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财政总预算会计核算业务

财政总预算会计核算业务. 2012 年 8 月 合肥. 一、粮食风险基金和农资综合补贴 市、县财政总预算会计，根据上级下发的文件，进行如下的账务处理： 借：一般预算支出 贷：与上级往来 非直管县的市，同时 , 借：与下级往来 贷：与上级往来 文件一经下发，在国库处的内网上将通知各地（ FTP ： //10.4.200.7/ 国库处通知 / 中央专项资金下拨有关情况的通知（ 2012 年度）），以方便市县查找文件和记账。.

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  1. 财政总预算会计核算业务 2012年8月 合肥

  2. 一、粮食风险基金和农资综合补贴 市、县财政总预算会计，根据上级下发的文件，进行如下的账务处理： 借：一般预算支出 贷：与上级往来 非直管县的市，同时, 借：与下级往来 贷：与上级往来 文件一经下发，在国库处的内网上将通知各地（FTP：//10.4.200.7/国库处通知/中央专项资金下拨有关情况的通知（2012年度）），以方便市县查找文件和记账。

  3. 如：马鞍山市粮食风险基金上级追加指标为7000万元，其中：市本级为1000万元，当涂县为2000万元，含山县2000万元……如：马鞍山市粮食风险基金上级追加指标为7000万元，其中：市本级为1000万元，当涂县为2000万元，含山县2000万元…… • 当涂县、含山县财政总预算会计凭相应的文件，做如下的会计处理： 借：一般预算支出 20000000 贷：与上级往来 20000000 马鞍山市财政总预算会计按照此文件，做如下的会计处理： 借：一般预算支出 10000000 贷：与上级往来 10000000 同时：借：与下级往来 20000000 贷：与上级往来 20000000

  4. 年终，支出转预算结余，与上级往来转补助收入，与下级往来转补助支出年终，支出转预算结余，与上级往来转补助收入，与下级往来转补助支出

  5. 二、预算稳定调节基金 • 1、支出类科目，增设了“安排预算稳定调节基金”科目，核算从财政超收中安排的预算稳定调节基金。 年度终了，从财政超收中安排的预算稳定调节基金时，总会计凭相关的文件或资料，账务处理如下： 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金 年终转账时，会计账务处理如下： 借：预算结余 贷：安排预算稳定调节基金 实际上是减少预算结余

  6. 2、收入类科目增设了“调入预算稳定调节基金”科目，为弥补财政短收年2、收入类科目增设了“调入预算稳定调节基金”科目，为弥补财政短收年 份预算收支执行缺口，将以前年度安排的预算稳定调节基金调用。 年度终了，调用预算稳定调节基金时，会计分录如下： 借：预算稳定调节基金 贷：调入预算稳定调节基金 年终转账时，将本科目的余额全部转入“预算结余”， 借：调入预算稳定调节基金 贷：预算结余

  7. 3、净资产类增加“预算稳定调节基金”科目，核算预算稳定调节基金的增减变化。3、净资产类增加“预算稳定调节基金”科目，核算预算稳定调节基金的增减变化。 年度终了，从财政超收中安排的预算稳定调节基金时，总会计凭相关的文件或资料，记账如下： 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金 调用预算稳定调节基金时，会计分录如下： 借：预算稳定调节基金 贷：调入预算稳定调节基金

  8. 举例： 2011年底，某地将超收的2亿元作为预算稳定调节基金。 财政总会计凭相关的资料进行账务处理，会计分录为： 借：安排预算稳定调节基金 200000000 贷：预算稳定调节基金 200000000 年终转账， 借：预算结余 200000000 贷：安排预算稳定调节基金 200000000 2012年决定调入预算稳定调节基金1.5亿元。 财政总会计凭相关的资料进行账务处理，会计分录为： 借：预算稳定调节基金 15000000 贷：调入预算稳定调节基金 150000000 年终转账，借：调入预算稳定调节基金 15000000 贷：预算结余 150000000

