綜合所得稅相關規定 及申報實務解析

1. 綜合所得稅相關規定及申報實務解析 三重稽徵所張巧萍 2011/11/11 三重正義國小

2. 內容大綱 • 綜合所得稅申報規定、何謂居住者 • 10大類所得、扣繳憑單樣張 • 查詢課稅年度所得及扣除額規定、格式 • 稅額試算便民心服務、簡易憑證報稅 • 綜合所得總額、免稅額、扣除額 • 綜合所得淨額、課稅級距、應納稅額、 配偶薪資所得分開計稅 • 案例假設、有獎徵答、Q&A

3. 綜合所得稅申報規定1

4. 綜合所得稅申報規定2 註:有大陸地區所得者，應併同臺灣地區所得申報綜所稅。

5. 何謂居住者？

6. 10大類所得

7. 扣繳憑單樣張1 給付總額

8. 扣繳憑單樣張2 給付總額

9. 分離課稅扣繳憑單樣張 不併計綜合所得總額申報，扣繳稅額亦不得申請扣抵或退還 分離課稅為粉紅色扣繳憑單

10. 查詢課稅年度所得及扣除額1 • 提供所得範圍：有憑單的所得，但執行業務所得僅提供稿費(9B)及一般經紀人(9A-76)暨未辦營業登記之個人經營計程車的營利所得。 • 提供扣除額範圍：部分捐贈、保險費、醫藥費、災害損失、購屋借款利息及身心障礙、教育學費扣除等七項資料。 • 查詢方式： 1.5月份親自或委託至國稅局臨櫃申請。 2.透過自然人憑證、金融憑證或保險憑證網路下載。

11. 查詢課稅年度所得及扣除額2 • 涵蓋所得人範圍： 1.納稅義務人本人。 2.配偶。（不含課稅年度結婚或離婚） 3.未滿20歲子女。 4.前一年申報扶養的滿20歲子女（須有在 學或領有身心障礙手冊者）。 5.前二年連續申報扶養的直系尊親屬。註:4~5前一年若有被重複申報者則不予提供。

12. 查詢課稅年度所得及扣除額3 • 親自向國稅局申請查詢： 　納稅義務人本人應提示國民身分證正本核驗，無國民身分證字號者應提示居留證正本。 • 委託向國稅局申請查詢： 　代理人應提示委託人與代理人自己的國民身分證正本暨委任書或授權書正本(請委託人簽章) • 申請分開提供限制查詢： 每年3月15日前以網路或書面提出申請。

13. 查詢課稅年度所得及扣除額4 • 查詢之所得或扣除額資料僅供申報納稅參考： 1.納稅義務人、配偶或扶養親屬如有清單以外 的其他所得，仍應主動依法申報，若未依規 　　定併入申報，致有短報或漏報情形，除符合 　　免罰規定者外，仍應依法補稅及處罰。 2.提供的扣除額資料仍須符合所得稅法規定才　能列報減除，若不符合規定，國稅局仍將依 　　法剔除。

14. 所得清單格式1

15. 所得清單格式2

16. 扣除額清單格式1

17. 扣除額清單格式2

18. 扣除額清單格式3

19. 稅額試算便民心服務1 • 好便利：國稅局主動寄發書表提供確認 • 好輕鬆：收到核對無誤繳稅案件逕行繳 稅免回復確認(退稅線上或書面) • 好放心：所得主動提供免查調避免短漏報

20. 稅額試算便民心服務2

21. 稅額試算便民心服務3

22. 簡易憑證報稅 網址：http://tax.nat.gov.tw 1.可就近任一戶政事務所申辦 2.需工本費275元、讀卡機 3.可使用5年，免費展延3年 4.晶片卡設計,防偽措施一把罩

23. 綜合所得總額 本人10大類所得 ＋ 綜合所得總額 ＝ ＋ 配偶10大類所得 ＋ 受扶養親屬10大類所得

24. 100年度免稅額

25. 有哪些人可以扶養？ 祖父母 外祖父母 祖父母 外祖父母 父母 父母 兄弟姐妹 太太 先生 兄弟姐妹 子 女 孫 伯姪甥舅等 其他親屬

26. 扶養規定1

27. 扶養規定2

28. 100年度扣除額

29. 列舉扣除額6大項目

30. 列舉扣除額6大項目

31. 綜合所得淨額 綜合所得總額(縱使該應稅所得無扣免繳憑單仍應據實填列申報) 免稅額 綜合所得淨額 扣除額

32. 100年度應納稅額速算公式 區分五個課稅級距

33. 配偶薪資所得分開計稅 夫或妻方薪資所得 － 自己的免稅額 － 自己的薪扣額 ＝ 夫或妻方薪資所得淨額 配偶薪資應納稅額A 全戶綜合所得淨額 － 夫或妻方薪資所得淨額 ＝ 不含配偶薪資所得淨額 不含配偶薪資應納稅額B 應納稅額 ＝ A ＋ B

34. 案例假設1 • 綜合所得總額? • 免稅額? • 扣除額? • 綜合所得淨額? • 應納稅額? • 是否薪資分開計稅較有利? • 結算申報退稅或繳稅? • 夫方父母是否要列報扶養?

