סינרג'י יועצים

1. סינרג'י יועצים סוף מעשה במחשבה תחילה הכנות לקראת שנת 2005

2. נובמבר 2004 לקוח יקר, כמעט כמדי שנה נערכים שינויים ותיקונים בתקנות קופות הגמל. לשינויים אלו משמעות גדולה כיון שבין היתר הם משנים את כללי ההפקדה והמשיכה בתוכניות הפנסיוניות (כולל בתוכניות קיימות). הכללים החדשים אמורים להיכנס לתוקפם כבר ב – 1/1/2005 ועל כן יש חשיבות גדולה להיערכות לקראתם מראש כיון שיש להם משמעות עמוקה (הן לעובד והן למעסיק). במקרים רבים יש לבצע התאמה של תוכניות הביטוח המפעליות/האישיות לאור השינויים. אנו מקווים כי חוברת זו תעזור לך הן ברמה האישית והן ברמה הארגונית. בברכה, רן גבריאלי שפי זילברשטיין

3. כללי • שינויים בשלב התשלום לקופה (הפקדה) - % הפרשות • שינויים בשלב התשלום לקופה (הפקדה) – תקרות שכר • שינויים בשלב התשלום לקופה (הפקדה) – הטבות מס • שינויים בשלב משיכת כספים (פדיון) • מסקנות והערות ל - 2005 תוכן

4. כללי מתוך רצון להקל את ההיערכות לקראת השינויים הצפויים בשנת 2005 החלטנו לחלק את החוברת המוגשת בזאת ל – 3 חלקים: • שינויים בשלב התשלום לקופה (הפקדה) • שינויים בתנאי המשיכה • אלטרנטיבות לשינוי (עפ"י תקרות שכר) שינויים בשלב התשלום לקופה (הפקדה) רצ"ב טבלה לפשוט ההסבר:

5. ביאורים • הסיבה העיקרית למתן האפשרות לשינוי % ההפרשה ( מ- 5% ל- 7%)נובעת מהרצון לאחד את כלל המסלולים הפנסיונים. (להזכירכם השיעורים זהים לאחר שאושרו לעמיתים ותיקים בקרנות הפנסיה הוותיקות). • אין שיויון (כפי שהיה נהוג בעבר), בין תשלומי מעסיק ועובד וזאת כיון שהתשלום החדש יהיה בדומה לקרנות הפנסיה (5.5% ו- 6% בהתאמה). • יש לשים לב לשינוי בנושא א.כ.ע. אם הפריש המעסיק 7.5% בגין סעיף תגמולים לא תותר לו הפרשה נוספת בגין סעיף א.כ.ע., אך אם שילם פחות ניתן יהיה להשלים עד 7.5% (למשל אם שילם 6% יוכל להפריש 1.5% בגין א.כ.ע.). שינוי בכללי ההפקדה לתוכניות לביטוח פנסיוני • תקרת השכר לתוכניות הון ("תקרת הכנסה מזכה") תפחת בתחולה מחודש 1/2005 מ- 9,900 ₪ כיום, ל- 7,000 ₪ בלבד. • תקרת השכר לתוכניות לקצבה תיוותר ברמתה הנוכחית: 4 פעמים השכר הממוצע במשק (27,856 ₪). • בשונה מבעבר לא ניתן יהיה לנצל גם את התקרה ההונית וגם את התקרה לתוכניות קצבה. תקרת השכר המרבית עד אליה יהיו תשלומי המעביד לתגמולים פטורים ממס בידי העובד, תסתכם ב- 4 פעמים השכר הממוצע בלבד. תקרת השכר לתוכניות לקצבה תעמוד איפה על 4 פעמים השכר הממוצע בניכוי השכר המבוטח בתוכניות הון. לדוגמא: עובד המנצל את התקרה ההונית בגובה 7,000 ₪, יוכל לנצל לתוכניות לקצבה תקרת שכר נוספת בגובה 20,856 ₪ בלבד. ( תקרה כוללת מינוס תקרת הון ).

