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普會制度 — 資產、負債類會計科目及相關分錄釋例之介紹 行政院主計總處 會計決算處

中央政府普通基金 普通公務會計制度研習班. 普會制度 — 資產、負債類會計科目及相關分錄釋例之介紹 行政院主計總處 會計決算處. 普通基金平衡表及會計科目. 普通基金平衡表. 基金平衡表. 普通資本資產 長期負債帳平衡表. 資產類 科目. 負債類 科目. 基金 餘額類 科目. 普通資 本資產 類科目. 普通長 期負債 類科目. 淨資產 類科目. 壹、會計科目分類 ( 一 ). 現 制. 新 制. 一、歲入類 二、經費類 三、財產帳類 四、長期負債帳類. 一、普通公務帳類 二、普通資本資產帳類 三、普通長期負債帳類.

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普會制度 — 資產、負債類會計科目及相關分錄釋例之介紹 行政院主計總處 會計決算處

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  1. 中央政府普通基金 普通公務會計制度研習班 普會制度—資產、負債類會計科目及相關分錄釋例之介紹 行政院主計總處 會計決算處

  2. 普通基金平衡表及會計科目 普通基金平衡表 基金平衡表 普通資本資產 長期負債帳平衡表 資產類 科目 負債類 科目 基金 餘額類 科目 普通資 本資產 類科目 普通長 期負債 類科目 淨資產 類科目

  3. 壹、會計科目分類(一) 現 制 新 制 一、歲入類 二、經費類 三、財產帳類 四、長期負債帳類 一、普通公務帳類 二、普通資本資產帳類 三、普通長期負債帳類 註：新制財務報表名稱及種類等與國際接軌。

  4. 壹、會計科目分類(二) • 現制分為歲入類及經費類兩套帳，新制合併為一套帳 現制 歲入類平衡表 經費類平衡表

  5. 壹、會計科目分類(三) 新制 基金平衡表 ◎國際化程度為國家競爭力評比之重要項目之一，新制會計報告之名稱、格式、會計科目及會計處理均能與國際接軌，可有效提升我國之財政透明度。

  6. 壹、會計科目分類(四) • 普通資本資產帳取代財產統制帳 現制 新制 財產統制帳 普通資本資產帳

  7. 壹、會計科目分類(五) • 普通長期負債帳取代長期負債帳 現制 新制 長期負債帳 普通長期負債帳

  8. 新制-資產類科目之組成 1－資產：凡能提供未來效益之財務資源屬之，但不包含普通資本資產在內。

  9. 新制-負債類科目之組成 2－負債：凡未來需以財務資源償還之財務給付義務屬之，但不包含普通長期負債在內 。

  10. 流動資產變動重點(一)

  11. 流動資產變動重點(二)

  12. 應收款項

  13. 抵繳收入實物

  14. 流動資產變動重點(三)

  15. 預(暫)付款

  16. 流動負債變動重點(一)

  17. 應付款項

  18. 流動負債變動重點(二)

  19. 預(暫)收款

  20. 材料之採購與耗用(採耗用法，永續盤存制) • 政事型基金採購材料或物料，應於購置時以材料科目列帳，於領（耗）用時認列為一般性支出。(準四§6)

  21. 材料之採購與耗用(續)

  22. 基金間及政府間往來事項 • 為編製政府整體財務報表，基金間之內部活動應加以沖銷。(準五§9) ，以避免虛增該政府之債權、債務、收入、支出，覈實允當表達該政府之財務狀況。 • 普會制度對中央政府不同基金間，增設： • 收支款項部分，增設有「來自其他基金之移轉」與「移轉予其他基金」科目，以清楚記載基金間之收支情形。 • 資產負債部分，增設「應收(付)其他基金款」、「預收(付)其他基金款」科目，以明白表達基金間之應收、應付、預收、預付款項情形。 • 對不同政府間，增設： • 收支款項部分，增設有「政府間收入」與「政府間支出」科目，以清楚記載政府間之收支情形。 • 資產負債部分，增設「應收(付)其他政府款」、「預收(付)其他政府款」科目，以明白表達政府間之應收、應付、預收、預付款項情形。

  23. 基金間及政府間往來事項(續)

  24. 新增國庫往來科目 現 制 新 制 • 可支庫款 • 保留庫款 • 預計納庫數 • 歲入納庫數 • 應納庫款 • 應領經費 • 預領經費 • 預納庫款 • 待納庫款 • 經費賸餘-待納庫部分 • 退還以前年度歲入款 • 收回以前年度納庫款 • 國庫往來-收項 • 國庫往來-付項 • 國庫往來-其他 ：

