第六章現金與銀行存款

1. 第六章現金與銀行存款 習題講解

2. 1.(判斷現金之性質) 藍山公司會計人員在編製X6年度財務報表時，歸屬於「現金及銀行存 款」科目 資料如下： (1)零用金 (2)台新銀行之活期存款餘額 (3)備供擴廠用之現金(預計X9年中支出) (4)台新銀行6個月期定期存款 (5)郵局匯票 (6)員工借據 (7)存款不足遭退回之支票 (8)庫存現金 (9)台灣大哥大電話保證金 (10)郵票 根據上述資料，說明藍山公司會計人員認為應列入「現金及銀行存款」 科目之項目是否正確？若不正確者，試說明其理由及應列入之適當科 目。

3. 1. 是否為現金科目 理由及應列入之科目 項 目 為庫存現金的一部分 活期存款為現金的一部分 係指定用途之現金，企業無法自 由支配，應列為「基金」 定期存單包含於廣義之現金中 郵局匯票可隨時向銀行要求兌現 借據係員工向公司借款之收據， 應以「其他應收款」收目列帳。 能否收到票款仍未知，在未收取 之前應以「應收帳款」科目列示 保證金雖有權於未來要求取回，然 因其不能自由支配，應以「存出保 證金」科目列示 因其不為支付之工具，應列為「預 付費用」或「文具用品」 是 是 否 是 是 否 否 是 否 否 (1)零用金 (2)台新銀行之活期存款餘額 (3)備供擴廠用之現金(預計x9 年中支出) (4)台新銀行6個月期定期存款 (5)郵局匯票 (6)員工借據 (7)存款不足遭退回之支票 (8)庫存現金 (9)台灣大哥大電話保證金 (10)郵票

4. 2.＜計算資產負債表上正確現金餘額＞ 至美公司X8年12月31日現金餘額如下： 銀行存款 $1,500,000 零用金(X8年12月31日撥補) 20,000 暫付員工差旅費 10,000 遠期支票 12,000 房屋押金(合約至X10年12月) 50,000 備供擴廠用之現金(預期X10年中支出) 2,000,000 銀行存款中，包括補償性存款$500,000(因應X8年12月31短 期借款，這項存款公司不得動用)、即期支票$50,000及定存 款$300,000。 試問至美公司X8年12月31日資產負債表中的「現金及銀行存 款」餘額為何？

5. 2.解答 項目 金額 是否為現金科目 項目 金額 是否為現金科目 補償性存款 暫付員工差旅費 遠期支票 房屋押金 備供擴廠用之現金 $500,000 10,000 12,000 50,000 2,000,000 $50,000 300,000 650,000(1) 20,000 否 否 否 否 否 是 是 是 是 即期支票 定期存款 其他銀行存款 零用金 (1)1,500,000-500,000-50,000-300,000=$650,000 「現金及銀行存款」科目之餘額如下： $ 50,000 300,000 650,000 20,000 $1,020,000 即期支票 定期存款 其他銀行存款 零用金 現金及銀行在款合計

6. 3.＜零用金之分錄＞ 拜貢清潔公司本月零用金結餘$75，另有支出 憑證如下：員工借支$500、文具用品發票$295、加班誤餐費申請單$1,200、水費收據$430、郵票$80，並發現零用金短少$20。 試作：(1)計算拜貢公司所設立零用金之定 額。 (2)補充零用金時，應作之分錄。 (3)又如果零用金金額不變，文具用品花費 $350而非$295，試作補充零用金之分錄。

7. 3.解答 (1)零用金總額=手存現金+已支付憑證金額+現金缺溢 =$75+($500+$295+$1,200+$430+$80)+$20=$2,600 • 撥補　　員工借支（其他應收款）　　　500 • 文具用品 295 • 加班費 1,200 • 水電費 430 • 郵電費 80 • 現金缺溢 20 • 現金 2,525

8. (3)現金缺溢=零用金總額-(手存現金+已支付憑證金額)(3)現金缺溢=零用金總額-(手存現金+已支付憑證金額) =$2,600- [$75+($500+$350+$1,200+$430+$80)]=($35) 撥補　　 員工借支 500 　　　　 文具用品　　　 350 加班費 1,200 水電費 430 郵電費 80 現金缺溢 35 現金 2,525

9. 4.＜零用金之分錄＞ 南投公司設立零用金帳戶以支應公司小額支出，下列為11、12月零用金帳戶相關事項： 11月 1日設立$40,000零用金帳戶。 11月30日撥補零用金，當日保管箱尚餘現金$1,200。其餘付 訖之請款憑單包括：銷貨運費$16,420，捐贈費 $8,000，郵資$5,560及雜費$8,420。 12月16日公司決定增加零用金帳戶至$80,000。 12月31日報銷未撥補零用金，當日保管箱尚餘現金 $23,400，其餘付訖之請款憑單包括：進貨運費 $24,480，文具用品$3,520，旅費$19,120及修理 費$9,280。 試作南投公司11、12月與零用金有關交易之分錄。

10. 4.解答 9月1日 零用金 40,000 現金(銀行存款) 40,000 9月30日 銷貨運費 16,420 捐贈 8,000 郵電費 5,560 雜費　　　 8,420 現金缺溢 400 現金 38,800 10月16日 零用金 40,000 現金 40,000 10月31日 進貨運費 24,480 文具用品 3,520 旅費 19,120 修理費 9,280 現金缺溢 200 零用金 56,600