6. 37,756 סה"כ קצבה 27,856סה"כ 27,856 קצבה 9,900 7,000 הון הון הון הון התרשים הבא מתאר את תקרת הפרשות המעביד לפני ואחרי השינוי: לפני 31.12.2004 אחרי 2.1.2005

7. שינוי בכללי הזיכוי במס לעובד • על פי סעיף 45 (א) לפקודת מס הכנסה, זכאי עובד לזיכוי ממס (=החזר מס) בגין תשלומיו לביטוח פנסיוני. גובה הזיכוי עומד על 25% מתשלומי העובד בשיעור 5% לתגמולים בקופת גמל כולל בחברת ביטוח, או 35% מתשלומי העובד בשיעור 5.5% לתגמולים בקרן פנסיה מקיפה. • הזיכוי ממס ניתן כנגד תשלומי העובד משכרו בפועל, מוגבל בתקרת הכנסה מזכה (9,900 ₪ נכון להיום). בהתאם עומד הזיכוי המרבי ממס נכון להיום: בביטוח מנהלים או קופת גמל: 124 ₪ = 25%*5.0%*9,900 ₪ בקרן פנסיה: 191 ₪ = 35%*5.5%*9,900 ₪ • בתחולה מחודש 1/2005 יותאמו כללי הזיכוי ממס, כך שהעובד ייהנה מזיכוי ממס בשיעור 25% מתשלומיו לקופת גמל או לקופת ביטוח (35% בפנסיה מקיפה) בשיעור עד 7% משכרו בפועל, כפוף לתקרת הכנסה מזכה החדשה ( 7,000 ₪ ). • אשר כי כן, מה – 1.1.2005 יעמוד הזיכוי המרבי ממס כדלקמן: בביטוח מנהלים או קופת גמל : 123 ₪ = 25%*7%*7,000 ₪ בקרן פנסיה: 172 ₪ = 35%*7%*7,000 ₪ לטענת האוצר מבנה חדש זה יוצר מצב בו העובד לא נפגע למעשה.

8. שינוי בתקרת ההפקדה לקרן פנסיה חדשה • עד כה עמדה תקרת ההפקדה לקרן פנסיה חדשה על 17.5% מפעמיים שכר ממוצע במשק, היינו: 2,437 ₪ ( = 17.5%*13,928 ₪ = 2 * 6,964 ₪ ) • בתחולה מחודש 1/2005 תתעדכן ההפקדה המרבית לקרן פנסיהחדשה לכדי 20.5% מפעמיים שכר ממוצע, כלומר: 2,855 ₪ ( = 20.5% * 13,928 ₪ ). שיעור ההפרשות המרבי החדש 20.5% מתקבל מסיכום תשלומי המעביד לפיצויים בגובה 6%; לתגמולים בגובה 7.5% ; ולתגמולי העובד בגובה 7%.

9. משיכת כספי תגמולים: מתי ? איך ?

10. משיכת כספי תגמולים: מתי ? איך ? • הון: קופת גמל בחברת ביטוח, בנק, קופה פרטית. • קצבה: חברת ביטוח , ו/או קרן פנסיה

11. דגשים: • כספי תגמולים שהופקדו בקופה הונית יינתנו למשיכה כבר מגיל 60 ללא צורך בתנאים נוספים כגון: סיום עבודה, וותק מינימלי בקופה של 15 שנים כמו אצל עצמאים למשל. • משיכה לפני גיל 60 מכל סיבה תחויב במס של 35%. • השינויים לעיל יחולו רק על הפקדות חדשות שיופקדו בפועל לאחר 2.1.2005. בעקבות השינויים ניתן לומר: • צומצמה האטרקטיביות של תוכניות הון בהשוואה לתוכניות הקצבה, למעשה מדובר כיום על "יישור קו" בין המסלולים הפנסיוניים. לאלו הרוצים לקבל את כל כספם בגיל 60 ואילך יש יתרון ברור בתוכנית מסוג הון. להזכירכם תמיד יש לברר ערך נוכחי נטו לתקופת הפרישה של כל אלטרנטיבה ואז להחליט. • חברות הביטוח ידרשו "לצבוע כסף" לכל תקופה בנפרד, דבר היוצר קושי מאוד גדול להפרדת הכספים!!!

