PROCESO DE TRANSACCIONES

1. PROCESO DE TRANSACCIONES

2. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Contabilidad • EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS • Disciplina que mide,registra, clasifica, resume y reporta las actividades de una organización,expresadas en términos monetarios, e interpreta la información resultante

3. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Contabilidad • Antes: el cálculo del resultado y el pago deimpuestos • Hoy: manejo de información que apoye latoma de decisiones

4. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Información Contable • Todoevento que pueda cuantificarse entérminos monetarios y que afecte o puedaafectar la posición financiera deuna organización

5. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Información Contable • Según el tipo de información y los usuarios de ésta, la contabilidad se divide en: • Contabilidad Financiera • Contabilidad Gerencial

6. PROCESO DE TRANSACCIONES • Accionistas • Acreedores • Fisco Contabilidad Financiera • Medir resultados • Decisiones de credito • Impuestos

7. PROCESO DE TRANSACCIONES Contabilidad Gerencial Administración Planificación y Control

8. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Contabilidad Financiera • Provee de información a usuarios externosde la empresa, tales como inversionistas,Fisco, acreedores • Su función principal es la emisión delos Estados Financieros y la información complementaria que se requiera

9. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Contabilidad Gerencial • Constituye la base del proceso deplanificación y control • Su función principal es la generación deinformación relevante para una correctatoma de decisiones

10. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Principios Contables GeneralmenteAceptados (PCGA) (1) • Supuestos o principios contables aceptadosinternacionalmenteIncluyen todas las convenciones, reglas yprocedimientos que constituyen la prácticacontable aceptada en un momento dado • (1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

11. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Moneda: sólo es información contablelo que puede expresarse en términos monetarios • Asociación: se debe reconocer los ingresos y losgastos asociados simulateamente • Uniformidad: debe emplearse elmismo método de un período a otro, salvo razonesjustificadas • Criterio Conservador: en caso deduda en la aplicación de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición financiera

12. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el efecto de la inflación y las variaciones en las paridadescambiarias • Realización: el resultado se origina cuando serealiza la venta • Empresa en marcha: se supone que la empresa continuaráen operación indefinidamente • Entidad: las entidades económicasson distintas a los dueños de lamisma

13. PROCESO DE TRANSACCIONES • Introducción • Partida doble: Para cada inversión o uso de recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos • Devengado: la determinación de los resultados y laposición financiera deben considerar todos los eventos del período

14. PROCESO DE TRANSACCIONES RECURSOS DISPONIBLES DE DONDE SE OBTIENEN ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños)

15. PROCESO DE TRANSACCIONES • Ecuación Contable • ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO • Todo lo que tiene la sociedad lo debe • La sociedad en si misma no tiene recursospropios • Incluso debe los recursos queella misma genera

16. PROCESO DE TRANSACCIONES • Ecuación Contable • Situación económico financieraTextil Ltda. (Persona Jurídica) • Capital Inicial: MM$ 20 • 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) • Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 65 • Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 10

17. PROCESO DE TRANSACCIONES Estado de situación Socio A MM$ MM$ Caja 10Cuenta por Pagar (1)5 Auto20Crédito Hipotecario (2)30 Casa40Pasivos35 Inv. Textil Ltda. 18 Valores Negociables12Patrimonio 65 Activos100Pasivos & Patrimonio 100 (1) que le debe a una multitienda (2) por la casa

18. PROCESO DE TRANSACCIONES Estado de situación Textil Ltda. MM$ MM$ Caja 5 Cuenta por Pagar (1) 10 Cuentas a cobrar 4 Bonos 30 Camioneta 21 Equipos 30 Pasivos 40 Capital socio A 18 Capital socio B 2 Patrimonio 30 Activos 60 Pasivos & Patrimonio 60

19. PROCESO DE TRANSACCIONES • Principio de Doble Partida • Para que se cumpla la igualdad de laecuación contable, todo aumento de activodebe ir acompañado de una disminución deotro activo y/o aumento de pasivo opatrimonio y viceversa

20. PROCESO DE TRANSACCIONES Aumento de ACTIVOS PASIVOS (Terceros) ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños)

