封面故事

封面故事 讀者去美國旅遊時，如果到超級市場買東西，結帳的時候可能會發現，美國人是以加法代替減法，確定他應該找你多少錢。台灣的結帳員在這種狀況下，大概立刻用減法心算得知必須的找零。帕西歐里發展會計恆等式的時代沒有電腦，許多交易記錄的數字須要加減許多次，很容易出現錯誤。就像上段所述，減法比加法更容易出錯，因此會計恆等式中將費用由等式右方的業主權益減項，移至等式左方就可以在驗證左方總額等於右方總額的計算過程中，以加法取代減法。版權所有禁止以任何形式複製

封面故事 另外以計算現金餘額為例：公司如果有二十筆涉及現金收付的交易，其中有十筆使現金增加，另外十筆使現金減少。以恆等式計算時二十項加減混在一起，很容易出現計算錯誤。如果將十筆增加與十筆減少分開計算，最後再將增加的總額減除減少的總額，就可以減少九次減法的使用，而且也不須要加法與減法交錯的計算，使得錯誤的機會降低許多。這個作法就算是我們有一萬筆現金減少的交易，也只要做一次減法就可以得到現金最後的餘額。這種增加與減少分開記錄的方法是本章將討論的「借貸法則」設計的基礎。版權所有禁止以任何形式複製

日記簿 J1 3 日期科目及摘要索引借方貸方 4 .. 1 2 1 1,000,000 現金 .. .. 51 1,000,000 股本 .. 1 記錄股東周捷輪對狂飆網咖之原始投資 1 現金日期摘要索引借方貸方餘額 1 1 2 J1 1,000,000 1,000,000 .. 1 .. 2 51 　股本 2 日期摘要索引借方貸方餘額 1 2 J1 1,000,000 1,000,000 2 4 - 1 圖過帳過程圖 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳茲再以圖 4-1 描述會計分錄（記於日記簿）與過帳（記於分類帳）之程序及彼此的關聯。版權所有禁止以任何形式複製

4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 過帳程序如下： • 先將日記簿事件 3 日期及借方金額寫入「現金」科目的日期欄及借方金額欄，並且計算餘額欄的數字； • 再將日記簿事件 3 日期及貸方金額寫入「股本」科目的日期欄及貸方金額欄，並且計算餘額欄的數字； • 最後在分類帳索引欄寫入日記簿的頁碼，例如事件 3 在日記簿的 J1頁，在索引欄就寫入 J1，表示這個數字是由日記簿第J1頁過帳來的； • 再回到日記簿的索引欄，將借方索引欄寫入頁碼 1，代表過到分類帳第1頁的「現金」帳戶，在貸方索引欄寫入頁碼 51，代表過到分類帳第51頁的「股本」帳戶。版權所有禁止以任何形式複製

4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 請同學進入長榮航空網站（http://www.evaair.com），查詢長榮航空公司 94年 10-12 月的每月收入（每月營業收入，簡稱月營收）。解析 (1) 　首先進入http://www.evaair.com，找到「關於長榮航空」，選「投資人服務項下的財務資訊」，再選擇「每月營運統計」與「2005 年度月營收下載」，就可以找到長榮航空2005年度各月份的收入（total revenue）。該表顯示長榮航空公司民國 94 年 10 月、11 月與 12 月的收入分別為 $7,925,132,823、$7,842,293,750 與 $7,956,052,277，所以該公司第四季的收入有 230 多億元。 (2)　該公司並於民國 94 初預期該年度的營業收入將超過 800 億，最終結算時之收入總為 80,059,914,000，公司預期相當準確。上市公司正式的財務報告包括季報表，每一季公布一份報表。月營收的資訊並非正式之財務報告，但證券期貨局（證期局）要求上市上櫃公司每月10日前必須公告上月營業收入資訊，因為收入是損益表中非常重要的資訊，所以股市投資人也很重視比季報表還早公布的每月營收數字。版權所有禁止以任何形式複製

4.4 會計科目表 關於會計科目的編碼可能是三位數或三位數以上，這也是依照公司內部控制的須求而決定，如果公司採用六位數編碼（見表4-9）。例如：對公司外部報導的財務報告的應收帳款金額，取前三位數編碼 105 即可；若想知道「應收帳款-關係人」的金額，則取會計科目代碼 1051 即可得（若想知道「應收帳款-非關係人」的金額，則取會計科目代碼 1052 即可）；若想瞭解哪一位客戶的應收帳款的餘額，則取應收帳款六位數字的代碼（例如： 105101 代表「應收帳款-甲客戶」）。版權所有禁止以任何形式複製

延續前面狂飆網咖的例子及說明，以下是狂飆網咖 2 月份發生之事件：事件13 2/1 支付 1/5 購買電腦設備之剩餘款項 $80,000 事件14 2/5 收取客戶於 1/20 之簽帳款項 $60,000 事件15 2/9 顧客至網咖上網，消費總金額 $20,000；其中，$5,000 收現，餘款 $15,000 於 3/05 再收款事件16 2/18 購買電腦設備 $70,000，電腦公司答應下月 10 日付款即可事件17 2/24 網咖刊登廣告，支付報社廣告費用 $2,000 事件18 2/26 以現金購買辦公用品（紙張等文具），金額 $3,000 事件19 2/28 支付 2 月份房租費用 $30,000，以及張會妹小姐 2 月薪資 $50,000 版權所有禁止以任何形式複製

問題 (1) a. 延續表 3-4 中 1 月 31 日最後會計恆等式，以會計恆等式繼續記錄 2 月份交易 b. 延續 4.2 節中的日記簿，以日記簿形式繼續記錄 2 月份交易 (2) 延續 4.2 節中的分類帳與 T 字帳，將 2 月份日記簿分錄過帳至 a.分類帳 b. T字帳　 (3)編製網咖下列報表 a. 2月28日之試算表 b. 1月1日至2月28日之損益表 c. 1月1日至2月28日之股東權益變動表 d. 2月28日之資產負債表版權所有禁止以任何形式複製

封面故事

封面故事

Presentation Transcript