第一节预测概述

第一节预测概述 第二节销售预测第三节利润预测第四节成本预测第五、六章预测分析管理会计>>第五/六章预测

一、预测的概念 二、预测的分类三、预测的原则四、预测的内容五、预测的程序六、预测的方法第一节预测概述管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

一、预测的概念 所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，有目的地预计和推测未来。企业的经济预测要预计和推测的是企业的产销数量、成本、利润及所需的资金等未来可能达到的水平。用科学的预测代替主观臆断，可以为管理者提供客观依据，克服盲目性，提高预见性。在现代企业管理中，决策是其重心所在。而正确的决策必须以科学的预测为前提，正确决策的关键在于有科学的预测。只有把预测看成是决策的先导，才能避免决策的主观性和盲目性。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

短期预测 中期预测按预测的期限划分长期预测二、预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：短期预测指对计划年度或季度经济发展前景所进行的预测。短期预测是制定年度计划、季度计划、月度计划，明确一年以内经济活动具体任务的依据。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

短期预测 中期预测按预测的期限划分长期预测二、预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：中期预测是指对一年以上、五年以下经济活动的预测，一般将预测期限定为三年。中期预测主要是用来制定中期计划，并对长期计划的执行情况及长期决策的经济效果进行检查，以便及时发现问题，纠正偏差。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

短期预测 中期预测按预测的期限划分长期预测二、预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：长期预测指对五年以上的经济发展前景所进行的预测。长期预测为企业制定远景规划及重大的经营管理决策提供依据。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

定性预测 按预测所采用的方法划分定量预测二、预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

销售预测 利润预测按预测的内容划分成本预测资金预测二、预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

三、预测的原则 (一)充分性原则预测必须以占有充分信息资料为前提，只有信息资料充分，才能准确地反映出经济现象存在的规律性，才能对预测对象的未来状况做出科学的推断。同时，预测又是在一定的假设前提下对经济现象和经济过程所作的估计和推断，受不确定因素的影响，预测误差在所难免。故而，在预测时要有充分的估计，使预测结果更接近实际。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

三、预测的原则 (二)连贯性原则预测要根据经济现象过去、现在以至未来都存在的规律性和稳定的结构为依据，只要规律和结构不变，就可以据此预测未来。但是一旦现象改变了规律，发生了结构变化，预测的模式就必须作相应的改变。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

三、预测的原则 (三)灵活性原则预测可采用灵活多样的方法进行，选择时要体现简便性、经济性和效益性。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

三、预测的原则 (四)相对性原则预测时，要事先规定出预测对象的时间范围界限，预测结果的精确度与时间范围的大小直接有关。一般来说，预测的时间越短，预测的结果就越精确；预测的时间越长，预测结果的精确度就越低。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

四、预测的内容 预测的内容包括销售预测、利润预测、成本预测和资金预测等几个方面。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

四、预测的内容 (一)销售预测销售预测，是指根据历史销售资料和市场上对产品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势所进行的科学预计和推测。销售预测是其他各项预测的前提，不论利润预测、成本预测还是资金预测，都直接或间接地与销售预测的内容和结果紧密相联，只有在搞好销售预测的前提下，才能相互衔接地开展好其他各项经营预测。销售预测也是正确编制销售预算的依据，销售预算应当在销售预测的基础上进行编制，使目标销售量或销售额适应未来市场发展变化的需要。销售预测还是制定经营决策的重要依据，通过销售预测，可以对市场需求的变化趋势及竞争状况做出判断，使决策者按照经营战略和目标的要求，对产品经营做出正确决策。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

四、预测的内容 (二)利润预测利润预测，是指按照企业经营目标的要求，在销售预测的基础上，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变动趋势所进行的科学预计和推测。利润预测是正确编制利润预算的重要依据。通过利润预测，可以合理地确定目标利润，使企业总体奋斗目标具有科学性、可靠性和得以实现的可能性。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

