UNIDAD II CICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES

1. UNIDAD II CICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES “La cuenta contable” M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa

2. LA CUENTA CONTABLE Concepto.- Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero

3. LA CUENTA REGISTRA • Aumentos de elementos financieros • Disminuciones de elementos financiero • Balance general • Estado de resultados • Estado de variaciones de capital • Estado de flujo de efectivo

4. El conjunto de cuentas integra • El mayor general • HSBC 021657846 • Bancomer cuenta 0421458712 • Bancos • Luz • Teléfono • Material de limpieza • Gastos de administración

5. ESQUEMA “T” • DEBE • CARGOS • MOVIMIENTO DEUDOR • HABER • ABONOS • MOVIMIENTO ACREEDOR NOMBRE DE LA CUENTA SALDOS DEUDOR SALDO ACREDOR

6. CUENTAS DE RESULTADOS(LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS) • Siguen la regla del capital contable • Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio • Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad

7. Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las cuentas de ingreso solo tienen abonos. + • INGRESOS • Aumentan la utilidad - • EGRESOS • Disminuyen la utilidad Normalmente se abonan Su saldo es generalmente acreedor Normalmente se cargan Su saldo es generalmente deudor

8. NATURALEZA DE LOS SALDOS • Cuentas de saldo deudor: • Activo • Egresos • Cuentas de saldo acreedor • Pasivo • Ingresos

9. REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO • CARGOS: • Aumento de activo • Disminucion de pasivo • Disminucion de capital contable • Egresos • ABONOS: • Disminucion de activo • Aumento de pasivo • Aumento de capital contable • Ingresos

10. LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON: EGRESOS: • Costo de ventas • Gastos de venta • Gastos de administración • Gastos financieros • Otros gastos • Impuesto sobre la renta • P.T.U. INGRESOS: • Ventas • Productos financieros • Otros productos

11. CATALOGO DE CUENTAS • Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. Deben crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros • ٭ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta. • ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

12. Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta. ٭ Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta . ٭ Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

13. CUENTAS DE ACTIVO • Se empiezan cargando • Aumentan cargando • Disminuyen abonando • Tienen saldo deudor

14. Las cuentas de pasivo • Empiezan abonando • Aumentan abonando • Disminuyen cargando • Tienen saldo acreedor

15. Las cuentas de capital contable • Empiezan abonando • Aumentan abonando • Disminuyen cargando • Tienen saldo acreedor

16. CUENTAS DE MAYOR

19. Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Guía de Contabilización. 1100 FONDO FIJO. Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de algún empleado funcionario de la entidad. Guía de Contabilización. Operación (1): Constitución del fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos Operación (2): Reembolso de fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Diversas cuentas de gastos Abono: Caja y bancos

20. Operación (3) Incremento del fondo fijo. Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigne la aprobación para que se incremente el fondo fijo de Caja. Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos Operación (4) Disminución del fono fijo de caja. Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Caja y bancos Abono: Fondo fijo de caja

21. Operación (5): Cancelación del fondo fijo. Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la instrucción de cancelar un fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Caja y bancos (Remanente) Abono: Fondo fijo de caja.

22. 1120 BANCOS Saldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de crédito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada. Guía de contabilización. Operación (1): Ingresos a bancos Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los ingresos. Asiento contable: Cargo: Bancos Abono: En función de la naturaleza del ingreso

23. Operación (2): Egresos de bancos. Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso. Asiento contable: Cargo: En función de la naturaleza del egreso Abono: Bancos

24. BIBLIOGRAFÍA Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. México: Mc Graw-Hill. Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.

25. GRACIAS POR SU PARTICIPACION