资产负债核算

1. 资产负债核算 一、综述 二、资产负债核算的基本内容 三、资产负债核算的基本表式 四、资产负债表的编制方法 五、资产负债核算的估价

2. 综述 • 1、资产负债核算的定义 • 资产负债核算是以一个国家或地区经济资产存量为对象的核算，它反映各机构部门、经济总体所拥有的财力、物力的历史积累和与之相对应的债权债务关系，反映一个国家或地区的资产与负债总规模及结构、经济实力和发展水平。

3. 综述 2、国家和地区编制资产负债表的基本情况 • 目前，国家已编制了1995—2001年共七年的资产负债表，地区已编制了1995—2002年共八年的资产负债表。

4. 一、资产负债核算的基本内容 • （一）、核算的基本内容 • （二）、核算的基本原理 • （三）、核算的基本概念 • （四）、核算的基本原则

5. （一）、核算的基本内容 • 1、资产负债总量规模的核算 • 最重要的总量指标是：资产总量、负债总量和资产净值。 • 摸清 “家底”，正确评估国民财富状况及分布。

6. 2、资产负债结构状况的核算 • 资产负债核算的主要项目由非金融资产、国内金融资产与负债、国外金融资产与负债、储备资产和资产净值构成。 • 反映各类资产与负债的结构分布状况。

7. 3、资产负债分机构部门的核算 • 资产负债核算的机构部门分为非金融企业部门、金融机构部门、政府部门、住户部门和国外部门。 • 反映各机构部门资产、负债的规模与结构状况。

8. （二）、核算的基本原理 • 下列公式表述了资产负债核算的基本原理： • 期初资产（负债）±本期资产（负债）变动 = 期末资产（负债）

9. 影响资产与负债变动的主要因素 有三个： • 1、由于交易因素引起的变化 • 2、由于非交易因素引起的变化 • 3、由于价格因素引起的变化

10. 考虑上述变动因素后，资产负债核算的基本原理可进一步用下列公式表述：考虑上述变动因素后，资产负债核算的基本原理可进一步用下列公式表述： • 期初资产（负债） • ± 期内由交易因素引起的资产（负债）变动 • ± 期内由非交易因素引起的资产（负债）物量变动 • ± 期内由价格交易因素引起的资产（负债）价值变动（重估价） • = 期末资产（负债）

11. （三）、核算的基本概念 • 核算的主体：我国所有的常住机构单位 • 核算的范围：我国所有的常住机构单位所拥有的资产、负债资产净值，包括常住机构单位之间以及常住机构单位与非常住机构单位之间的债权债务 • 核算的对象：资产、负债、资产净值 • 资产的分类：

12. 资产的分类

13. （四）、核算的基本原则 • 1、复式记帐原则 • 2、记录时间原则 • 3、编表时点原则 • 4、非金融资产核算原则 • 5、金融资产核算原则

14. 二、资产负债核算的基本表式 • （一）、表式结构 • （二）、主要指标解释 • （三）、逻辑平衡关系式

16. (二)、主要指标解释 • 1、非金融资产 • 2、国内金融资产 • 3、国外金融资产 • 4、储备资产 • 5、资产净值

17. （三）、主要逻辑平衡关系式 • 1、各机构部门“使用”之和 = 总计“使用” • 2、各机构部门“来源”之和 = 总计“来源” • 3、非金融资产+国内金融资产+国外金融资产+储备资 产 = 国内金融负债+国外金融负债+资产净值 • 4、非金融资产 = 固定资产+存货+其他非金融资产 • 5、国内金融资产 （负债）= 通货+存款+贷款+证券+ 股票及其他股权+保险准备金+其他

18. （三）、主要逻辑平衡关系式 • 6、国外金融资产（负债）= 直接投资+证券投 资+其他投资 7、储备资产=货币黄金+特别提款权+外汇储备 在基金组织的储备头寸+其他债权 • 8、资产净值 = 资产总额 — 负债总额 • 9、在国民经济总体范围内： 国内金融资产 = 国内金融负债

19. 三、资产负债表的编制方法 • （一）、编制方法 • （二）、资料来源 • （三）、编表时应注意的问题

20. （一）编制方法 • 1、机构单位、机构部门、经济总体 资产负债表的编制 • 2、直接法和间接法

21. （二）、编表资料来源 • 1、部门统计、会计资料 • 2、地区统计资料 • 3、国家统计局统计调查资料

22. （三）、编表时应注意的问题 • 1、存量核算与流量核算的相互衔接 • 2、国民资产负债核算与会计资产负 债核算的区别与转换

23. 四、资产负债核算的估价方法 • 为了使经济存量与经济流量核算在 • 计价方法上保持一致，根据国民经济核 • 算原则和 要求，资产负债核算中，必须 • 对每一类资产都按编表时点的现期市场 • 价格估价。

