Икономика на обществения сектор

Икономика на обществения сектор

ПРЕГОВОРТЕМА № 9: Теория на данъчното облагане • Произход на данъка – еволюция, същност. Теории: • Вътрешна / външна теория за еволюцията. Критерия за „доброволност“ на жертвата „дан“ (принос)/“данък“; • Осигурителна (Монтескьо, начало ХVІІІв.), Еквивалентна (Смит, края на ХVІІІв.) и Теория за жертвата (Мил, средата на ХІХв.). • Принципи на данъчното облагане: • Първа класиф. (еквивалентна теория): справедливост, ефективност, простота, удобство; • Втора класиф. (съгласно теория за жертвата): Принцип за Равна пропорционална жертва; Принцип за Равна абсолютна жертва и Принцип за Минималната съвкупна жертва. • «Анатомия» на данъка: данъчна база (обект/дейност); данъчно-задължени лица (данъчен субект); данъчен кредитор; данъчна ставка (пределна, средна)

ПРЕГОВОРТЕМА № 9: Теория на данъчното облагане • Данъци – класификационни критерии и видове. • Данъчна система. • Пропорционална система: • Отговаря на принципа за Равна пропорционална жертва, когато пределната и средната полезност на дохода намаляват с една и съща норма • Отговаря на принципа за Равна абсолютнажертва, когато еластичността на функцията на пределната полезност на дохода е равна на единица (Е=1, единична еластичност) • Прогресивна система: • Отговаря на принципа за Равна пропорционална жертва, когато пределната полезност на дохода намалява по-бързо от средната полезност • Отговаря на принципа за Равна абсолютна жертва, когато еластичността на функцията на пределната полезност на дохода е по-голяма от единица (Е>1) • Регресивна система: • Отговаря на принципа за Равна пропорционална жертва, когато пределната полезност на дохода намалява по-бавно от средната полезност • Отговаря на принципа за Равна абсолютна жертва, когато еластичността на функцията на пределната полезност на дохода е по-малка от единица (Е<1) • Варианти с фиксирани прагове (неданъчни) • Данъчно облагане.Данъчни ефекти (преки): данъчно бреме; свръхданъчно бреме. Оптимизиране: правила на Рамзи (адвалорен данък; специфичен данък) • Данъчна политика.

Ефекти от данъците – измерване, оптимизиране: МАКРО-равнище Данъчни ефекти МИКРО-равнище Измерване Оптимизиране Адвалорен данък, ЕВ: S=0,5х(txP1)2х (Q0/P0)x {EsxEd/(Es-Ed)} Адвалорен данък Специфичен данък Специфичен данък, ЕВ: S=0,5хТ2х (Q0/P0)x {EsxEd/(Es-Ed)} Търсене Търсене Предлагане Предлагане Специф. данък, минимизиране на ЕВ (правило на Рамзи, „правило на обратните еластичности“): {ta / tb} = {Ebd / Ead} Адвалорен данък, минимизиране на ЕВ (правило на Рамзи): ∆Qa/Qta=∆Qb/Qtb Извод: ТВ и ЕВ еднакви Извод: ТВ и ЕВ еднакви Разпределение на данъчното бреме: Съвършена / несъвършена пазарна структура

ПРЕГОВОРТЕМА № 9: Теория на данъчното облагане МАКРО-равнище Данъчни ефекти • Ефекти от данъците – измерване, оптимизиране: • Пренос на ефекти – Микро/Макроравнище • Данъци/Инвестиции: • Модел на Хърбъргър (Хипотеза на Мъсгрейв – дълъг период, Хипотеза на Маршал – кратък период). Критика – хипотеза на Стиглиц; • Q-модел (Модел на Тобин и Врейнард). • Данъци/Дълг: • Хипотеза на Лърнър: публичен дълг (Модел на застъпващи се поколения); • Теорема на Рикардо-Бароу (за еквивалентност между поколенията); • Данъци/Инфлация: • Инфлационно финансиране („инфлационен данък“) • Данъчно моделиране: • Данъчна система: • Оптимална и рационална; • Дискреция / правила. Вариант „Фискален борд“. • Алтернативни подходи. EU хармонизация.

ТЕМА № 10:Данъчно облагане на доходите, богатството и сделките Лекция Трета Структура на темата: • Класификации на данъците (и таксите): • по ОИСР • Данъчна система в Р България: • Републикански • Местни • Проблеми (аспекти) при избора на система за данъчна облагане: • Пропорционална vs прогресивна система: „за“ и „против“ плоския данък • Дефиниране на данъчната база: Богатство или доход • Селективно облагане на стоките и услугите: ефекти • Данъчно облагане и икономическо поведение (данъчни ефекти: косвени): • Модел „свободно време – предлагане на труд“, графична интерпретация • Модел „сегашно потребление – бъдещо потребление“, графична интерпретация • Модел „риск – инвестиране“, числов пример (табличен). • Функции на данъците върху дохода, имуществото и сделките. Модели. • Оптимизация – микро / макро подходи. Международни споразумения: действие.

