CR DITO FISCAL

1. 1 CR�DITO FISCAL ARTICULO 12

2. 2 CR�DITO FISCAL Art. 12 - Del impuesto determinado por aplicaci�n de lo dispuesto en el art�culo anterior los responsables restar�n: a) El gravamen que, en el per�odo fiscal (1)que se liquida, se les hubiera facturado (2) por compra o importaci�n definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios -incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso- y hasta el l�mite (3) del importe que surja de aplicar sobre los montos totales netos de las prestaciones, compras o locaciones o en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones definitivas, la al�cuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas en su oportunidad.

3. 3 CR�DITO FISCAL S�lo dar�n lugar a c�mputo del cr�dito fiscal las compras o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, (4) cualquiera fuese la etapa de su aplicaci�n.

4. 4 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO 1) IMPUTACI�N TEMPORAL: Que corresponda al periodo Fiscal que se liquida Teor�a de las correcciones sim�tricas (Art. 81 LPF) Dic. 32/96 Instrucci�n 12/94 Consulta 23-4-97

5. 5 TEOR�A DE LAS CORRECCIONES SIM�TRICAS ART. 81 LEY 11.683 5� P�RRAFO Cuando a ra�z de una verificaci�n fiscal, en la que se modifique cualquier apreciaci�n sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor del Fisco, se compruebe que la apreciaci�n rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o en exceso por el mismo u otros grav�menes, la Administraci�n Federal de Ingresos P�blicos compensar� los importes pertinentes, aun cuando la acci�n de repetici�n se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la determinaci�n.

6. 6 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO

7. 7 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO 3) Hasta el limite que surja de aplicar sobre los montos netos la al�cuota vigente Factura: P. Neto 100 100 IVA 23 18 Total 123 118 Cr�dito Fiscal a Computar : 21 18

8. 8 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO

9. 9 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO QUE SE HAYA PERFECCIONADO PARA EL VENDEDOR EL DEBITO FISCAL QUE LOS BIENES EXISTEN Y EST�N A DISPOSICI�N DEL COMPRADOR (Art. 6)

10. 10 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO 6) DISCRIMINACI�N EN LA FACTURA DEL IMPUESTO (excepto Art. 18) Art. 37 LEY 7) LA FACTURA CUMPLA CON LOS REQUISITOS FORMALES ( RG 1415 y 100 -Factura de Cr�dito) 8) QUE EL COMPRADOR SEA RESPONSABLE INSCRIPTO CUANDO SE EMITA LA FACTURA

11. 11 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO FORMA DE PAGO ( LEY 25.345 � ANTI EVASION ) Art�culo 1� - No surtir�n efectos entre partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a $ 1.000 (mil pesos), o su equivalente en moneda extranjera, que no fueran realizados mediante: 1. Dep�sitos en cuentas de entidades financieras. 2. Giros o transferencias bancarias. 3. Cheques o cheques cancelatorios. 4. Tarjeta de cr�dito, compra o d�bito. 5. Factura de cr�dito. 6. Otros procedimientos que expresamente autorice el Poder Ejecutivo Nacional. Art. 2� - Los pagos que no sean efectuados de acuerdo a lo dispuesto en el art�culo 1� de la presente ley tampoco ser�n computables como deducciones, cr�ditos fiscales y dem�s efectos tributarios que correspondan al contribuyente o responsable, aun cuando �stos acreditaren la veracidad de las operaciones.

12. 12 FORMA DE PAGO (RG 1547 B.O. 12-8-03) Los pagos con cheques deben librarse o endosarse a nombre del emisor de la factura y cruzado. Los cheques comunes ( no los diferidos) deben agreg�rsele en el anverso la leyenda � para ser acreditados en cuenta� Se podr� endosar los cheques comunes con un solo endoso y los de pagos diferidos hasta dos endosos. La firma inserta en el cheque al solo efecto de su cobro o dep�sito no se considera endoso. Siempre el endoso debe ser nominativo, consign�ndose el nombre del emisor de la factura que se esta pagando Cuando se compra a productores primarios, en las liquidaciones que se emitan se deber� dejar constancia de los medios de pagos utilizados. Para determinar el l�mite de $ 1.000 establecido en la ley antievasion se debe incluir los impuestos y percepciones y no se debe restar las retenciones que se pudieran practicar

13. 13 FORMA DE PAGO (RG 1547 B.O. 12-8-03) El adquirente deber� dejar constancia, en la factura o recibo que se emitan, de los medios de pagos utilizados y de los datos que permitan individualizar al mismo (numero de cheque y banco en caso de ser cheque de tercero que se endosa se deber� consignar el CUIT del librador). Opcionalmente, se puede llevar un registro especial de medios de pago. El no cumplimiento de estos requisitos habilita al fisco a liquidar directamente el impuesto sin considerar en el IVA el cr�dito fiscal ni en ganancias las deducciones computadas por las compras.

