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中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例

中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例. 主講人：黃永傳 上課日期 :98 年 11 月 3 日. 大綱. 一、新版普會計制度之特點 二、新版普會計制度與現行一致規定比較 三、分錄及編表釋例. 新版普會計制度之特點. 壹、本制度之特色. 一、可完整表達普通基金之收支情形及其財務狀況 二、各機關採行會計科目與普通基金財務報表所列會計科目一致，加總機關報表即成為普通基金報表 三、簡化各公務機關與公庫連結科目 四、加強支出預算控制 五、採用就源輸入法，以減少重複性輸入 六、嚴密資產（財產）管理 七、會計報告及會計科目，儘量與國際接軌且通俗化

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中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例

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Presentation Transcript

  1. 中央政府普通基金普通公務機關交易分錄釋例 主講人：黃永傳 上課日期:98年11月3日

  2. 大綱 一、新版普會計制度之特點 二、新版普會計制度與現行一致規定比較 三、分錄及編表釋例

  3. 新版普會計制度之特點

  4. 壹、本制度之特色 一、可完整表達普通基金之收支情形及其財務狀況 二、各機關採行會計科目與普通基金財務報表所列會計科目一致，加總機關報表即成為普通基金報表 三、簡化各公務機關與公庫連結科目 四、加強支出預算控制 五、採用就源輸入法，以減少重複性輸入 六、嚴密資產（財產）管理 七、會計報告及會計科目，儘量與國際接軌且通俗化 八、會計報告及決算書表分開編製

  5. 貳、會計科目設置原則 一、會計科目名稱應能顯示事項性質及含義，並按性質分類 　　編號。 二、會計科目分類 （一）普通公務帳方面︰分為資產、負債、基金餘額、收入 　　　及支出等五類。 （二）固定項目方面︰分為普通資本資產、普通長期負債及 　　　淨資產等三類。 （三）預算控制方面︰分為資力及負擔等二類。 （四）編造政府年度會計報告所需沖銷、調整等科目。 三、因應編造不同觀點之會計報告，搭配基金別、預算別、 　　性質別、機關別、來源別、政事別、業務或工作計畫及 　　用途別等科目分類。

  6. 叁、總分類帳科目採4級編號 一、第一級科目為一位數:如1.資產、2.負債、 3.基金餘額。 二、第二級科目為二位數:如11流動資產、 21流動負債、31準備。 三、第三級科目為四位數:如1101現金、 2101短期債務、3101零用金準備。 四、第四級科目為六位數:如110101各機關現金、 210101短期借款、310101零用金準備。 ﹕

  7. 新版普會計制度與現行一致規定比較

  8. 項目

  9. 二、會計科目其他變革 (一)以支出保留數、支出保留數準備科目分別代替歲出 保留數及應付歲出保留款科目，同時依交易屬性， 支出保留數準備在結帳前屬負擔科目，結帳後屬基 金餘額科目。 (二)現行經費賸餘－押金部分、經費賸餘－材料部分等 歲出類餘絀科目，為配合明確劃分基金餘額之屬 性，爰重行分別歸類於基金餘額項下之存出保證金 準備及材料準備。並因應會計事務處理原則更張增 列零用金準備、預（暫）付款準備、預付其他基金 款準備及預付其他政府款準備等科目。

  10. 三、會計交易處理主要變革 (一)一般性收入（支出）、支出保留數及其他財務來源 （用途）在平衡表僅須區分本年度及以前年度，至 明細科目則列示於收入及支出累計表。 (二)國庫往來－收項、國庫往來－付項於次年度開始結 轉「對基金累積餘絀影響數」科目。 (三)為嚴密資產管理，透過GBA系統，興建普通資本資 產，在未完工程階段，支付工程款時，須同時登載 機關帳及普通資本資產帳。

  11. 分錄及編表釋例

  12. 四、會計報表 (一)未來作法 甲機關 1.結帳前 (1)平衡表基金平衡表 97年12月31日

  13. (2)累計表 甲機關 收入及支出累計表 97年1月1日至97年12月31日 一、一般性收入 1.規費收入 $10,000 2.罰款及賠償收入 5,000 3.其他一般性收入 2,000 二、其他財務來源 來自其他基金之移轉 18,000 合計 $35,000 一、一般性支出 1.人事支出 $20,000 2.業務支出 27,000 二、其他財務用途 移轉予其他基金 30,000 合計 $77,000

  14. 2.結帳後 甲機關 基金平衡表 97年12月31日

  15. (二)現行作法 1.歲入類結帳前： 甲機關 歲入類單位會計平衡表 97年12月31日 甲機關 歲入類單位會計平衡表 97年12月31日 2.歲入類結帳後：

  16. 甲機關 歲出類單位會計平衡表 97年12月31日 3.歲出類結帳前： 甲機關 歲出類單位會計平衡表 97年12月31日 4.歲出類結帳後：

  17. 五、零用金會計處理

  18. 六、「材料」科目之運用範例

  19. 七、普通資本資產交易範例 (一) (二)

  20. 八、資本租賃範例 現行資本租賃作法，係於每次付款始借記「經費支出」，貸記「可支庫款」；並增加長期資產帳， 無須提列折舊費用及考量利息費用，相關分錄如次： (一)

  21. (二)

  22. 九、普通長期負債類範例

  23. 十、遞延收入範例(採先虛後實法，並於99年初作迴轉分錄)十、遞延收入範例(採先虛後實法，並於99年初作迴轉分錄) 甲徵課機關交易事項如次:(1)98年11月初開徵地價稅$100,000 (2)同年12月15日計收現$70,000 (3)98年底估計99年初至99年2月底可收現$10,000，並於99年2月25日悉數收現 (4)99年12月28日計收現$15,000 (5)並於99年12月底估計在100年2月底前可收現$3,000，其餘在3月份後收現。

  24. 甲機關甲機關 基金平衡表歲入類單位會計平衡表 99.12.31 99.12.31 . 應收稅款 $ 5,000 遞延收入 $2,000 應收歲入款　$5,000　應納庫款 $5,000 公庫往來－收項 25,000對基金累積 餘絀之影響數 28,000 合計 $30,000合計 $30,000

  25. 十一、審計部剔除經費會計處理 (一)剔除本年度經費，在當年度收回繳庫

  26. (二)剔除本年度經費，在以後年度收回繳庫

  27. （三）剔除以前年度經費，在本年度收回繳庫

  28. 簡　報　完　畢　敬　請　指　教

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