Класификация на данъците(по ОИСР) Окрупнена: 1000 Данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби 2000 Вноски за социално осигуряване 3000 Данъци върху работната заплата и работната сила 4000 Данъци върху собствеността 5000 Данъци върху стоките и услугите 6000 Други данъци

Класификация на данъците(по ОИСР) – група 1000 2-ро и 3-то равнище: 1000 Данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби: 1100 данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби на индивидите 1110 Върху дохода и печалбите 1120 Върху капиталовите печалби 1200 Корпоративни данъци върху дохода, печалбите и капиталовите печалби 1210 Върху дохода и печалбите 1220 Върху капиталовите печалби 1300 Неразпределими между 1100 и 1200

Анализ • Според степента на агрегираност на равнището на проявление: • МАКРО-равнище: • Модели... • МИКРО-равнище: • Степен на деформация: • Деформиращи • Паушални • Модели и графична интерпретация • Според равнището на управление: • Републикански: • Механизъм • Ефекти • Местни • Състоянието в България

Класификация на данъците(по ОИСР) – група 2000 2000 Вноски за социално осигуряване 2100 Работници 2110 Върху основата на работната заплата 2120 Върху основата на данъка върху личните доходи 2200 Работодатели 2210 Върху основата на работната заплата 2220 Върху основата на данъка върху личните доходи 2300 Самонаети и ненаети 2310 Върху основата на работната заплата 2320 Върху основата на данъка върху личните доходи 2400 Неразпределими между 2100, 2200 и 2300 2410 Върху основата на работната заплата 2420 Върху основата на данъка върху личните доходи

Класификация на данъците(по ОИСР) – група 4000 4000 Данъци върху собствеността 4100 Регулярни данъци върху недвижимата собственост 4110 Домакинства 4120 Други 4200 Регулярни данъци върху нетното имущество 4210 Индивидуални 4220 Корпоративни 4300 Данъци върху наследствата, завещанията и даренията 4310 Данъци върху наследствата и завещанията 4320 Данъци върху даренията 4400 Данъци върху финансовите и капиталовите сделки 4500 Други нерегулярни данъци върху собствеността 4510 Върху нетното имущество 4520 Други нерегулярни данъци 4600 Други регулярни данъци върху собствеността

Класификация на данъците(по ОИСР) – група 5000 5000 Данъци върху стоките и услугите 5100 Данъци върху производството, продажбата, трансфера, лизинга и доставката на стоки и оказването на услуги 5110 Общи данъци 5111 Данъци върху добавената стойност 5112 Данъци върху продажбите 5113 Други общи данъци върху стоките и услугите 5120 Данъци върху специфични стоки и услуги 5121 Акцизи 5122 Печалби от фискални монополи* 5123 Вносни мита 5124 Данъци върху износа 5125 Данъци върху инвестиционните стоки 5126 Данъци върху специфични услуги 5127 Други данъци върху международната търговия и международните сделки 5128 Други данъци върху специфични стоки и услуги 5130 Неразпределеми между 5110 и 5120 5200Данъци върху ползването на стоки, върху разрешението за ползване на стоки или оказване на услуги 5210 Регулярни данъци 5211 Платени от домакинствата във връзса с МПС 5212 Платени от други във връзка с МПС 5213 Други регулярни данъци 5220 нерегулярни данъци 5300 Неразпределени между 5100 и 5200 *фискален монопол - монополизацията от страна на държавата на определени производства или услуги

Данъчна система в България • Структура на данъчната система • Видове данъци • Данъчни преференции и преференциални данъчни режими в България http://www.minfin.bg/bg/page/172

* Алтернативни данъци по ЗКПО: - Данък върху хазартната дейност; - Данък върху приходите на бюджетни предприятия; - Данък върху дейността от опериране на кораби. Източник: http://www.minfin.bg/bg/page/774

Видове данъци • Републикански данъци: • Косвени: • Данък върху добавената стойност (ДДС); • Акцизи; • Данък върху застрахователните премии. • Преки: • Корпоративен данък; • Алтернативен на корпоративния: • Данък върху хазартната дейност; • Данък върху приходите на бюджетни предприятия; • Данък върху дейността от опериране на кораби • Данъци върху доходите на физическите лица • Данък, удържан при източника; • Данък върху разходите; • Местни данъци: • Данък върху недвижимите имоти • Данък върху превозните средства (движимо имущество) • Данък при придобиване на имущества (движимо и недвижимо): • по възмезден начин • по дарение • по наследство (данък върху наследствата) • Туристически данък • Патентен данък • Други определени със закон.

