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保德信人壽國際股份有限公司

所得稅申報技巧. 保德信人壽國際股份有限公司. 核淮文號： 1000120001. 教師安心生活全台巡迴講座. 春風化雨 - 退撫專案 從所得稅談人生財務準備 教你所得稅申報技巧. 前言. 前言. 罰則： 已依規定計算申報但有漏報或短報： 處以所漏稅額 2 倍以下之罰鍰。 未依規定計算申報，經調查有應課稅之金額者： 按補徵稅額處 3 倍以下之罰鍰。. 綜合所得稅結算申報之方式. 綜合所得稅計算公式. 列 舉. 捐贈 人身保險費 醫藥及生育 災害損失 購屋借款利息支出

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Presentation Transcript

  1. 所得稅申報技巧 保德信人壽國際股份有限公司 核淮文號：1000120001

  2. 教師安心生活全台巡迴講座 • 春風化雨-退撫專案 • 從所得稅談人生財務準備 • 教你所得稅申報技巧

  3. 前言

  4. 前言 • 罰則： • 已依規定計算申報但有漏報或短報： 處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。 • 未依規定計算申報，經調查有應課稅之金額者： 按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。

  5. 綜合所得稅結算申報之方式

  6. 綜合所得稅計算公式

  7. 列 舉 捐贈 人身保險費 醫藥及生育 災害損失 購屋借款利息支出 房屋租金支出其他如政治獻金法捐贈、選罷法競選經費、私校法捐贈等 申報內容 課稅所得總額 (所有賺來的錢) 免稅額 扣除額 － － 薪資 利息 營利 執行業務 租賃或權利金 自力耕作 財產交易 競技競賽 退職 其它 每人 82,000 70歲以上123,000 一般 特別 標 準 單身76,000 夫妻152,000 薪資所得 財產交易損失 儲蓄投資 殘障 教育學費 二擇一

  8. 薪資所得 • 「講演鐘點費」及「授課鐘點費」? • 演講鐘點費，只要不超過 18 萬元，可享受全額免稅優惠 • 「授課鐘點費」，係屬薪資所得的一種，應併入薪資所得申報 • 經營補教業之所得申報所得稅，依據財政部87.8.19台財稅第871959919號函，私人經營補習班所得是為其他所得，以補習班向主管機關登記的設立人為所得人，課徵所得稅。 課稅所得總額 (所有賺來的錢) 薪資 利息 營利 執行業務 租賃或權利金 自力耕作 財產交易 競技競賽 退職 其它

  9. 一般扣除額

  10. 特別扣除額

  11. 綜合所得稅的關鍵—所得淨額與稅率 99至100年度起綜合所得稅速算公式一覽表

  12. 舉例 王老師一家 • 薪資年所得 王老師：80萬、王太太：70萬 • 股利收入 2萬元 • 扶養子女數 2 人、75歲的父親 • 採用標準扣除額 所得稅試算 (所有賺到的錢) 綜合所得總額 = 80萬+70萬+2萬 = 152萬 也就是 這家人一年的總收入152萬

  13. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 • 扶養親屬，82,000元 x 4人 (王老師, 王太太, 子女二人) = 328,000元 • 年滿70歲，123,000元 x 1人 (王老師的父親) = 123,000元 合計451,000元

  14. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 1.標準扣除額 =152,000元 (夫妻2人) 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 = 208,000元 薪資所得特別扣除額：10.4萬/人 x 2人 4.利息扣除額 = 20,000元 利息上限27萬 合計 380,000元

  15. 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 如採夫妻所得合併計算 全部免稅額 451,000 元 綜合所得總額 1,520,000元 綜合所得淨額 689,000元 全部扣除額 380,000 元 99至100年度起綜合所得稅速算公式一覽表

  16. 綜 合 所 得 淨 額 689,000元 應納稅額 47,680元 稅 率 12% 累進差額 35,000元 × 採夫妻所得合併計算

  17. 國稅局也沒轍的節稅妙方 視情況分開申報 增加免稅額 選擇列舉扣除額 善用5項特別扣除額 節稅法則： 減少應申報所得加項  增加可申報所得減項(免稅額 / 扣除額)

  18. 視情況分開申報 • 善用合法的夫妻申報規定 • 夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報﹝原則合併 例外分開﹞ • 只要一方有薪資所得，就可以將薪資所得分開計稅，即所謂的「合併申報、分開計稅」，納稅人若以網路或二維條碼申報，電子申報軟體會自動選擇對納稅人最有利的計稅方式

  19. 增加免稅額 • 申報「扶養親屬」最能達到節稅效果 • 具體的扶養證明

  20. 條件限制： 1.年滿60歲 2.未滿60歲無謀生能力 父母、祖父母等 直系血親 尊親屬 兄、弟、姐、妹等 叔、伯、甥、孫等 其他親屬 條件限制： 1.未滿20歲 2.已滿20歲仍在學 3.已滿20歲身心障礙 旁系二親等血親 條件限制： 1.未滿20歲，需同居一家 且確實受納稅義務人扶養 2.年滿60歲且無謀生能力 直系血親 卑親屬 子女、孫子女等 條件限制： 1.未滿20歲 2.已滿20歲仍在學 3.已滿20歲身心障礙

  21. 選擇列舉扣除額 • 捐贈 • 對政府、國防、勞軍等，無上限 • 一般捐贈：上限綜合所得總額20% • 保險費 • 人身保險費：24,000元 • 全民健保費：全數列舉 • 醫藥及生育費 • 依實際發生數列報，無上限 • 其它 • 有屋者：自用住宅購屋借款利息(限額30萬元) • 租屋族：房屋租金(限額12萬元)

  22. 善用5項特別扣除額 • 薪資所得：每人104,000元 • 殘障特別扣除：每人可減除104,000元。 • 財產交易損失：不超過當年度申報之財產交易所得為限。 • 儲蓄投資特別扣除：全年不超過27萬元者，得全數扣除 • 教育學費特別扣除：就讀大專以上院校之子女教育學費，每人可扣除25,000元

  23. 綜所稅試算 • http://www.ntat.gov.tw/county/ntat_ch/taxcount1.jsp

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