  9. 三、地方政府债券（以下简称“地方债”） 1、依据：财政部关于印发《财政部代理发行地方政府债券财政总预算会计核算办法》的通知（财库[2009]19号） 2、新增的会计科目中，“债务收入”科目市县不得使用，市县使用的科目是：409债务转贷收入、509债务转贷支出、508债务还本支出。 3、相关的总会计账务处理 （1）在收入类增设了“债务转贷收入”科目，收到上级转贷的债务收入时， 借：国库存款 贷：债务转贷收入---地方政府债券收入 年终转账时，将本科目的贷方余额转入“预算结余”，即： 借：债务转贷收入 贷：预算结余

  10. （2）在支出类科目增设“债务转贷支出”科目，用于核算地方财政部门对下级财政部门的转贷支出。转贷下级时，凭相关的单据，会计分录为：（2）在支出类科目增设“债务转贷支出”科目，用于核算地方财政部门对下级财政部门的转贷支出。转贷下级时，凭相关的单据，会计分录为： 借：债务转贷支出---地方政府债券支出 贷：国库存款 年终结账时，将本科目的借方余额转入“预算结余”科目，即： 借：预算结余 贷：债务转贷支出 市县各级财政部门将债务转贷收入安排用于本级政府实际支出时，根据相关的会计凭证，总会计进行如下处理： 借：一般预算支出 贷：国库存款

  11. （3）手续费：各市县未承担手续费，已由省里统一承担了。（3）手续费：各市县未承担手续费，已由省里统一承担了。 地方财政部门承担的地方债发行手续费时， 借：一般预算支出---国内外债务发行 贷：国库存款 （4）付息：一年一付息，按照本级实际承担的地方政府债券付息 按期归还利息的市县，凭相关的单据，账务处理如下： 借：一般预算支出----地方政府债券付息 贷：国库存款 市级代收下级财政上缴的利息时，凭相关的单据，账务处理如下： （如所属的区及非直管县） 借：国库存款 贷：暂存款----地方政府债券付息 上缴代收的地方债付息资金时，凭相关的单据，账务处理如下： 借：暂存款----地方政府债券付息 贷：国库存款

  12. 上级代垫下级付息的，凭相关的资料进行账务处理，会计分录如下：上级代垫下级付息的，凭相关的资料进行账务处理，会计分录如下： 借：暂付款----地方政府债券付息 贷：国库存款 收到下级上缴的利息时，凭相应的单据，会计分录为： 借：国库存款 贷：暂付款----地方政府债券付息 下级未及时偿还的，将在年终实行财政结算扣款，下级凭结算单， 借：暂付款---地方政府债券付息 贷：与上级往来 列报支出时，由本级财政承担的付息支出， 借：一般预算支出---地方政府债券付息 贷：暂付款---地方政府债券付息

  13. 相应的，上级财政部门凭结算单，会计分录如下：相应的，上级财政部门凭结算单，会计分录如下： 借：与下级往来 贷：暂付款---地方政府债券付息（已垫付） 或 暂存款---地方政府债券付息（未垫付） 未按时还息的将进行罚息，在结算单中以上解的方式体现， 下级财政部门，借：上解支出 贷：与上级往来 上级财政部门，借：与下级往来 贷：上解收入

  14. （5）债券还本 支出类科目增设了“债务还本支出”，用于核算各级财政部门发生的债务还本支出。 各级财政部门按期上缴本级承担的债券还本资金时，凭相关的资料，会计分录为： 借：债券还本支出---地方政府债券还本 贷：国库存款 下级未按期归还本级应承担的债券还本资金时，上级财政部门通过年终结算扣款，下级凭结算单，会计分录为： 借：暂付款---地方政府债券还本 贷：与上级往来 列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出， 借：债务还本支出---地方政府债券还本 贷：暂付款---地方政府债券还本