Данък върху застрахователните премии ==> Облагане с данък върху застрахователните премии (данък върху застрахователните премии по облагаеми застрахователни договори, рисковете по които са поети от застрахователи): Закон за данък върху застрахователните премии (ЗДЗП) ==> Данъчно задължени лица са: 1. Застрахователи, регистрирани како акционерно дружество, кооперация, както и застраховател от трета държава чрез клон, регистрирани по Търговския закон и лицензирани при условията и по реда на Кодекса за застраховането. 2. Застрахователите от друга държава членка при условията на правото на установяване или на свободата на предоставяне на услуги. 3. Данъчни представители, определени отзастрахователите, работещи при условията на свободата на предоставяне на услуги, които да ги представляват във връзка със спазване на задълженията по закона. ==> Данъчната основа е застрахователната премия, получена от застрахователя по облагаем застрахователен договор. • При разсрочено плащане на застрахователната премия данъчната основа е получената от застрахователя част от застрахователната премия. • Дължимият за внасяне данък от застрахователите за данъчния период е разликата между общата сума на данъка, който е изискуем от застрахователя за данъчния период, и общата сума на данъка върху върнатите застрахователни премии през този данъчен период. • Общата сума на данъка върху върнатите застрахователни премии през данъчния период се определя, като сумата на вече обложените застрахователни премии, които са върнати през този данъчен период, се умножава по 2%. ==> Данъчни ставки: на данъка върху застрахователните премии е 2 %.

Данък при източника Данък при източника, удържан съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). ==> С данък при източника се облагат (обект и субект на данъчно облагане) - Дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени от местни юридически лица в полза на: • чуждестранни юридически лица, с изключение на случаите, когато дивидентите се реализират от чуждестранно юридическо лице чрез място на стопанска дейност в страната; • местни юридически лица, които не са търговци. ==> Не се облагат с данък при източника дивидентите и ликвидационните дялове, когато са разпределени в полза на: • местно юридическо лице, което участва в капитала на дружество като представител на държавата; • договорен фонд; • чуждестранно юридическо лице, което е местно лице за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство. ==> Данъчни ставки: 1.Данъчната ставка на данъка върху доходите по чл. 194 от ЗКПО /дивиденти и ликвидационни дялове/ е 5 на сто. 2.Данъчната ставка за данъка върху доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения е 5 на сто, когато едновременно са изпълнени следните условия: §1 притежател на дохода е чуждестранно юридическо лице от държава - членка на Европейския съюз, или място на стопанска дейност в държава - членка на Европейския съюз, на чуждестранно юридическо лице от държава - членка на Европейския съюз; §2 местното юридическо лице - платец на дохода, или лицето, чието място на стопанска дейност в Република България е платец на дохода, е свързано лице с чуждестранното юридическо лице - притежател на дохода, или с лицето, чието място на стопанска дейност е притежател на дохода. 3. Данъчната ставка на данъка върху останалите доходи по чл. 195 от ЗКПО е 10 на сто.

Данък върху разходите Данъка се удържа съгласно ЗКПО и ЗДДФЛ. ==> С окончателен данък върху разходите се облагат следните документално обосновани разходи (обект и субект на данъчно облагане): 1.Представителните разходи, свързани с дейността. 2.Социалните разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол. Социалните разходи, предоставени в натура включват и: •разходите за вноски (премии) за допълнително доброволно осигуряване, за доброволно здравно осигуряване и за застраховки "Живот"; •разходите за ваучери за храна. 3. Разходите, свързани с експлоатация на превозни средства, когато с тях се осъществява управленска дейност. ==> Освобождаване от облагане 1. Освобождават се от облагане социалните разходи за вноски (премии) за допълнително доброволно осигуряване, за доброволно здравно осигуряване и за застраховки "Живот" - в размер до 60 лв. месечно за всяко наето лице, когато данъчно задължените лица нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на извършване на разходите. 2.Освобождават се от облагане социалните разходи за ваучери за храна, когато са в размер до 60 лв. месечно на всяко наето лице, при кумулативно наличие на следните условия: •договореното основно месечно възнаграждение на лицето в месеца на предоставяне на ваучерите е не по-малко от средномесечното договорено основно възнаграждение на лицето за предходните три месеца; •данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на предоставяне на ваучерите; •ваучерите са предоставени на данъчно задълженото лице от лице, получило разрешение за осъществяване на дейност като оператор от министъра на финансите въз основа на конкурс; 3. Освобождаване от облагане на социалните разходи за транспорт на работници и служители и лицата, наети по договор за управление и контрол от местоживеенето до местоработата и обратно. ==> Данъчна ставка Данъчната ставка на данъка върху разходите е 10 на сто.