21. PROCESO DE TRANSACCIONES ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños) Aumento de ACTIVOS PATRIMONIO (Dueños)

22. PROCESO DE TRANSACCIONES • Transacción • Todo evento económico y/o financiero que puede medirseen términos monetarios y que se registra enlos libros de contabilidad

23. PROCESO DE TRANSACCIONES • Ejemplos de Transacciones • Aumento de un activo y disminución de otro • Compra de una máquina al contado • Aumento de un activo y aumento de un pasivo • Compra de una máquina con deuda • Disminución de un pasivo y de un activo • Pago de una deuda bancaria con efectivo • Disminución de un pasivo y aumento de otro • Reestructuración de una deuda Cualquier combinación mientras de mantenga la ecuación contable

24. PROCESO DE TRANSACCIONES • Transacción • Todas las transacciones de una empresaimplican ciertos movimientos de activos,pasivos y/o patrimonio, que en un sistemageneral como el descrito serían difíciles decontrolar en forma individual • De ahí nace la necesidad de ordenar losmovimientos de un mismo ítem, bajo un solonombre en una cuenta individual.

25. PROCESO DE TRANSACCIONES • Cuenta • Registro en que se acumularán todos losmovimientos referidos a un mismo ítemfinanciero de la empresa • Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestraempresa • Se codifican con números

26. PROCESO DE TRANSACCIONES • Registro de Transacciones • A continuación analizaremos las cuentas más frecuentemente usadas, tomadas del formato FECU usado por la SVS • No obstante que no hay obligación legal acerca de las cuentas que las empresas deben manejar, es el formato más usado.

27. PROCESO DE TRANSACCIONES • .Registro de Transacciones • Cuentas de Activo • Los activos son los bienes o los recursos deque dispone una organización en unmomento dado y que se pueden medir concierto grado de precisión

28. PROCESO DE TRANSACCIONES • Cuentas de Activo • Activo Circulante: que se transformará en efectivo,se consumirá o entregará su beneficio dentro de lospróximos doce meses, contado desde la fecha del últimobalance • Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por laempresa para ser usados en la explotación social y sin elpropósito de venderlos • Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursosintangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyosbeneficios se esperan recibir en períodos superiores a unaño

29. PROCESO DE TRANSACCIONES • El Activo Circulante está compuesto principalmentepor las siguientes cuentas: • Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas corrientes, etc..) • Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a Corto Plazo • Valores Negociables: inversiones en acciones con cotización bursátil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo del inversionista y que se venderán en el corto plazo. • Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta):Partidas a cobrar derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar

30. PROCESO DE TRANSACCIONES • Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales • Deudores Varios : otros deudores que no son de la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..) • Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: documentos ycuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios

31. PROCESO DE TRANSACCIONES • Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorización aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros • Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para impuesto a la renta • Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)

32. PROCESO DE TRANSACCIONES • El Activo Fijo está compuesto principalmente por: las siguientes cuentas: • Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables yno reproducibles (Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..) • Construcciones e Instalaciones: bienesinmuebles, edificados o en construcción,residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura • Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte • Mayor Valor por Retasación Técnica: revalorización del activo fijo con respecto al valor libro de los activos retasados • Depreciación (Acumulada): depreciación del activo fijo del ejercicio más la de períodosanteriores. Constituye una Contracuenta deActivo

33. PROCESO DE TRANSACCIONES • Los Otros Activos están compuestos principalmentepor las siguientes cuentas: • Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista • Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotización bursátil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista • Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a más de un año • Activos Intangibles: gastos de puesta enmarcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc. • Otros: gastos de organización y puesta en marcha sujetos a disminución de su valor en períodos superiores a un año • Amortización (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de períodos anteriores.

34. PROCESO DE TRANSACCIONES • Cuentas de Pasivo • Los pasivos son los derechos de terceraspersonas sobre los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. • Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido • Se dividen en: • Pasivo Circulante: obligaciones que pueden hacerseexigible en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros • Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las delpasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros

35. PROCESO DE TRANSACCIONES • El Pasivo Circulante está compuesto principalmentepor las siguientes cuentas: • Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros. • Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados • Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.