  25. 國庫往來 • 國庫往來：基金內各機關與國庫間往來之款項，包括： • 國庫往來－收項：各機關已繳庫之收入款項。 • 國庫往來－付項：各機關由國庫支付之支出款項。 • 國庫往來－其他：各機關與國庫收付之待轉正、待收回或待退還等款項。（本科目為資產負債共用科目）

  26. 「國庫往來-收項」之使用

  27. 提醒 注意 於普會制度下，本年度與以前年度收入退還， 分別帳列不同之國庫往來科目。 「國庫往來-收項」之使用(續)

  28. 「國庫往來-付項」之使用

  29. 提醒 注意 於普會制度下，本年度與以前年度支出收回， 分別帳列不同之國庫往來科目。 「國庫往來-付項」之使用(續)

  30. 限制性資產 各機關現金-限制 凡受暫時性或永 久性限制用途， 無法支應一般業 務所需之資產 專戶存款-限制 暫付款-限制 存出保證金 新增限制性資產科目

  31. 限制性負債 應由限制性資產 償還之負債 存入保證金 應付代收款 應付保管款 新增限制性負債科目

  32. 限制性資產及負債 • 限制性資產：受暫時性或永久性限制用途，無法支應一般業務所需之資產，包括： • 各機關現金－限制：各機關自行保管之款項已限制用途部分。 • 專戶存款－限制：存於各機關專戶之款項已限制用途部分。 • 暫付款－限制：暫付款項已限制用途部分。 • 存出保證金：存出作保證用之款項，如押金等。 • 限制性負債：應由限制性資產償還之負債，包括： • 存入保證金：收到外界提供作為保證用之款項。 • 應付代收款：凡代收代付之款項。 • 應付保管款：凡代為保管之款項。

  33. 限制性資產及負債(續)

  34. 限制性資產及負債(續)

  35. 限制性資產及負債(續)

  36. 新增基金餘額類科目 3－基金餘額：凡資產減除負債後之餘額屬之。

  37. 已提列準備之基金餘額

  38. 未提列準備之基金餘額

  39. 支出保留數(準備) • 發出訂單或簽訂契約，應辦理支出預算之保留帳務處理。 • 目的一:賦予政府機構採購所需物品與勞務之權。 • 目的二:履行訂單或契約時，政府機構將有足夠資金備付支出之義務。

  40. 支出保留數(準備)(續) 提醒 注意 支出保留數準備平時屬負擔科目，但結帳後則轉為已提列 準備之基金餘額科目，於次年度開帳再轉回負擔科目。

  41. 年度終了提存各項準備 • 為允當表達政府基金餘額中，實際可供未來使用之財務資源，爰年度終了，各機關應就已供特定用途之基金餘額提列準備。

  42. 年度終了提存各項準備(續) 平衡表（年報） 資產 負債 基金餘額 已提列準備之基金餘額 零用金準備 存貨準備 存出保證金準備 預(暫)付款準備 預付其他基金款準備 預付其他政府款準備 支出保留數準備 未提列準備之基金餘額 累積餘絀

  43. 釋例說明 • A機關於101年1月起試辦普通基金新會計制度，100年度全年度歲入歲出預算執行情形如下： • 全年度歲入預算數$500，已全數分配，當年度發生規費收入$1,000，其中$520已收現，已繳庫$480，其餘尚未收到。 • 全年度歲出預算數$4,000，已全數分配，當年度支付員工薪資$1,400，購置材料$100，均已付現。 • 向郵局申請郵政信箱，支付押金$15。 • 訂購電腦設備$1,000，其中$700已交貨驗收，但尚未付款。 • 簽訂營建工程合約$1,000，並依約預付工程款$300。 • B機關委託A機關代辦工程，已撥款$2,100，工程進行中，已支付押金$100。 • 審計部修正99年度歲出決算減列支出實現數$80，改列賸餘繳庫數；剔除經費$30

  44. 釋例說明(續)

  45. 釋例說明(續)

  46. 釋例說明(續)

  47. 釋例說明(續)

  48. 釋例說明(續)

  49. 釋例說明(續) 注意 審計部增列暫付款科目時，無須將該支出之「國庫往來-付項」轉列 「國庫往來-其他」

  50. 釋例說明(續) 注意 預(暫)付款準備不含營繕工程之預付款$300

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