14. 14 CR�DITO FISCAL: REQUISITOS PARA SU COMPUTO MEDIOS DE PAGO

15. 15 RESTRICCIONES PARA EL COMPUTO DEL CR�DITO FISCAL No se considerar�n vinculadas con las operaciones gravadas: 1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de contratos de leasing) de autom�viles, en la medida que su costo de adquisici�n, importaci�n o valor de plaza, si son de propia producci�n o alquilados (incluso mediante contratos de leasing), sea superior a la suma de $ 20.000 (veinte mil pesos) -neto del impuesto de esta ley-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitaci�n o suscripci�n del respectivo contrato, seg�n deba considerarse, en cuyo caso el cr�dito fiscal a computar no podr� superar al que corresponder�a deducir respecto de dicho valor. La limitaci�n dispuesta en este punto no ser� de aplicaci�n cuando los referidos bienes tengan para el adquirente el car�cter de bienes de cambio o constituyan el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares).( ART. 51 DR)

16. 16 COMPUTO C.F. AUTOM�VILESAGENTES DE PROPAGANDA MEDICA

17. 17 COMPUTO C.F. AUTOMOVILESEMPRESAS DE SEGURIDAD

18. 18 RESTRICCIONES PARA EL COMPUTO DEL CR�DITO FISCAL No se considerar�n vinculadas con las operaciones gravadas: . Las locaciones y prestaciones de servicios siguientes: (Art. 52 DR) Art. 3 e 1 : Bares, Restaurantes etc. Art. 3 e 2 : Hoteles, hoster�as, etc. Art. 3 e 3 : Posadas, Hoteles por hora Art. 3 e 12: Casas de Ba�os, masajes y similares Art. 3 e 15: Peluquer�as ,Salones de Belleza etc. Art., 3 e 16 : Playas de estacionamiento garajes

19. 19 RESTRICCIONES PARA EL COMPUTO DEL CR�DITO FISCAL No se considerar�n vinculadas con las operaciones gravadas: . Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo. (Art.52 DR)

20. 20 RESTRICCIONES PARA EL COMPUTO DEL CR�DITO FISCAL Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios que, en consecuencia de lo establecido en el p�rrafo anterior, no puedan computar cr�dito fiscal en relaci�n a los bienes y operaciones respectivas tendr�n el tratamiento correspondiente a consumidores finales.

21. 21 CR�DITO FISCAL POR NOTAS DE CR�DITOS EMITIDAS b) el gravamen que resulte de aplicar a los importes de los descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos, se otorguen en el per�odo fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de servicios y obras gravadas, la al�cuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aqu�llos est�n de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen y contabilicen. A tales efectos rige la presunci�n establecida en el segundo p�rrafo "in fine" del art�culo anterior. QUITAS CONC�RSALES : Dict. PTN 48/2006

22. 22 PRORRATEO DEL CR�DITO FISCAL ( ART.13) Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar al cr�dito fiscal, se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiaci�n a unas u otras no fuera posible, el c�mputo respectivo s�lo proceder� respecto de la proporci�n correspondiente a las primeras, la que deber� ser estimada por el responsable aplicando las normas del art�culo anterior.

23. 23 PRORRATEO DEL CR�DITO FISCAL ( ART.13) las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o a�o calendario -seg�n se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente- deber�n ajustarse al determinar el impuesto correspondiente al �ltimo mes del ejercicio comercial o a�o calendario considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.

24. 24 INAPLICABILIDAD DEL PRORRATEO ( ART. 55 DR) Art. 55 - No ser� de aplicaci�n el art�culo 13 de la ley, en los casos en que exista incorporaci�n f�sica de bienes o directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la proporci�n en que deba realizarse la respectiva apropiaci�n. Si este conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior al de la compra, importaci�n, locaci�n o prestaci�n de servicios, en el mismo deber� practicarse el ajuste pertinente, conforme al procedimiento previsto en el tercer p�rrafo del citado art�culo 13.