  15. 上级代垫还本的，凭相关的资料，会计分录为：上级代垫还本的，凭相关的资料，会计分录为： 借：暂付款---地方政府债券还本 贷：国库存款 收到下级还本资金的，凭相关的单据，会计分录为： 借：国库存款 贷：暂付款---地方政府债券还本 年终通过财政结算扣款的，凭结算单,会计分录为： 借：与下级往来 贷：暂付款---地方政府债券还本

  16. 年终转账时，会计分录为; 借：预算结余 贷：债券还本支出---地方政府债券还本

  17. 地方政府债券还本: 我省对转贷市县地方政府债券本金和利息，实行财政专项结算扣款：《关于对转贷市县地方政府债券2012年度本息实施专项扣款的通知》（财库[2012]704号）。 按照省财政厅、省人行、国税局 《转发财政部 中国人民银行 国家税务总局 关于修订2012年政府收支分类科目的通知》（财预[2012]916号）文件规定，“债务还本支出”为公共预算支出合计线下单独反映。

  18. 四、计提教育资金、农田水利建设资金 • 按照财政部[2011]48号、62号文件要求，从土地收益中按一定比例计提教育资金、农田水利建设资金。 • 《2011年政府收支分类科目》中，增设“103014804 教育资金收入”、“103014805 农田水利建设资金收入” 、“2120812 农田水利建设资金安排的支出” ，2011年“2120808 农村中小学危旧房改造支出”科目，修改为“2120808教育资金安排的支出” 。 • 计提时间为按季度提取。 • 按照财政部文件要求，中央对省提取的农田水利建设资金统筹20%，在每季度各地提取数额后分级缴库。

  19. 各季度计提的教育资金/农田水利建设资金＝（各季度1030146项国有土地收益基金收入＋各季度1030148项国有土地使用权出让收入—各季度103014802目补缴的土地价款—各季度103014803目划拨土地收入—各季度103014899目其他土地出让收入—各季度2120801项征地和拆迁补偿支出—各季度2121001项征地和拆迁补偿支出—各季度2120802项土地开发支出—各季度2121002项土地开发支出—各季度2120805项补助被征地农民支出—各季度2120806项土地出让业务支出—各季度2120809项支付破产或改制企业职工安置费支出）×10%各季度计提的教育资金/农田水利建设资金＝（各季度1030146项国有土地收益基金收入＋各季度1030148项国有土地使用权出让收入—各季度103014802目补缴的土地价款—各季度103014803目划拨土地收入—各季度103014899目其他土地出让收入—各季度2120801项征地和拆迁补偿支出—各季度2121001项征地和拆迁补偿支出—各季度2120802项土地开发支出—各季度2121002项土地开发支出—各季度2120805项补助被征地农民支出—各季度2120806项土地出让业务支出—各季度2120809项支付破产或改制企业职工安置费支出）×10% • 省财政厅、省水利厅、省人行《转发财政部 水利部关于中央财政统筹部分从土地出让收益中计提农田水利建设资金有关问题的通知》（财综【2012】1214号）。

  20. 五、缴纳新增建设用地有偿使用费 • 省财政厅、人行、国土资源厅《转发财政部 人行 国土资源部 关于新增建设用地土地有偿使用费缴纳凭证有关问题的通知》（财库【2011】2047号）文件要求执行。

  21. 六、国有资本经营预算收支 • 国有资本经营预算收支是与公共预算收支、政府性基金收支、社保基金收支并列的部分。 • 核算办法:财政部关于国有资本经营预算收支会计核算的通知（财库[2007]123号） • 1、取得国有资本经营预算收入时， 借：国库存款 贷：国有资本经营预算收入 年终转账，借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余

  22. 2、安排国有资本经营预算支出时， 借：国有资本经营预算支出 贷：国库存款 年终转账，借：国有资本经营预算结余 贷：国有资本经营预算支出 3、国有资本经营预算收入中调出时， 借：国有资本经营预算调出 贷：调入资金—一般预算 年终转账，借：国有资本经营预算结余 贷：国有资本经营预算调出

  23. 谢 谢!

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