Как предотвратить налоговую проверку. Самооценка налоговых рисков Автор Татьяна Ильинова

1. Как предотвратить налоговую проверку. Самооценка налоговых рисковАвтор Татьяна Ильинова http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

2. Критерии необоснованности налоговой выгоды операции противоречат разумному экономическому смыслу (целям делового характера); налоговая выгода получена не в рамках реальной предпринимательской или иной экономической деятельности; у компании нет реальной возможности осуществить ту или иную операцию, осуществление операции невозможно с учетом времени, местонахождения имущества или объема материальных ресурсов, персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ либо оказания услуг; единственной целью учтенных операций является получение налоговой выгоды http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

3. Обстоятельства, которые сами по себе не могут служитьоснованием для признания налоговой выгоды необоснованной 1. создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; 2. взаимозависимость участников сделок; 3. неритмичный характер хозяйственных операций; 4. нарушение налогового законодательства в прошлом; 5. разовый характер операции; 6. осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; 7. использование в расчетах одного банка; 8. транзитные платежи между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; 9. использование посредников; 10. недобросовестный контрагент. http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

4. Критерии самостоятельной оценки рисков http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

5. Основные показатели налогового контроля Сумма уплаченных налогов Налоговая нагрузка = ---------------------------------------------- Выручка (стр. 010 формы № 2) Прибыль от продаж (стр.050 формы 2) Рентабельность продаж = ---------------------------------------------------------------------------- Полная себестоимость (стр.020+стр.030+стр.040 формы 2) Чистая прибыль (стр.190 формы 2) Рентабельность активов = ----------------------------------------------------------- Активы баланса (стр. 300 формы 1) http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

6. Налоговая схема с использованием фирм – «однодневок» http://www.gradient-alpha.ru 1 вариант: использование "однодневок" для создания фиктивных расходов и получения вычетов по косвенным налогам (НДС, акцизы) у покупателя (без соответствующего движения товаров, работ, услуг): Производитель сырья Фирма-однодневка Фирма - посредник Компания 50 р. 490 р. 500 р. 2 вариант: использование "однодневок" для увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения (на производителей): 118 р. НДС 21,2 р. 120 р. НДС 21,6 р. 125 р. НДС 22,5 р. Фирма-однодневка Фирма-посредник Компания с торговым брендом Розничная реализация 100 р. Производитель Уклонение от налогов, вывод части средств в оффшор и обналичивание остальной части 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

7. Признаки фирм – «однодневок» отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ (получить ее можно на официальном сайте ФНС России); неизвестен источник информации о партнере (нет рекламы в СМИ, Интернете, рекомендации партнеров); отсутствуют документы, удостоверяющие личность руководителя контрагента и информация о фактическом местонахождении самого контрагента; контрагент выступает в роли посредника (надо быть готовым обосновать почему торговля через посредника выгоднее); нетипичные условия договора (отсрочка платежа, работа без предоплаты или гарантии оплаты); поставки продолжаются, не смотря на наличие долга по оплате предыдущих партий, при этом поставщик не осуществляет никаких действий по взысканию долга; отсутствие положительного эффекта от осуществления сделки. http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

8. Налоговая схема при реализации недвижимости http://www.gradient-alpha.ru Оплата 60 ЕД. ИНВЕСТОР Агентство недвижимости СОИНВЕСТОР По договору соинвестирования либо иному аналогичному договору Оплата 40 ЕД. Перестрахование с дальнейшим обналичиванием Занижение базы по налогу на прибыль на сумму страховой премии – 40 ЕД. СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ Страхует финансовые риски инвестора СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ Наступление страхового случая принципиально невозможно, так как застрахованы риски третьих лиц. Завышены расходы по перестрахованию на сумму, приходящуюся на договора страхования финансовых рисков третьих лиц ОБЪЕКТ ИНВЕСТИРОВАНИЯ Вывод Капитала за рубеж Обналичивание Недвижимость Фактической стоимостью – 100 ЕД. 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

9. Схема для занижения акцизов http://www.gradient-alpha.ru Схема используется при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции Производство водки из спиртованных настоев Производство водки из спирта Начислен акциз при реализации 1 бутылки водки 34, 7 руб. Доля спирта – 2, 7 % Доля спиртованного настоя – 37, 3 % Начислен акциз при реализации 1 бутылки водки 34, 7 руб. Доля спирта – 40 % Доля спиртованного настоя – 0 % 0,5 л 0,5 л Вычет по спиртосодержащему сырью Вычет по спиртосодержащему сырью Спирт 0, 34 руб. Настой спиртованный 32, 36 руб. Спирт 5, 03 руб. Итого к уплате в бюджет 2,00 руб. (34, 7 – 0, 34 – 32,36) Итого к уплате в бюджет 29,67 руб. (34, 7 – 5,03) 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

10. Схема с использованием труда инвалидов http://www.gradient-alpha.ru Численность инвалидов не менее 50 % Их зарплата не менее 25 № от ф. о. т. Предоставление квалифицированного персонала по договору аутсорсинга 2. Льгота по НДС Организация, использующая труд инвалидов и применяющая льготу Фирма- аутсорсер 1. Инвалиды, квалификация или состояние здоровья которых не позволяют выполнить должностные обязанности 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

11. Темп роста расходов Расходы (стр.030) текущие / расходы (стр.030) предыдущие Темп роста = ----------------------------------------------------------------------------------------------------- затрат в Н/УДоходы (стр.010) текущие / доходы (стр.010) предыдущие Расходы (стр.020) текущей формы2 / расходы (стр. 020) предыдущей формы2 Темп роста = ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- затрат в Б/УДоходы (стр.010) текущей формы 2 / доходы (стр.010) предыдущейформы2 Темп роста затрат в Н/У / Темп роста затрат в Б/У http://www.gradient-alpha.ru 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru

12. Выездная налоговая проверка http://www.gradient-alpha.ru Решение налогового органа о проведении проверки Истребование документов (ст. 93 НК РФ) Выемка документов (ст. 94 НК РФ) Осмотр территорий и помещений. Инвентаризация (ст. 92 НК РФ) Опрос свидетелей (ст. 90 НК РФ) Акт по результатам проверки 15 дней на рассмотрение Возражения по акту 10 дней на рассмотрение Решение о привлечении к ответственности выносится в течение 10 дней со дня истечения срока для представления возражений Подача апелляционной жалобы (в течение 10 дней после получения решения) Решение о привлечение к ответственности вступает в силу спустя 10 дней после его вручения или после рассмотрения апелляции 115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495)740-12-64 (многоканальный) E-mail: inform@gradient-alpha.ru