村集体经济组织会计

1. 村集体经济组织会计 基层财政干部培训

2. 特殊业务 处理 一般业务 会计处理 会计基础知识 目 录 • 第一章 村集体经济组织会计工作的组织与管理 • 第二章 村集体经济组织的会计基础知识 • 第三章 村集体经济组织一般业务会计处理 • 第四章 村集体经济组织特殊业务处理（一） • 第五章 村集体经济组织特殊业务处理（二）

3. 第三章村集体经济组织一般业务会计处理 • 第一节 资金筹集业务核算 • 第二节 资金使用业务核算 • 第三节 货币资金与往来款项的管理与核算 • 第四节 收益的形成与分配

4. 一、货币资金的管理与核算 二、往来款项的管理与核算 第三节 货币资金与往来款项的管理与核算

5. 一、货币资金的管理与核算 （一）现金 1.现金的管理 （1）村集体经济组织向单位和农户收取现金时手续要完备，应使用统一规定的收款凭证。 所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存。 （2）村集体经济组织必须建立现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。 （3）村集体经济组织要组织专人定期或不定期清点核对现金，做到账款相符。 （4）村集体经济组织应严格遵守库存现金限额制度。 （5）村集体经济组织应按照《现金管理暂行条例》的规定，在规定的范围内使用现金，如 不属于现金使用范围的各项支出，应通过银行转账的形式予以支付。 允许使用现金结算的范围包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦零星支出（1000元以下）； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

6. 2.账户的设置及业务举例 核算村集体经济组织的库存现金收付和结存情况，应设置“现金”账户。 业务举例： 例3-24：6月1日，东景村从银行提取现金5000元。 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 例3-25：6月18日，库存现金11000元，银行核定限额为10000元，超过限额部分存入银行。 借：银行存款 10000 贷：现金 10000 （二）银行存款 1.银行存款的管理 （1）村集体经济组织应当按照归家有关支付结算办法，进行银行存款收支业务的结算。 （2）村集体经济组织要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。 （3）空白支票、财务印鉴等不得由一人保管。 2.账户的设置及业务举例 核算村集体经济组织的银行存款的取得、支付和结存情况，应设置“银行存款”账户。

7. 业务举例： 例3-26：6月3日，东景村集体经济组织销售稻谷一批，取得收入12000元，款项于当日存入银行。从银行提取现金5000元。 借：银行存款 12000 贷：经营收入 12000 例3-27：6月19日，东景村集体经济组织购入化肥，价款合计21000元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，化肥已验收入库。 借：库存物资——化肥 21000 贷：银行存款 21000

8. 二、往来款项的管理与核算 往来款项主要包括内部往来、应收款、应付款。其中内部往来用作与村民及村属各单位的债权、债务结算；应收款、应付款用作与外村、外部单位和个人的债权债务结算。 （一）内部往来 业务举例： 例3-28：7月10日，东景村借给农户王强700元现金。 借：内部往来——王强 700 贷：现金 700 收回款项时： 借：现金 700 贷：内部往来——王强 700 （二）应收款 业务举例： 例3-29：7月2日，东景村应收A村租赁本村设备款3000元。 借：应收款——A村 3000 贷：经营收入 3000 收到款项，存入银行时： 借：银行存款 3000 贷：应收款——A村 3000

9. 二、往来款项的管理与核算 （三）应付款 业务举例： 例3-30：3月7日，东景村租赁A村场地进行文艺活动，应付租金5000元。 借：应付福利费 5000 贷：应付款——A村 5000 3月30日，东景村以银行存款支付了上述款项。 借：应付款——A村 5000 贷：银行存款 5000

10. 一、收益的形成 二、收益的分配 第四节 收益的形成与分配

11. 1.收益的构成 收益总额 经营收益 +补助收入 +其他收入 -其他支出 经营收入 +发包及上交收入 +投资净收益 -经营支出 -管理费用 投资收益 -投资损失 一、收益的形成

12. 借 本年收益 贷 支出账户的结转额 （1）经营支出 （2）管理费用 （3）其他支出 （4）投资净损失等 收入账户的结转额 （1）经营收入 （2）发包及上交收入 （3）投资净收益 （4）补助收入 （5）其他收入等 亏损 盈利 一、收益的形成 2.账户设置

13. 借 本年收益 贷 支出账户的结转额 276900 收入账户的结转额 457600 盈利 180700 一、收益的形成 3.业务举例 例3-31：年终，将各损益帐户余额结转“本年收益”账户，各损益类账户本年余额见下表： 会计分录为： （1）把费用转入本年收益： 借：本年收益 276900 贷：经营支出 230000 其他支出 25800 管理费用 21100 （2）把收入转入本年收益： 借：经营收入 330000 发包及上交收入 102200 其他收入 25400 贷：本年收益 457600

14. （1）提取公积公益金 收益分配的顺序 （2）提取福利费 （3）外来投资分红 （4）农户分配 （5）其他分配 二、收益的分配 1.收益分配的内容 备注：村集体经济组织在进行收益分配前，对当年的收益以及应该分配的各种项目和分配比例，必须编制收益分配方案。该方案应经过村民大会或村民代表大会讨论通过后方可执行，确定的收益分配方案要上报主管部门审核备案，并向群众公布。

15. 2.账户设置 借 收益分配 贷 可分配收益的减少 （1）提取公积公益金 （2）提取福利费 （3）向外来投资者和村民分配收益 （4）转入本年净亏损等 可分配收益的增加 （1）年末转入本年净收益 （2）公积公益金补亏等 未弥补的亏损 未分配的收益 二、收益的分配

16. 二、收益的分配 3.业务举例 例3-32：村集体经济组织当年实现收益100000元，根据有关政策规定，经村民代表会议讨论 通过，并上报乡（镇）经营管理站审核批准，按下列方案进行收益分配：按45%提取 公积公益金、按10%提取福利费、按5%进行投资分利、按15%分配农户。 会计分录为： （1）结转本年收益时： 借：本年收益 100000 贷：收益分配——未分配收益 100000 （2）提取公积公益金时： 借：收益分配——各项分配 45000 贷：公积公益金 45000 （3）提取福利费时： 借：收益分配——各项分配 10000 贷：应付福利费 10000 （4）提取投资分利款时： 借:收益分配——各项分配 5000 贷：应付款——应付投资分利款 5000 （5）农户分配时： 借：收益分配——各项分配 15000 贷：内部往来——各农户 15000 （6）结转各项分配时： 借：收益分配——未分配收益 75000 贷：收益分配——各项分配 75000