第三节应收票据

第三节应收票据

课题导入 • 复习： • 应收票据：指商业汇票 • 会计处理： • 1、收到借：应收票据 • 贷：主营业务收入 • 应交税费—应交增值税（销）

2、到期收回票款 • （1）不带息票据到期价值＝面值 • 借：银行存款 • 贷：应收票据 • （2）带息票据到期价值＝面值＋利息 • 其中：利息＝面值＊利率＊期限 • 期限：按月表示“按月对日” • 例： 5月10日出票期限3个月到期日8月10日 • 12月31日出票期限2个月到期日2月28日 • 按天数表示“算头不算尾”或“算尾不算头” • 例：5月6日出票期限60天到期日7月5日 • 借：银行存款 • 贷：应收票据 • 财务费用

3、背书转让 • 借：材料采购 • 应交税费 • 贷：应收票据 • 借或贷：银行存款

应收票据贴现 • 一、含义： • 指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后的余额。 • 分析：付款人持票人银行

二、计算 • 贴现净额＝到期值－贴现息 • 其中： • 不带息：面值 • 到期值 • 带息：面值＋利息 • 贴现息＝到期值＊贴现率＊贴现期 • 贴现期：指贴现日到到期日 • 表示：按天数或按月份不

实例： • 企业于7月1日将一张6月11日签发，90天期限，票面价值30000元的不带息商业票据到银行贴现，银行的年贴现率是10％ • 要求：（1）确定到期日 • 9月9日 • （2）计算贴现期 • 贴现期70天 • （3）计算到期值 • 到期值＝30000元 • （4）计算贴现息 • 贴现息＝30000＊10％／360＊70＝583、33元 • （5）计算贴现净额 • 贴现净额＝30000－583、33＝29416、67元

课堂练习： • 3月8日贴现，到期日8月11日的不带息票据面值10000元，月贴现率0、8％ • 要求：（1）计算贴现期 • 156天 • （2）计算贴现息 • ＝10000＊0、8％／30＊156 • ＝416 • （3）计算贴现净额 • ＝10000－416＝9582

三、贴现的会计处理 • 借：银行存款（贴现净额） • 贷：应收票据（票据面值） • 借或贷：财务费用（差额）

实例： • 企业6月8日将所收甲公司3月10日签发的并经银行承兑的商业汇票到银行申请贴现，票据面值20000元，年贴现率12％，期限120天，银行年贴现率9％。 • （1）计算到期日 7月8日 • （2）计算到期值 • ＝20000＋2000＊12％／360＊120 ＝20800 • （3）贴现息＝20800＊9％／360＊30＝156 • （4）贴现净额＝20800－156＝20644

（5）会计处理 • 借：银行存款 20644 • 贷：应收票据 20000 • 财务费用 644

第三节 应收票据