25. 25 PRORRATEO DEL CR�DITO FISCAL ( ART.13) La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este art�culo, al igual que el monto de las operaciones de cada uno de los meses del ejercicio comercial o, en su caso, a�o calendario considerado, se actualizar�n mediante la aplicaci�n del �ndice mencionado en el art�culo 47 referido, respectivamente, al mes en que se efectu� la estimaci�n y a cada uno de ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Direcci�n General Impositiva para el mes al que corresponde imputar la diferencia determinada.

26. 26 Computo del Cr�dito Fiscal por Compras destinadas parcialmente a usos particulares En los casos en que las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones que otorgan derecho a cr�dito fiscal, sean destinadas parcialmente por responsables personas f�sicas a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a que se refiere el inciso b) del art�culo 2�, tales responsables deber�n estimar la proporci�n del cr�dito que no resulta computable en funci�n de dichos usos, ajustando esa estimaci�n en la oportunidad indicada en el segundo p�rrafo, tomando en cuenta la afectaci�n real operada hasta ese momento.

27. 27 Computo del Cr�dito Fiscal por Compras destinadas parcialmente a usos particulares Si la restante proporci�n del cr�dito fiscal se hubiera computado totalmente en raz�n de vincularse a operaciones gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado ser�n objeto del tratamiento dispuesto en el tercer p�rrafo. En cambio, si s�lo se hubiera computado parte de esa proporci�n por vincularse a operaciones gravadas y operaciones exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste deber�n tomarse en cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo con lo establecido en el segundo p�rrafo.

28. 28 DEVOLUCI�N DEL CR�DITO FISCAL 1) DONACIONES ( Art. 58 dto.) 2) OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO ALQUILADO POR MAS DE 3 A�OS ( Art. .5 Dto.) 3) C.F. COMPUTADO POR CONSTRUCCI�N DE INMUEBLES VENDIDO ANTE DE LOS 10 A�OS (Art. 11 Ley)

29. 29 CR�DITO FISCAL. COMPUTO CUANDO SE DEROGUEN EXENCIONES O SE ESTABLEZCAN NUEVOS ACTOS GRAVADOS Art. 15 - Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo que produjeran sus efectos normas por las que se eliminaran exenciones o se establecieran nuevos actos gravados, no podr�n computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la iniciaci�n de tales efectos, por bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas en virtud de los mismos.

30. 30 CR�DITO FISCAL. COMPUTO CUANDO SE DEROGUEN EXENCIONES O SE ESTABLEZCAN NUEVOS ACTOS GRAVADOS Art. 16 - Quienes asumieran la condici�n de responsables del gravamen en virtud de normas que derogaran exenciones o establecieran nuevos actos gravados, no podr�n computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que aquellas produjeran efectos.

31. 31 CR�DITO FISCAL. COMPUTO CUANDO SE DISPUSIERAN EXENCIONES O SE EXCLUYERAN OPERACIONES GRAVADAS Art. 17 - Quienes fueran responsables del gravamen a la fecha en que produjeran sus efectos normas por las que se dispusieran exenciones o se excluyeran operaciones del �mbito del gravamen, no deber�n reintegrar el impuesto que por los bienes en existencia a dicha fecha, hubieran computado oportunamente como cr�dito.

32. 32 Cr�dito Fiscal sobre Remuneraciones ( Dto.814/01 y RG 1069) Art. 4 - De la contribuci�n patronal, EFECTIVAMENTE ABONADA, los contribuyentes y responsables podr�n computar, como cr�dito fiscal del impuesto al valor agregado, el monto que resulte de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I que forma parte integrante del presente decreto. En el caso de los exportadores, las contribuciones que resulten computables como cr�dito fiscal del impuesto al valor agregado, de acuerdo a lo previsto en el p�rrafo anterior, tendr�n el car�cter de impuesto facturado a los fines de la aplicaci�n del art�culo 43 de la ley del tributo (t.o. 1997 y modif.).

33. 33 PAGO A CUENTA: Impuesto Sobre los Combustibles L�quidos Ley 23.966 Art. 15.1.1 SUJETOS: Productores Agropecuarios Transporte automotor de Cargas y Pasajeros MONTO: 100% DEL Impuesto a los Combustibles L�quidos contenidos en las compras de Gasoil