12. פעילות עפ"י רמות שכר: הערה: שימו לב כי הגדלת הפרשות צריכה (במידה וניתן) להתבצע באותה קופה (חברת ביטוח) ובאותו חשבון (אותה פוליסה). עובד ששכרו נמוך מ- 7,000 ₪: נוכל להגדיל את תשלומיו מ- 5% ל- 7% ובכך להגדיל את הטבת המס. לא משנה באיזה מסלול יבחר הון/קצבה. יש לתאם פעילות זו הן בין העובד למעביד וכמובן עם אנשי הנה"ח של החברה. "טיפ" ישנם מקרים בהם אם החליט המעביד להגדיל את תקרת ההפרשה לגמל עד מכסימום 7.5%, כדאי לעובד לשלם מכיסו את התשלום בגין א.כ.ע. אך אז יש לתאם פעילות זו מול רשויות המס בכדי לקבל החזר ממס שיהיה בגובה ההפרשה * המס השולי. או לתאם ארגונית פעילות שכזו. עובדים ששכרם בין 7,000 ₪ ל- 9,900 ₪ ולהם תוכנית הונית בלבד: 1. לעובדים ששכרם הפנסיוני בין 7,000 ₪ ל- 9,900 ₪, ולהם פוליסה הונית או קופת גמל בלבד, מומלץ להפנות תשלומים מחלק השכר העולה על 7,000 ₪ לתוכנית קצבה, על מנת להימנע מזקיפת הכנסה בגין תגמולי המעביד מחלק השכר העולה על7,000 ₪. 2. תוכנית הקצבה החדשה שתיפתח בגין חלק השכר העולה על 7,000 ₪ תהיה קרן פנסיה או פוליסת קצבה בחברת ביטוח, עפ"י החלטת המעביד והעובד. 3. כיום ידוע כי יש פניה של חברות ביטוח למפקח על הביטוח, בבקשה לאשר נספח קצבה מיוחד, שניתן יהיה לצרפו לפוליסה הונית קיימת. במידה ויאושר נספח הקצבה יהיה בכך פתרון טכני יעיל ואפקטיבי ביותר.

13. עובדים ששכרם בין 9,900 ₪ ל- 27,856 ₪ : לעובדים ששכרם בין 9,900 ₪ ל- 27,856 ₪ ולהם רובד ראשון בהון והיתרה בקצבה, מומלץ להקטין את חלק השכר המבוטח בהון ל- 7,000 ₪, ולהגדיל את חלק הקצבה.כל זאת, שוב, כדי להימנע מזקיפת הכנסה בגין חלק השכר המבוטח בהון שבין 7,000 ₪ ל- 9,900 ₪. במידה ולעובד יש תוכנית קצבה קיימת בד"כ יהיה מומלץ לבצע בה את השינוי ולהגדילה בהתאם. עובדים ששכרם מעל 27,856 ₪ : 1. עובדים שלהם שכר מבוטח מעל התקרה יחויבו בזקיפת הכנסה כבר מחלק השכר העולה על 27,856 ₪ (ברמת שכר מעל 37,756 ₪ יש זקיפת הכנסה כמקודם ). 2. במקרה שכזה יש צורך בדיון פרטני האם יש לבצע התאמות שכר עפ"י התקרה או לשמור על כך שהשכר המבוטח יהיה השכר בפועל.

14. לסיכום: • כמו בכל שינוי יש לבצע הכנה מוקדמת ולהתאים את התוכנית האישית לשינויים החדשים. • יש לוודא כי ברמה המפעלית הארגון ערוך לביצוע השינוי. • מומלץ להוציא נייר הסבר לעובדי הארגון בגין השינויים. • יש לתאם את השינויים הנדרשים עם מנה"ח ורו"ח של הפירמה. • יש לבצע התאמות שכר ולוודא כי הן מבוצעות בראי השינויים. • יש לזכור את הצורך בבדיקה של ערך נוכחי נטו בפרישה – לעיתים המסקנות מפתיעות. • אם כבר "עושים סדר" לבחון אופטימיזציה של ההפרשות ולזכור את המלצתנו לבחון שוב את נושא הקרנות הלא ביטוחיות כל זאת עם יועץ מוסמך לנושא, (קרנות השתלמות, גמל, פיצויים ועוד). אנו תמיד כאן למתן פתרון ומענה לכל שאלה ובעיה רן גבריאלי שפי זילברשטיין • אין בכוונת חוברת זו להיות המלצה אישית, אלא, לצורך חשיבה עקרונית. יש לוודא כי בעת ביצוע שינוי לא חלה הרעה בריאותית – ביטוחית אצל עובד או מעסיק.