Данъчно облагане на доходитена примера на България Обект на облагане: • доходи; Данъчен субект: • ФЛ / ЮЛ (корпоративно подоходно облагане). Данъчна система: • Пропорционална Данъчна ставка: • 10 % (т.нар. „плосък“ данък) за ФЛ/ЮЛ (за ЕТ – 15%); Данъчна база: • Доходи на ФЛ / ЮЛ Данъчен период: • Предходна календарна година (съвпада с фискалната)

Държави в които е въведен плосък данък

Въвеждане на плоския данък в България – 01.01.2008г.

Идеология на плоския данък

„за“ и „против“ пропорционалното подоходно облагане - 1 • Според теорията за жертвата: • Принципа за Равна пропорционална жертва се реализира чрез: Пропорционална данъчна система, Когато пределната и средната полезност на дохода намаляват с една и съща степен. • Принципа за Равна абсолютна жертва се реализира чрез: Пропорционално данъчно облагане, когато еластичността на функцията на пределната полезност на дохода е равна на единица (Е=1, единична еластичност);

Ефективност и справедливост на “плоския данък”.

„за“ и „против“(2-ра част) • Облагане на Доходи Vs Богатство: Богатство: Богатството представлява общата стойност от нетните активи, които са собственост на даден индивид или домакинство; Може да се използва като средство за генериране на доходи, или като средство, което носи полезност на притежателите му Доход: • в тесен смисъл (виж Данъчната декларация) • в широк смисъл (критерий на Хайг-Симонс): дохода е паричната стойност на нетното увеличение на способността на икономическия субект да потребява блага за даден период от време;

„за“ и „против“(3-тачаст) Прогресивна Скала, с необлагаем минимум, за годишно данъчно облагане (на примера на България за 1998 г.)

„за“ и „против“(4-тачаст) Прогресивна Скала, с необлагаем минимум, за годишно данъчно облагане (на примера на България за 2005 г.)

Резултат от приложената реформа(краткосрочен анализ)

Разлика между плоския и прогресивния данък

Данъчно облагане и икономическо поведение(ефекти на микро-равнище) Влияние на данъчното облагане върху: • Потребителския избор: • Графична интерпретация... • Труд/свободно време: • графична интерпретация... • Настоящо/бъдещо потребление: • Графична интерпретация... • Склонност към инвестиране/риск: • Математически модел...

Данъчно Облагане на богатството / доходите • Три форми на данъчно облагане на богатството: • Облагане на притежаваното имущество редовно или еднократно; • Облагане на промяната в собствеността върху имуществото; • Облагане на приръста на стойността на имуществото • Няколко форми на данъчно облагане на доходите. По критерий данъчна система: • Пропорционално; • Регресивно • Прогресивно; • Хибрид между едно от горните и данъчен праг

Макро-равнище: Данъчно Облагане на доходите / потреблението СНС (SNA): PI = C + S + T, където PDI = C + S, T = Tp – Tx При равни други условия: Y = C + S • Ако се облага дохода: • проблем с дефинирането: Богатство / икономически възможности; • проблем с данъчния период: PV на дохода... • Ако се облага потреблението: • Вар.1: S не се облагат • Вар.2: S се облагат (т.е. облага се целия доход с диференцирани ставки).

Оптимална данъчна система • МИКРО-равнище: • Критерият за ефективност изисква данъчните приходи на държавата да бъдат събрани с цената на минимално възможното ОБЩО свръх-данъчно бреме; • Правила на Рамзи: адвалорен/специфичен данък • МАКРО-равнище: • Моделиране на оптимална система за данъчно облагане на доходите: • модел на Еджуърт; • модел на Никълъс Стърн; • доразвитие на модела на Стърн. • Моделиране на оптимално облагане на стоките и услугите; • Моделиране на оптимална данъчна система по критерия на трансферните плащания (функция на социално подпомагане).

Моделиране на оптимална система за данъчно облагане на доходите Модел на Еджуърт • Предпоставки (ограничителни условия): • Целта на данъчното облагане е да се маскимизира сумата от индивидуалните ползи; • Икономическите субекти имат идентични функции на полезност, които зависят само от тяхното ниво на доходи. Обществената функция на благосъстояние е адитивна величина на индивидуалните; • Глобалната сума на възможния доход е фиксирана. • Анализ: • В рамките на приетите ограничения, максимизирането на общественото благосъстояние ИЗИСКВА пределната полза от дохода на всяко лице да бъде една и съща. Това е изпълнено само при равни доходи (при условие за идентични индивидуални функции на полезността), което на свой ред означава, че данъците трябва да са така подбрани, че да водят до след данъчно равенство на доходите. • Изводи: • Максимална прогресивност в данъчното облагане (т.е. за последния етаж данъчната ставка е 100%...)

Икономика на обществения сектор

Икономика на обществения сектор

Presentation Transcript