35. 解析與說明1-1 • 綜合所得總額? 1.夫妻合計130萬元 2.含夫方父母共160萬元 • 免稅額? 1.夫妻、3名子女共41萬元(82,000x5) 2.含夫方父母共57.4萬元(82,000x7) • 扣除額? 1.列舉25萬元,薪扣20.8萬(104,000x2),教扣5萬(25,000x2) 2.含夫方父母列舉共28萬元,除薪扣、教扣外,另加儲扣27萬元

36. 解析與說明1-2 • 綜合所得淨額? 1.綜合所得總額130萬元-免稅額41萬元-列舉25萬元 -薪扣20.8萬元-教扣5萬元 =綜合所得淨額38.2萬元 2.綜合所得總額160萬元-免稅額57.4萬元-列舉28萬 元-薪扣20.8萬元-教扣5萬元-儲扣27萬元 =綜合所得淨額21.8萬元

37. 解析與說明1-3 • 應納稅額? 1.合併計稅:38.2萬x5%=1.91萬元 (因合併計稅已按最低稅率5%繳稅,無須再試算配 偶薪資所得分開計稅) 2.合併計稅:21.8萬x5%=1.09萬元 (因合併計稅已按最低稅率5%繳稅,無須再試算配 偶薪資所得分開計稅)

38. 解析與說明1-4 • 是否薪資分開計稅較有利? 1.否,合併計稅已適用最低稅率5%,故無須再分開計稅 2.否,合併計稅已適用最低稅率5%,故無須再分開計稅 • 結算申報退稅或繳稅? 1.應納稅額1.91萬元-3萬元=退1.09萬元 2,應納稅額1.09萬元-3萬元-0.3萬元=退2.21萬元 • 夫方父母是否要列報扶養? 是,列報夫方父母可退2.21萬元,比未列報扶養只退1.09萬元 划算,且為合法節稅之道

39. 案例假設2 • 綜合所得總額? • 免稅額? • 扣除額? • 綜合所得淨額? • 應納稅額? • 是否薪資分開計稅較有利? • 結算申報退稅或繳稅? • 夫方父母是否要列報扶養?

40. 解析與說明2-1 • 綜合所得總額? 1.夫妻合計180萬元 2.含夫方父母共210萬元 • 免稅額? 1.夫妻、3名子女共41萬元(82,000x5) 2.含夫方父母共57.4萬元(82,000x7) • 扣除額? 1.列舉25萬元,薪扣20.8萬(104,000x2),教扣5萬(25,000x2) 2.含夫方父母列舉共28萬元,除薪扣、教扣外,另加儲扣27萬元

41. 解析與說明2-2 • 綜合所得淨額? 1.綜合所得總額180萬元-免稅額41萬元-列舉25萬元 -薪扣20.8萬元-教扣5萬元 =綜合所得淨額88.2萬元 2.綜合所得總額210萬元-免稅額57.4萬元-列舉28萬 元-薪扣20.8萬元-教扣5萬元-儲扣27萬元 =綜合所得淨額71.8萬元

42. 解析與說明2-3 • 應納稅額? 1-1.合併計稅: 88.2萬x12%-3.5萬=7.084萬元 1-2.分開計稅: 31.4萬x5%+56.8萬x12%-3.5萬=4.886萬元 薪資分開淨額:50萬-8.2萬-10.4萬元=31.4萬元 不含薪資分開:88.2萬-31.4萬=56.8萬元 88.2萬元=31.4萬元+56.8萬元

43. 解析與說明2-4 • 應納稅額? 2-1.合併計稅: 71.8萬x12%-3.5萬=5.116萬元 2-2.分開計稅: 31.4萬x5%+40.4萬x5%=3.59萬元 薪資分開淨額:50萬-8.2萬-10.4萬元=31.4萬元 不含薪資分開:71.8萬-31.4萬=40.4萬元 71.8萬元=31.4萬元+40.4萬元

44. 解析與說明2-5 • 是否薪資分開計稅較有利? 1.是,分開計稅應納稅額4.886萬元較小。 2.是,分開計稅應納稅額3.59萬元較小。 • 結算申報退稅或繳稅? 1.應納稅額4.886萬元-3萬元=繳1.886萬元 2,應納稅額3.59萬元-3萬元-0.3萬元=繳0.29萬元 • 夫方父母是否要列報扶養? 是,列報夫方父母僅繳0.29萬元,比未列報扶養要繳1.886萬元 划算,且為合法節稅之道

45. 報告完畢,敬請指教！ • 多用網路，少走馬路 • 儘早申報，儘早安心 • 多一分細心，少一分錯誤 • 北區國稅局免付費電話0800-000-321 • 三重稽徵所綜合所得稅服務人員電話(02)2984-3701轉211~220 • 三重戶政自然人憑證專線2981-2291轉210 • 有獎徵答及Q&A

46. Q&A 在家一指通，報稅有神通