第一章 会计法律制度

1. 第一章　会计法律制度 【本章重点】　　本章内容是历年考试的重点章节， 考生要给予足够的重视。 主要包括：会计法律制度的构成、会计工作管理体制、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任。

2. 第一节　会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。 2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

3. 【例题1·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（　）【例题1·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（　） 『正确答案』× 二、会计法律制度的构成 　　会计法律制度的三个层次： 1会计法律； 2会计行政法规； 3国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）

4. 　　（一）会计法律1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》　　（1）《会计法》　　我国的会计法律是1985年通过的，经过1993年第一次修订，现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。——会计法的地位

5. （2）《注册会计师法》——了解　　我国早在1986年，国务院就颁布《中华人民共和国注册会计师条例》；1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，于1994年1月1日开始实施。《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。【例题2·单选题】《中华人民共和国会计法》属于（　）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件（2）《注册会计师法》——了解　　我国早在1986年，国务院就颁布《中华人民共和国注册会计师条例》；1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，于1994年1月1日开始实施。《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。【例题2·单选题】《中华人民共和国会计法》属于（　）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件 『正确答案』A

6. （二）会计行政法规（重点）1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。　　2.会计行政法规的制定依据是《会计法》。3.包括内容：国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。（二）会计行政法规（重点）1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。　　2.会计行政法规的制定依据是《会计法》。3.包括内容：国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 【例题3·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（　）。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件 『正确答案』B

7. 【例题4·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。A.中华人民共和国会计法 B.会计基础工作规范 C.会计从业资格管理办法 D.企业财务会计报告条例 『正确答案』D

8. （三）国家统一的会计制度1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。（三）国家统一的会计制度1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 【例题5·单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一会计制度的部门是（　）。A.国务院审计部门B.国务院金融部门C.国务院财政部门D.国务院税务部门 『正确答案』C

9. 【例题6·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（　）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法【例题6·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（　）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法 『正确答案』ABC

10. 2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。　　包括4个内容：《会计从业资格管理办法》、 《财政部门实施会计监督办法》、<<代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》38项具体准则、1个应指南等。【例题7·多选题】《会计从业资格管理办法》属于（　）。　　Ａ.会计法律体系 　　Ｂ.国家统一的会计制度 　　Ｃ.会计规章 　　Ｄ.会计规范性文件 『正确答案』ABC

11. 3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。　　包括内容：（注意多选题型）《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则和1个应用指南《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等。3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。　　包括内容：（注意多选题型）《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则和1个应用指南《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等。

12. 会计规范性文件的适用范围： 　　（1）《企业会计制度》适用于除小企业和金融保险企业之外的在中国境内设立的所有企业。　　（2）《金融企业会计制度》适用于中国境内依法成立的各类金融企业，包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。　　（3）《小企业会计制度》适用于在中国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。不对外筹集资金、经营规模较小的企业是指不公开发行股票或债券，符合《中小企业标准暂行规定》中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。　　（4）《会计基础工作规范》适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作。 　　会计规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。

13. 【例8 单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（　）。A.《会计法》B.《企业财务会计报告条例》C.《总会计师条例》D.《会计基础工作规范》 『正确答案』D 【例题9·多选题】国家统一会计制度不能与（　）相抵触A.会计法律 B.会计规范性文件C.地方性会计法规 D.会计行政法规 『正确答案』AD

14. 第二节　会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。　　包括三个方面内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理　 总原则：统一领导，分级管理《会计法第七条》规定国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）。

15. 【例题11·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（　）。【例题11·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（　）。 A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.金融部门 『正确答案』A

16. 　　 财政部门履行的会计行政管理职能主要有： 　　（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——国家统一会计制度的制定权限。 《会计法第八条》规定：1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2.会计准则制度及相关标准规范的内容。

17. 【例题12·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（　）。 A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 『正确答案』B