四、预测的内容 (三)成本预测成本预测，是指根据历史成本资料以及企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，运用专门方法，对未来一定时间内成本水平及其发展变动趋势所进行的科学预计和推测。成本预测是正确编制成本预算的重要依据。通过成本预测，还能够揭示企业生产经营各个方面与产品成本之间的内在联系，为企业制定各项有关经营决策提供重要依据。如最佳生产决策、定价决策、存货决策、投资决策等。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

四、预测的内容 (四)资金预测资金预测，是指根据历史资金资料，在销售预测、利润预测、成本预测的基础上，运用一定方法，对未来一定时间内的资金需要量及其相关方面所进行的科学预计和推测。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

五、预测的程序 (一)确定预测的对象预测对象是指预测什么，即确定出预测的内容、范围、目标和要求，及规定预测的时间界限和数量单位等。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

五、预测的程序 (二)搜集整理预测信息资料预测需建立在充分的信息基础之上，预测对象确定后，应尽可能搜集可靠、真实、全面的信息资料，并对所搜集的信息资料进行加工整理，以确保预测资料的系统性、可比性、连续性。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

五、预测的程序 (三)选择预测方法并实施预测预测方法多种多样，不同的方法有不同的适用条件。预测时应根据预测对象的特点，有针对性地对预测方法加以选择，如果选择不当，就难以保证预测目的的实现。预测方法选定后，即可利用搜集整理的预测信息资料，对预测对象进行实际预测。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

五、预测的程序 (四)检查验证并修正预测结果预测结果生成后，还需进行检查验证，发现不足，及时加以修正，以使其更加符合实际。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

五、预测的程序 (五)提供预测报告经过修正补充，需将预测结论以合适的形式呈报给有关领导，以便于领导做出正确的决策。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

六、预测的方法 预测所采用的方法是多种多样的，但总的来说可以分为定性预测法和定量预测法两大类。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

六、预测的方法 (一)定性预测法定性预测法又称非数量预测法、调研预测法，是指根据预测的目的和要求，在调查研究的基础上，依靠有关人员的经验和能力，对事物未来的趋势所进行的判断和推测的方法。这种方法通常用于缺乏完备、系统的信息资料或难以将信息资料定量化的情况，主要有专家判断法、综合意见法、主观概率法、市场调查法等。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

六、预测的方法 (二)定量预测法定量预测法又称数量分析法，是指根据完备、系统的信息资料，运用现代数学方法和信息处理工具对有关数据资料进行科学的加工处理，并借用经济数学模型对预测对象未来的数量特征值进行推断的方法。定量预测法按照具体运用方式的不同，又可分为趋势预测法和因果预测法两种。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

六、预测的方法 (二)定量预测法趋势预测法又称外推预测法，是指以某项指标值过去的时间数列为依据，借用经济数学模型对预测对象未来的数量特征值进行推断的方法。它的实质就是把未来看作是“历史的延伸”。主要有简单平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、直线趋势法等。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

六、预测的方法 (二)定量预测法因果预测法，是指根据事物发展的因果关系，借用经济数学模型，由现象已知数值推测未知数值的推断方法。主要有本量利分析法、回归分析法等。在预测实践中，定性预测法和定量预测法并不相互排斥，而是相互补充、相辅相成的。预测者只有根据企业的实际情况，把两者结合运用，才能取得良好的预测效果。考虑到和有关课程内容的衔接，本书将只对有关的定量预测法进行阐述。管理会计>>第五/六章>>第一节预测概述

一、简单平均法 二、加权平均法三、移动平均法四、指数平滑法五、直线趋势法第二节销售预测销售预测的方法包括用于市场调查的方法和用于销售量预测的方法。本节主要介绍销售量预测的定量方法，该类方法主要有简单平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、直线趋势法等。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

∑x 各资料期销售量之和 (５.１) ＝预测期销售量预测值＝ n 期数一、简单平均法简单平均法，是指以过去若干期销售量的简单算术平均数作为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

表5-1 产品销售量资料 单位：件月份 4 5 6 7 8 9 销售量 30 000 33 000 32 000 31 000 32 000 34 000 解：10月份的销售量预测值＝＝＝32000(件) 各资料期销售量之和 ∑x ＝ n 期数 30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋34000 6 一、简单平均法【例5-1】黄山公司2004年第二、三季度各月某产品的实际销售量资料如表5-1所示。现用简单平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