36. PROCESO DE TRANSACCIONES • Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados) • Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados) • Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros

37. PROCESO DE TRANSACCIONES • Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados • Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas: • Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.) • Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) provenientes de las operaciones comerciales

38. PROCESO DE TRANSACCIONES • Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que serán liquidadas en el ejercicio siguiente • Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios • Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, impuesto de Segunda Categoría, etc... • Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales • Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa aún no ha entregado el bien o el servicio correspondiente

39. PROCESO DE TRANSACCIONES • Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas: •  Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año) • Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)

40. PROCESO DE TRANSACCIONES •  Cuentas de Patrimonio • El patrimonio corresponde a la suma de los aportes efectuados por los dueños oaccionistas de la empresa, más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tieneplazo, que en caso de liquidación de lasociedad, su pago está subordinado al pago de los pasivos

41. PROCESO DE TRANSACCIONES • Cuentas de Patrimonio • Se dividen en: • Capital: aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa • Reservas: resultado de ejercicios anteriores • Resultado del Ejercicio:utilidad (ganancia) o pérdida del período en ejercicio • Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales • Sobreprecio de acciones: está constituido por el mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago • Reserva por Mayor Valor en RetasaciónTécnica del Activo Fijo: incluye el valor de las retasaciones técnicas efectuadas

42. PROCESO DE TRANSACCIONES • Las Reservas están compuestas principalmente porlas siguientes cuentas: • Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos • Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades • Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas generadas en ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance

43. PROCESO DE TRANSACCIONES • Cuentas de Patrimonio • El Resultado del Ejercicio está compuestoprincipalmente por las siguientes cuentas: • Utilidad (Pérdida) del Ejercicio • Dividendos Provisorios: se rebajan de la utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo período

44. ACTIVO CIRCULANTE Caja Ventas por Cobrar Deudores Varios Doc. por Cobrar Emp.Relacionadas Existencias Impuestos por Recuperar Gastos Pagados por Anticipado ACTIVO FIJO Terrenos Construcciones e Instalaciones Maquinarias y Equipos Mayor Valor Retasación Técnica Depreciación Acumulada  OTROS ACTIVOS Inversión Empresas Relacionadas Inversión Otras Sociedades Deudores Largo Plazo Activos Intangibles Otros Amortización Acumulada PASIVO CIRCULANTE Oblig.bancos e instituciones financieras Oblig. Con el Público (Bonos) Oblig. Largo Plazo a menos de un año Dividendos por Pagar Cuentas por Pagar -Provisiones Documentos por Pagar -Retenciones Documentos por Pagar Emp. Relacionadas Impuesto a la Renta Ingresos Percibidos por Adelantado PASIVO LARGO PLAZO Oblig.bancos e instituciones financieras Oblig. Público (bonos) PATRIMONIO Capital Pagado Sobreprecio acciones Reserve M.V.R.T. Reservas Futuros Dividendos Utilidades y Pérdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio Dividendos Provisorios PROCESO DE TRANSACCIONES

45. PROCESO DE TRANSACCIONES • Nomenclatura Contable • La contabilidad establece términos estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y lasacciones respectivas, que son los cargos y los abonos

46. PROCESO DE TRANSACCIONES • Nomenclatura Contable • Débito:aumento de activo, o disminuciónde pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta Disminución Aumento ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS CARGO = DÉBITO PATRIMONIO PATRIMONIO

47. PROCESO DE TRANSACCIONES • Crédito:disminución de activo, o aumentode pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta Aumento Disminución ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ABONO = CRÉDITO PATRIMONIO PATRIMONIO

48. PROCESO DE TRANSACCIONES Asiento Formato de trabajo que permite el registro cronológico de cadauno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentasinvolucradas en una transacción y, losmontos cargados y abonados respectivos Fecha Débito Crédito Cuenta que se CARGA$ XXX Cuenta que se ABONA$ XXX Observación

49. PROCESO DE TRANSACCIONES • Asiento • Puede haber más de una cuenta que secargueymás de una que se abone • El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que seabonen • Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargoses iguala la suma de losabonos (Partida doble)

50. PROCESO DE TRANSACCIONES • Cuenta T • Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar las transacciones sobre un mismo concepto ycalcular su saldo a una fecha determinada • Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en unperíodo determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente