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Gründzüge des Bewertungsrechts. Bedeutung Steuergegenstand besteht nicht in Geld ZB Naturalbezüge von AN für LSt ZB Gesellschaftsanteil für ErbSt ZB Grundstück für ErbSt oder GrESt Rechtsgrundlagen Bewertungsgesetz 1955 Teil I (§§ 2 – 17 BewG) Teil II (§§ 17 ff BewG).
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Gründzüge des Bewertungsrechts • Bedeutung • Steuergegenstand besteht nicht in Geld • ZB Naturalbezüge von AN für LSt • ZB Gesellschaftsanteil für ErbSt • ZB Grundstück für ErbSt oder GrESt • Rechtsgrundlagen • Bewertungsgesetz 1955 • Teil I (§§ 2 – 17 BewG) • Teil II (§§ 17 ff BewG) Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Rechtsgrundlagen • Bewertungsgesetz 1955 • Teil I (§§ 2 – 17 BewG) • Teil II (§§ 17 ff BewG) • Spezielle Bewertungsvorschriften in einzelnen Materiengesetzen • zB § 6 EStG Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Bewertungsgegenstand • Vermögensarten • Land- und Forstwirtschaft • Grundvermögen • Betriebsvermögen • Sonstiges Vermögen • Grundbesitz • Land- und forstwirtschaftliches Vermögen • Grundvermögen • Die zum gewerblichen Betrieb gehörenden Grundstücke Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Gegenstand der Bewertung • wirtschaftliche Einheit • Bewertungsfähig • Wirtschaftsgüter • Alles, was im wirtschaftl Verkehr nach der Verkehrsauffassung selbständig bewertbar • Immaterielle WG • Besonderes Entgelt gezahlt • Besondere Verkehrsauffassung • Negative Wirtschaftsgüter • Schulden und Lasten Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Bewertungsgrundsätze • Grundsatz der Einheitlichkeit des Eigentums • Grundsatz der Bewertung im Ganzen Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Bedingungen und Befristungen • Aufschiebende Bedingung: Bewertung erst mit Bedingungseintritt • Auflösenden Bedingung: bis zum Eintritt der Bedingung als unbedingt • Auflösend bedingte Erwerbe und aufschiebend bedingte Lasten • Antrag auf Berichtigung nicht laufend entrichteter Abgaben (Ausnahme § 26 GebG) • Laufend veranlagte Steuern: Bedingung wirkt ex nunc Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Bewertungsmaßstäbe • Ertragswert • Abgezinster Wert der geschätzten künftigen Erträge • Teilwert • Gemeiner Wert • Bewertungsmethode • Gibt an, wie im Einzelfall Bewertungsmaßstab zur Anwendung gebracht wird • Bsp Bewertung von GmbH-Anteilen Tina Ehrke-Rabel
Gründzüge des Bewertungsrechts • Bewertungsregeln des I. Teiles des BewG • Wertpapiere und Anteile an KapGes (§ 13) • Kapitalforderungen und Schulden (§ 14) • Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen (§§ 15 – 18 BewG) • Einheitsbewertung (§§ 19 ff) Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • Charakterisierung • Personensteuer • Auf den unentgeltlichen Vermögenserwerb • Gegenstand • Erwerbe von Todes wegen • Schenkungen unter Lebenden iSd bürgerlichen Rechts • Freigebige Zuwendungen • Zweckzuwendungen Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • Bemessungsgrundlage • Steuerpflichtiger Erwerb (Nettovermögensanfall) • Schulden und Lasten iZm Erwerb sind abzugsfähig • Bewertung (§ 19 ErbStG) • GS nach Teil I des BewG • Ausnahme: inländ Grundvermögen Einheitswert X 3 Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • Mittelbare Grundstücks- od Geldschenkung • Gemischte Schenkung • Vermögenserwerbe, die innerhalb der letzten 10 Jahre von derselben Peson erworben wurden, sind zusammenzurechnen Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • Befreiungen (§§ 14, 15, 15a ErbStG) • Tarif (§§ 7, 8 ErbStG) • Zuwendungen von Liegenschaften + GrESt-Ä • Zuwendungen an Privatstiftungen: 5 % • Zuwendungen an gemeinnützige Institutionen: 2,5 % Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • Entstehen der Steuerschuld • Erwerbe von Todes wegen • GS mit dem Tod d Erblassers • Beim Pflichtteil mit dessen Geltendmachung • Schenkungen mit der Ausführung • Steuerschuldner • Erwerber • Bei Schenkung auch Geschenkgeber • Haftung • Nachlass • Jeder Miterbe in der Höhe des aus dem Nachlass Empfangenen Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • Entrichtung • Anmeldepflicht d Erwerbers • Erwerber ab Kenntnis binnen 3 Monaten • Bei Schenkungen auch Geschenkgeber • Entfällt bei Selbstberechnung durch Parteienvertreter Tina Ehrke-Rabel
Erbschafts- und Schenkungssteuer • „internationales“ Erbschaftsteuerrecht • Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 6 Abs 1 Z 1 und Abs 2) • Inländereigenschaft des Erblassers zum Todesztpkt oder • Inländereigenschaft d Erwerbers zum Ztpkt des Eintritts der Steuerpflicht • Beschränkte Steuerpflicht (§ 6 Abs 1 Z 2 und Abs 3) • Inländ. Grundbesitz und Betriebsvermögen • Beseitigung von Doppelbesteuerungen • Abzug der ausländ Steuer als Nachlassverbindlichkeit • § 48 BAO • DBA auf dem Gebiet der Erbschaftsteuer Tina Ehrke-Rabel