一、简单平均法 这种方法的最大优点是简单明了，易于掌握，但其最大的缺点是没有侧重考虑近期(7、8、9月份)销售量的发展趋势对预测值的影响，可能会造成一定预测误差。所以，这种方法只适用于销售量基本稳定的产品预测。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

∑某期销售量×该期权数 ∑xw (５.2) ＝预测期销售量预测值＝ ∑w 各期权数之和二、加权平均法加权平均法，是指对资料各期的销售量按照近大远小的原则分别确定出不同的权数，并计算销售量加权算术平均数以作为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

第二，取相对数权数或小数权数。即为时间数 列各期销售量取递增的相对数权数或小数权数，但必须使权数之和等于1。这样５.2式就改为：预测期销售量预测值＝ ∑(xw) (５.3) 二、加权平均法加权平均法对权数的确定可采用以下两种办法：第一，取绝对数权数。即按自然数序列1、2、 3、…、n，为时间数列各期销售量确定权数，如第一期取权数为1，第二期取权数为2，…，第n期取权数为n 。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

则：10月份的销售量预测值 ＝　　＝　　＝　　＝32381(件) ∑某期销售量×该期权数各期权数之和 ∑xw ∑w 30000×1＋33000×3＋32000×3＋31000×4＋32000×5＋34000×6 1＋2＋3＋4＋5＋6 二、加权平均法【例5-2】仍用【例5-1】的资料。现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：解：设绝对数：W1＝1，W2＝2，W3＝3，W4＝4，W5＝5， W6＝6。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

二、加权平均法 【例5-2】　仍用【例5-1】的资料。现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：解：若设小数权数：W1＝0.05，W2＝0.1，W3＝0.13，W4＝0.18， W5＝0.24，W6＝0.3。则：10月份的销售量预测值＝∑(xw) 　　＝30000×0.05＋33000×0.1＋32000×0.13＋1000×0.18 　　　＋32000×0.24＋34000×0.3 　　＝32400(件) 管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

二、加权平均法 加权平均法与简单平均法相比，由于按近大远小的原则为不同的资料期数据确定权数，考虑了距离预测期远近数据的不同影响，因而比较科学。但由于确定权数存在主观性，可能出现预测的人为差异。在加权平均法基础上，还可以采取不断向后推移观察期的方式计算移动加权平均数，实现对销售量的预测。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

三、移动平均法 移动平均法，是指根据销售量的历史资料，按时间先后顺序计算移动平均数来确定销售量预测值的一种方法。计算移动平均数时一般采用简单算术平均法。【例5-3】九华公司2004年前三季度某产品各月销售资料如表5-2所示，现采用移动平均法对销售量进行预测，见表5-2所示。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

表5-2 产品销售量资料及预测计算 单位：吨月份产品实际销售量产品销售量预测值 3期移动平均 5期移动平均 1 2 3 4 5 6 7 8 9 3 000 3 200 3 100 3 300 3 380 3 310 3 420 3 470 3 580 3 100 3 200 3 260 3 330 3 370 3 400 3 490 3 196 3 258 3 302 3 376 3 432 三、移动平均法管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

三、移动平均法 表中各期采用3期移动平均的预测值等于前三期实际值的简单平均值，各期采用5期移动平均的预测值等于前五期实际值的简单平均值。在计算移动平均数时，移动期数的长短要视具体情况而定。一般来说，若各期销售量波动不大，则宜采用较长的移动期进行平均；若各期销售量波动较大，则宜采用较短的移动期进行平均。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

预测期销售量预测值＝平滑系数×前期实际销售量预测期销售量预测值＝平滑系数×前期实际销售量＋(1-平滑系数)×前期销售量预测值 (５.4) ＝四、指数平滑法指数平滑法，是指采用由近到远指数递减权数的加权平均预测法。其预测公式为：公式中，平滑系数的取值范围一般为0.3～0.7。若近期的实际值对预测值影响较大，则平滑系数取较大值；若近期的实际值对预测值影响较小，则平滑系数取较小值。平滑系数的取值合适与否，直接体现了预测者的判断水平，也决定了预测数值的准确性。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