11. 5.＜求未知數＞ 文化公司X8年7月31日的帳列現金餘額為$73,000，但同一天的銀行對帳單餘額為$80,200。如果調節項目僅有在途存款$2,500、銀行手續費$10及銀行代收票據款$3,000與未兌現支票等項，則未兌現支票總額有多少？又X8年7月31日的正確現金餘額是多少？

12. 5.解答 假設未兌現支票總額為X，則 公司帳列餘額+銀行代收票據款- 銀行手續 = 銀行對帳單餘額 + 在途存款 $73,000+$3,000-$10=$80,200+$2,500-X，X=$6,710 X8年7月31日之正確現金餘額 = 公司帳列餘額 + 銀行代收票據款 - 銀行手續費 = $73,000+$3,000 - $10 = $75,990 公司帳載 $73,000 銀行手續費 (10) 銀行代收票據 3,000 正確餘額 $75,990 銀行結餘 $80,200 在途存款 2,500 未兌現支票 (6,710) 正確餘額 $75,990

13. 6.＜求未知數及分錄＞ 銀行對帳單上顯示中興公司7月底之存款餘額為$9,800，該公司編製之銀行往來調節表上列有四個調節項目：(1)未兌現支票$3,200，(2)銀行手續費$60，(3)銀行尚未入帳之存款$4,000，(4)銀行代收之應收票據(公司尚未入帳)$1,600。試計算： (1)正確之現金餘額。 (2)調節前該公司帳列之現金餘額。 (3)該公司是否應作補正分錄？ (4)銀行是否應作補正分錄？第(3)(4)兩小題請列示應 作之分錄或註明不需作分錄。

14. 6.解答 銀行結餘 $9,800 未兌現支票 (3,200) 在途存款 4, 000 正確餘額 $10,600 公司帳載 9,060 銀行手續費 (60) 銀行代收之據 1,600 正確餘額 $10,600 (1)正確餘額=對帳單餘額 + 銀行尚未入帳之存款 – 未兌現支票 =$9, 800 + $4,000 -$3,200 = $10,600 (2)帳列餘額 = 正確餘額 – 銀行貸收支應收票據 + 銀行手續費 = $10,600 - $1,600 + $60 = $9,060 (3)公司應作下列補正分錄： 現金 1,540 銀行手續費 60 應收票據 1,600

15. 6. (4)銀行不必對在途存款及未兌現支票作調整分錄，因 　為前者會在8月初計入銀行帳冊中，後者則等執票 　人向銀行兌現時，銀行因負債減少而需入帳

16. 7.＜求銀行存款餘額＞ 寶適公司8月2日收到銀行寄來的7月份對帳單，對帳單餘額為$40,800，7月31日存入之$5,000銀行尚未入帳，同時銀行誤把他公司開出之支票$3,100列在寶適公司之帳戶內，另外有二張未兌現支票#551面額$3,900、#563面額$1,400。 試求7月底銀行存款之正確餘額。

17. 7.解答 7月底銀行對帳單餘額 $40,800 加：在途存款 $ 5,000 銀行錯誤 3,100 8,100 減：未兌現支票 #551 $ 3,900 #563 1,400 (5,300) 7月底正確餘額$43,600

18. 8.＜銀行往來調節表＞ 佳格公司之現金均存銀行，與客戶、廠商之往來均以支票為之。X5年10月份有關會計資料如下： (1)公司分類帳顯示10月31日現金餘額$166,972。 (2)銀行對帳單顯示10月31日存款餘額$203,155。 (3)未兌現支票一張，其金額為$94,947。 (4)在途存款計$52,810。 (5)客戶王君止付其支票$18,264，該支票業已存入銀行。 (6)銀行為公司代收票據$15,500，並扣除手續費$290。 (7)銀行收取公司貸款利息$2,900。 試編製佳格公司X5年10月31日之銀行調節表。

19. 8.解答 佳格公司 銀行往來調節表 X5年10月31日 $ 166,972 15,500 182,472 $18,264 2,900 290 (21,454) $161,018 $203,155 52,810 (94,947) $161,018 帳列現金餘額 加：銀行代收票據 小計 減：存款不足支票 貸款利息 手續費 正確存款餘額 銀行對帳單餘額 加：在途在款 減：未兌現支票 正確存款餘額

20. 9.＜銀行往來調節表及調整分錄＞ 苗栗公司X8年9月底銀行對帳單餘額$14,000，公司帳列現金餘額$8,918，其他資料如下： (1)在途存款$8,400。 (2)銀行借項通知單上手續費$100。 (3)未兌現支票$12,000。 (4)支付應付帳款開立支票$818，但公司帳上誤記為$980。 (5)存款不足支票$1,100。 (6)銀行代收票據本金$2,400及利息$120。 試作苗栗公司X8年9月30日之銀行往來調節表及必要之調整 分錄。

21. 9.解答 (1) 苗栗公司 銀行往來調節表 X8年9月30日 $8,918 $ 162 2,520 2,682 (100) (1,100) (1,200) $10,400 $14,000 8,400 (12,000) $10,400 公司帳列餘額 加：支付應付帳款金額誤記 銀行代收票據本金及利息 減：銀行手續費 存款不足支票 正確餘額 銀行對帳單餘額 加：在途存款 減：未兌現支票 正確餘額

22. (2)調整分錄 9月30日 手續費 100 現金 100 9月30日 現金 162 應付帳款 162 9月30日 應收帳款 1,100 現金 1,100 9月30日 現金 2,525 應收票據 2,400 利息收入 120