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第六章 現金與銀行存款

第六章 現金與銀行存款. 資料來源 : 李宗黎、林蕙真 會計學理論與應用 証業出版股份有限公司. 參、銀行往來調節表. 一、編製銀行往來調節表之目的 二、編製銀行往來調節表所需資料 三、銀行對帳單與帳列數產生差異之原因 四、編製銀行往來調節表的步驟. 一、編製銀行調節表的目的. 發現公司或銀行在記錄現金交易時所犯的錯誤，並作必要之更正。 補記應記未記交易，使會計記錄能反映實際狀況。 決定資產負債表上正確的銀行存款 ( 或現金 ) 餘額。.

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第六章 現金與銀行存款

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  1. 証業出版careerjust.com.tw 第六章 現金與銀行存款 資料來源:李宗黎、林蕙真 會計學理論與應用 証業出版股份有限公司

  2. 參、銀行往來調節表 一、編製銀行往來調節表之目的 二、編製銀行往來調節表所需資料 三、銀行對帳單與帳列數產生差異之原因 四、編製銀行往來調節表的步驟 証業出版careerjust.com.tw

  3. 一、編製銀行調節表的目的 証業出版careerjust.com.tw • 發現公司或銀行在記錄現金交易時所犯的錯誤，並作必要之更正。 • 補記應記未記交易，使會計記錄能反映實際狀況。 • 決定資產負債表上正確的銀行存款(或現金)餘額。

  4. 二、編製調節表所需資料 証業出版careerjust.com.tw • 本期銀行對帳單。 • 公司現金收支簿或銀行存款明細帳戶。 • 上期銀行往來調節表。

  5. 証業出版careerjust.com.tw 三、銀行對帳單與帳列數產生差異之原因

  6. 証業出版careerjust.com.tw 三、銀行對帳單與帳列數產生差異之原因

  7. 四、編製銀行往來調節表之步驟 証業出版careerjust.com.tw (1)就銀行對帳單與公司現金收支記錄及上期銀行往來調節表核對。 (2)確定差異原因。 • 凡屬時間差異者，未記帳一方應調整其餘額， • 錯誤各方各自更正。 (3)編製正式銀行往來調節表。 (4)作必要的調整或更正分錄 • 公司只就其本身的錯誤及應記未記事項予以調整或更正。 • 銀行應記未記事項會在次期對帳單上自動更正，毋需特別處理。 • 公司應於發現銀行錯誤時立即通知銀行更正，以免公司權益受損。

  8. 編製銀行調節表的步驟 証業出版careerjust.com.tw A＝公司已記存入，銀行未記存入 B＝公司已記支出，銀行未記支出 C＝銀行已記存入，公司未記存入 D＝銀行已記支出，公司未記支出 E＝銀行錯誤 F＝公司錯誤 　銀行對帳單餘額 ＋A－Ｂ±Ｅ　 正確餘額 　公司帳列餘額　＋Ｃ－Ｄ±Ｆ　正確餘額

  9. 【釋例三】試依據下列資料編製濟南公司X7年12月份的銀行往來調節表，並作調整分錄。【釋例三】試依據下列資料編製濟南公司X7年12月份的銀行往來調節表，並作調整分錄。 証業出版careerjust.com.tw (1)濟南公司X7年11月30日之銀行往來調節表顯示該日正確之銀行存款餘額為$971,348，銀行對帳單餘額為$986,259，其間差異係因有在途存款$11,837及未兌現支票三張，分別為N0.104 $8,000，N0.111 $10,000及N0.119 $8,748。在途存款公司已入帳，銀行則於12月1日入帳；支票已於開立時記入公司帳，因未兌現，故銀行未入帳。 (2)X7年12月31日銀行對帳單餘額$85,850，公司帳列銀行存款餘額$105,301。

  10. (3)核對現金收支簿與對帳單，發現11月30日在途存款已於12月1日入帳，另12月31日有在途存款$24,351，未兌現支票N0.111 $10,000、N0.145 $12,450、N0.151 $9,600。 (4)銀行對帳單所附借項通知單顯示12月份手續費$600，銀行轉帳代扣公司短期借款利息$4,260。 (5)12月24日送存的即期支票金額$8,500，因存款不足遭銀行退票，公司尚未處理。 (6)銀行於12月27日代收濟南公司票據款$12,000及利息$180，公司尚未入帳。 (7)公司於12月8日簽發支票$25,000支付當日進貨之貨款，帳上誤記為$2,500。 (8)銀行誤將濟元公司12月16日送存款項$4,850，記為濟南公司存款，另將金濟公司所開支票金額$8,320誤由濟南公司帳戶支出。 証業出版careerjust.com.tw

  11. 証業出版careerjust.com.tw 濟南公司 銀行調節表 X7年12月31日 公司帳列餘額 $105,301 加：銀行代收票據款(6) $ 12,000 銀行代收利息(6) 180 12,180 減：銀行手續費(4) $ 600 銀行代扣利息(4) 4,260 存款不足支票(5) 8,500 公司誤記(7) 22,500 ( 35,860) 正確餘額 $ 81,621 銀行對帳單餘額 $ 85,850 加：在途存款(3) $ 24,351 銀行誤支(8) 8,320 32,671 減：未兌現支票N0.111(3) $ 10,000 NO.145(3) 12,450 NO.151(3) 9,600 銀行誤存入(8) 4,850 (36,900) 正確餘額 $ 81,621

  12. (3)作必要的調整或更正分錄 利息費用 4,260 其他費用 600 應收帳款 8,500 進貨 22,500 應收票據 12,000 利息收入 180 現金 23,680 証業出版careerjust.com.tw

  13. 補充說明 証業出版careerjust.com.tw • 保付支票 • 係由銀行保證付款之支票。 • 銀行在保付時已將該支票款自存戶存款中減除，因此即使該支票在編製銀行往來調節表時尚未兌現，亦毋需再作任何調整。 • 銀行透支 • 係指企業開出之支票金額超出銀行存款餘額而使銀行存款出現赤字。 • 銀行透支原則上不得與銀行存款抵銷，而應列為流動負債，性質屬於銀行存款給企業之信用貸款。 • 同一銀行性質相同之兩個帳戶分別有存款及透支時，則可互相抵銷。

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