四、指数平滑法 【例5-4】仍用【例5-3】资料。考虑近期的实际值对预测值影响较大，取平滑系数为0.6。现用指数平滑法法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：解：10月份的销售量预测值＝0.6×3580＋(1-0.6)×3400 ＝3508(吨) 管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

预测期销售量预测值(y)＝a＋bt (５.5) 模型中系数a 、b 的计算公式为： (５.6) a＝ b＝ (５.7) 五、直线趋势法直线趋势法，是指通过建立销售量与时间直线趋势方程对销售量进行预测的方法。该方法适用于具有明显直线趋势(逐期增长量大致相同)的产品销售量预测。其预测模型为：管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

五、直线趋势法 只要取得销售量的时间数列，就可通过上述公式计算出模型系数来，进而可得具体的预测公式，再将预测期的时间变量t 的具体数值带入，即可获得销售量预测值。为了使系数a 、b的计算简化，可灵活设定时间变量t 的序列取值，使得∑t=0，具体做法是：当取得的资料为奇数项时，可设中间一项的t 值为0，再向两端各期以等差1正负取数，如： … ，-3，-2，-1，0，1，2，3，…。当取得的资料为偶数项时，可设中间两项的t 值分别为-1，1，再向两端各期以等差2正负取数，如： … ，-5，-3，-1，1，3，5，…。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

a＝ (５.8) b＝ (５.9) 五、直线趋势法模型中系数a 、b的简化计算公式为：管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

表5-3 产品的销售量资料 单位：百台年份 2000 2001 2002 2003 2004 销售量 20 25 31 35 40 五、直线趋势法下列仅以系数a 、b 的简化计算为例，说明直线趋势法的运用。【例5-5】采石矶公司2000-2004年某产品的销售资料如表5-3所示。现据以预测2005年度产品销售量。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

预测计算表 表5-4 单位：百台年份 y t ty 2000 2001 2002 2003 2004 20 25 31 35 40 -2 -1 0 1 2 -40 -25 0 35 80 4 1 0 1 4 合计(n＝5) 151 0 50 10 五、直线趋势法现用直线趋势法预测2005年产品销售量的计算过程如下：解：根据所给资料，编制直线趋势法的预测计算表见表5-4所示。管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

五、直线趋势法 将表5-4中有关数据代入公式５.8、５.9，可求得： a＝151÷5＝30.2 ，b＝50÷10＝5 则：预测期销售量预测值公式模型为： y＝30.2＋5t 这样，2005年销售量预测值(y)＝30.2＋5×3 ＝45.2(百台) ＝4 520台管理会计>>第五/六章>>第二节销售预测

一、本量利分析法 二、销售利润率法三、资本金利润率法四、经营杠杆系数在利润预测中的应用第三节利润预测对利润进行预测的方法有本量利分析法、销售利润率法、资本金利润率法、比率法、因素分析法等，本节主要研究本量利分析法、销售利润率法、资本金利润率法以及利用经营杠杆系数结合其他因素对目标利润进行推测。管理会计>>第五/六章>>第三节利润预测

一、本量利分析法 本量利分析法，是指利用商品销售量(额)、固定成本及变动成本与利润的变动规律对目标利润进行预测的方法。目标利润是指在一定时期内争取达到的利润额，反映了企业在一定时期内财务状况、经营状况和经济效益的预期目标。管理会计>>第五/六章>>第三节利润预测

一、本量利分析法 本量利之间的关系，用公式表示如下：利润＝营业收入—总成本＝销售量×单价－(销售量×单位变动成本＋固定成本总额) (5.10) ＝销售量×(单价－单位变动成本)－固定成本总额 (5.11) ＝销售量×单位贡献毛益—固定成本总额 (5.12) 上述有关公式中有五个变量：销售量、单价、单位变动成本、固定成本总额、利润。只要已知其中的四个变量，就可以求出另一个未知量。管理会计>>第五/六章>>第三节利润预测

第一节 预测概述