18. （二）会计市场管理　　了解一下会计市场的概念：会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利用的运行机制。它一方面可以理解为会计资源的流动、流向、交换的场所和领域，另一方面又可以被看作是会计资源与其他商品交换关系的总和。　（二）会计市场管理　　了解一下会计市场的概念：会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利用的运行机制。它一方面可以理解为会计资源的流动、流向、交换的场所和领域，另一方面又可以被看作是会计资源与其他商品交换关系的总和。　 　会计市场的管理包括会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，关系国家经济秩序和社会公共利益。　　链接:8条会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。p12　　包括三方面的内容：会计市场准入管理、运行管理、退出管理1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理。　　要点：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。

19. 【例题14·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（　）。【例题14·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（　）。 A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书 『正确答案』B　　提示：会计从业资格证的取得实行考试制度，会计从业资格证实行上岗注册、调转登记、离岗备案制度。 【例题15·判断题】我国会计从业资格管理实行考试制度。 『正确答案』×

20. 2.会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。　例如：从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格（必要条件） 　　我国实行注册会计师考试制度，考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。 3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

21. （三）会计专业人才评价　　职称考试：针对不同层次的会计人员所设置的评价机制　　会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。（三）会计专业人才评价　　职称考试：针对不同层次的会计人员所设置的评价机制　　会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。 【提示】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

22. 【例题16·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（　）。A.助理会计师B.会计师C.总会计师D.高级会计师【例题16·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（　）。A.助理会计师B.会计师C.总会计师D.高级会计师 『正确答案』ABD 【例题17·判断题】在我国，会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，包括助理会计师、会计师、高级会计师、注册会计师四个级别。（　） 『正确答案』×

23. （四）会计监督检查　　会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。包括三位一体的监督体系（政府监督，社会监督，自我监督）这里专指政府监督来讲（四）会计监督检查　　会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。包括三位一体的监督体系（政府监督，社会监督，自我监督）这里专指政府监督来讲 　　财政部门（政府监督主体）对会计市场的监督检查主要包括： 1.对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督2.对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督 3.对会计行业自律组织的监督、指导

24. 【例题18·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（　）。A.会计市场退出管理B.会计市场运行管理C.会计市场准入管理D.会计市场培训管理【例题18·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（　）。A.会计市场退出管理B.会计市场运行管理C.会计市场准入管理D.会计市场培训管理 『正确答案』B

25. 二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己　　两项内容：协会，学会（了解）　　（一）中国注册会计师协会1.中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月2.最高权力机构——全国会员代表大会3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员　　（二）中国会计学会1.创建时间——1980年。2.财政部所属的社会组织。3.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己　　两项内容：协会，学会（了解）　　（一）中国注册会计师协会1.中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月2.最高权力机构——全国会员代表大会3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员　　（二）中国会计学会1.创建时间——1980年。2.财政部所属的社会组织。3.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

26. 【例题19·多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（　）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识　 【例题19·多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（　）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识　 『正确答案』AB

27. 三、单位会计工作管理 　　（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.单位负责人的概念：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。　　具体那些人可以称之为单位负责人　（1）法定代表人（针对法人企业）：国有工业企业的厂长（经理）（因为没有股东会），公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员 　　 （2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人

28. 【例题20·多选题】下列公司人员中，（　）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的董事长C.某有限责任公司的财务总监 D.某代表合伙企业的合伙人 『正确答案』BD

29. （二）会计人员的管理制度 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责——单位会计人员归谁管理　　单位应当在法律、法规规定范围内结合自身实际情况制定会计人员的选拔任用制度。 （三）会计人员的任职资格 《会计法》第三十八条　从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 注意：单位会计机构负责人的任职资格要求 总会计的任职资格的要求　　

30. （四）单位内部的会计管理制度 第八十四条 各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。 1.单位内部会计管理制度的制定原则 2.单位内部会计管理制度的内容 包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等12项制度。

31. 【例题21·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督管理制度的是（ ）。 A.账务处理程序制度 B.会计从业资格管理办法 C.计量验收制度 D.成本核算制度 【参考答案】ACD