24. 各类资产的估价方法 • 1、固定资产 • 2、存货 • 3、其他非金融资产 • 4、国内金融资产与负债 • 5、对外金融资产与负债

25. 1、固定资产的估价 • 对固定资产按现期市场价格估价， 而不是按历史成本价格计价。 • 采用“永续盘存法”，利用固定资本形成总额时间序列数据、固定资产使用年限、固定资产投资价格指数，设定折旧函数，按现期市场价格（不变价和现价）计算出固定资产总值、固定资产净值和固定资本消耗（折旧）。

26. 2、存货的估价 对存货按现期市场价格估价，而不是按货物购进时或生产时的价格估价，或按历史成本价估价。 • 产成品——生产者价格 • 商品——销售价格减运输费用 • 原材料和燃料动力——购买者价格 • 培育资产——预期未来收益价值

27. 3、其他非金融资产的估价 • 资源资产: A.按市场价格估价 • B.按预期未来收益价值估价 • 无形资产: 按成本费用或购买者价格估价 • 历史文物古迹：只对市场上实际购买的文物进行估价。

28. 4、国内金融资产与负债的估价 • 估价分为两类: • 1、在有组织的金融市场上经常进行交易的金融资产与负债； • 2、不在有组织的金融市场上交易的金融资产与负债。 • 金融资产与负债的估价不包括服务费、手续费、佣金和其他服务的付款。

29. 国内金融资产与负债的估价 • 通货：其面值就是现期市场价值。 • 存款和贷款：依照存、贷款合同规定向债权人偿还的本金额估价；复利利息计入本金增加额，非复利利息计入其他应收应付款中。 • 股票及其他股权：按现期交易价格估价，若没有上市交易，可参照已上市股票交易价格估价。

30. 国内金融资产与负债的估价 • 证券：短期证券一般按市场价格估价，长期证券按面值估价。 • 保险准备金：按编表时该准备金投资于其他各种资产的现期价值估价。 • 应收应付款：以债务人应向债权人支付的本金额估价。

31. 5、对外金融资产与负债的估价 • 以外国货币标价的金融资产与负债都应按编表时官方公布的市场汇率折算成本国货币，即采用买进卖出现期汇率的中间值进行折算。 • 存款和贷款：按存、贷款到期时债务人根据合同必须偿还该债权人的本金估价。

32. 对外金融资产与负债的估价 • 股票和证券：参照现期实际的的国际市场上买卖交易价格估价。 • 储备资产：货币黄金按现期国际市场上通行的价格估价，特别提款权和其他储备资产按国际货币基金组织计算的市场价格估价，也可根据官方公布的汇率中间价估价。 • 对外金融资产与负债的估价不包括任何服务费、手续费、佣金和其他收入。

33. 讲课结束，谢谢!

34. 家计调查：随机抽取400户，平均每户耐用品消费支出为850元，标准差为200元，要求以95%的概率保证估计每户平均支出。家计调查：随机抽取400户，平均每户耐用品消费支出为850元，标准差为200元，要求以95%的概率保证估计每户平均支出。

35. 计算样本单位数

36. 例题 • 在简单重复抽样条件下，若误差范围缩小1/3，则样本单位数为原来的（）。 　　①9倍　②6倍　③4倍　④3倍

37. 第十章　　相关回归分析 • 是一种不完全确定的随机关系。确定现象总体变量之间是否存在相关关系。测定现象之间相关的密切程度，研究相关关系中的主要因素和次要因素。 • 种类 • 完全相关、不完全相关和不相关 • 正相关和负相关 • 线性相关和非线性相关

38. 单相关与复相关 • 单相关：两个因素之间的相关关系。 • 复相关：三个或三个以上因素之间的相关关系。 • 直线相关和曲线相关 • 正相关和负相关

39. 10家百货商店每人月平均销售额(千元)和利润率(%)的资料10家百货商店每人月平均销售额(千元)和利润率(%)的资料

42. 相关系数 • 说明具有相关关系的变量之间关系紧密程度及其方向的指标。 • 取值在±1之间，正号说明两个变量之间是正相关，负号说明两个变量之间是负相关。绝对值越大，说明两个变量之间相关程度越高。

43. 再见！