Законодательная база

1. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)Приходько Е.И.Тягунова Ю.Н.

2. Законодательная база Глава 26.3 части второй Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» определяет: • перечень видов деятельности, которые могут переводиться на уплату ЕНВД; • величину базовой доходности по эти видам деятельности; • общий порядок исчисления (расчёта); • сроки уплаты ЕНВД

3. Специфика системы налогообложения в виде ЕНВД • Обязанность платить налоги для субъектов, ведущих хозяйственную деятельность, не связана с финансово-хозяйственным результатом этой деятельности. • Обложение ЕНВД происходит без учёта полученных налогоплательщиком за квартал доходов и произведённых им расходов. • Плательщики ЕНВД исчисляют и уплачивают налог в соответствии с потенциально возможным доходом, который рассчитывается с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение данного дохода. • В отличие от УСНО и ОСНО, ЕНВД действует не везде, а только в тех муниципальных районах и городских округах, которые примут нормативные акты о введении в действии на их территории ЕНВД.

4. Плательщиками ЕНВДявляются организация и ИПпри следующей совокупности условий: • на территории, где они осуществляют деятельность, введена в действие система налогообложение в виде ЕНВД; • предпринимательская деятельность, которую они осуществляют, подпадает под перечень видов деятельности, переведённых на ЕНВД в данной деятельности; • организацией (индивидуальным предпринимателем) соблюдены ограничения, установленные п. 2.1 и 2.2 ст.246.26 НК РФ: • cреднесписочная численность работников, за предшествующий календарный год не превышает 100 человек; • доля участия других организаций составляет не более 25%.

5. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть установлена обязанность по уплате ЕНВД • Розничная торговля - в целях применения ЕНВД является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчёт, а также с использованием платёжных карт) на основе договоров розничной купли-продажи • Общественное питание (услуги по изготовлению кулинарной продукции, кондитерских изделий, созданию условий для потребления, реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий, покупных товаров, по проведению досуга) • Бытовые, транспортные, рекламные услуги – (платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению)

6. Организация и индивидуальный предприниматель – налогоплательщики единого налога на вменённый доход, не состоящие на учёте в данном налоговом органе, представляют: заявление о постановке на учёт копию свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица копию документа, удостоверяющего личность (для ИП) Документы, необходимые для постановки на учёт в налоговом органе

7. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД заменяет • уплату НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) • уплату НДС (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД) • уплату налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД) -уплату налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) -уплату НДС (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД) -уплату налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) Уплата организациями ЕНВД заменяет В соответствующих ситуациях плательщики ЕНВД обязаны уплачивать - НДС, взимаемый в составе таможенных платежей - Акцизы - Государственную пошлину • Транспортный налог • Земельный налог

8. Расчёт суммы единого налога Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет ЕНВД = Единый налог – Страховые взносы (СВ), при этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% Единый налог (ЕН) = Вменённый доход за квартал (ВД) х 15% ВД = Базовая доходность (БД) х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2, где БД –условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид деятельности в различных сопоставимых условиях; N1,N2,N3 – физический показатель (характеристика деятельности) за каждый месяц налогового периода (квартала); К1 –корректирующий коэффициент – дефлятор (устанавливается ежегодно Постановлением Правительства РФ); К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (устанавливается от 1 года до несколько лет)

9. Расчёт ЕНВД за 4 квартал 2012г. организацией, осуществляющей розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы ООО «Ремис» – обувной магазин, имеющий торговые залы. Количество сотрудников, работающих в данном магазине, составляет 15 человек. По техническому паспорту общая площадь магазина равна 350 кв.м, а торговая площадь – 120 кв.м. Сумма исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное страхование за квартал составила 37 500 руб. 1. Значение базовой доходности и физический показатель указаны в таблице ст.346.29. 2. Корректирующий коэффициент- дефлятор - К1 – 1,4942. 3. Корректирующий коэффициент- К2 – 0,5. Рассчитать сумму единого налога на вменённый доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

10. Решение • Определим величину вменённого дохода за квартал по формуле: ВД = (БД х (N1+N2+N3) х К1 х К2)=(1800 х (120+120+120)х1,4942х0,5 ВД = 484 088 руб. 2. Определим сумму налога за квартал по формуле: ЕН = ВД (налоговая база) х 15% = 484 088 х 0,15 = 72 613 руб. 3. Рассчитаем, на какую сумму организация может уменьшить налог: 72 613 х 50% = 36 307 руб. 4. Сравним сумму страховых взносов, на которую организация может уменьшить налог, и сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:36307руб. меньше 37500руб. 5. Следовательно, общая сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, равна: ЕНВД = 72 613 – 36 307 = 36 307 руб.

11. Расчёт ЕНВД за 4 квартал 2012г. организацией, осуществляющей розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м ООО «Комета» осуществляет розничную торговлю сопутствующими товарами по уходу за обувью через киоски. На территории торгового центра расположены три принадлежащих ему киоска. Сумма исчисленных и уплаченных страховых взносов за квартал на обязательное страхование работников составила 2 000 руб. 1. Значение базовой доходности и физический показатель указаны в таблице ст.346.29. 2. Корректирующий коэффициент- дефлятор - К1 – 1,4942. 3. Корректирующий коэффициент- К2 – 0,3. Рассчитать сумму единого налога на вменённый доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

12. Решение • Определим величину вменённого дохода за квартал по формуле: ВД = (БД х (N1+N2+N3) х К1 х К2)=(9 000 х (3+3+3)х1,4942х0,3 ВД = 36 307руб. 2. Определим сумму налога за квартал по формуле: ЕН = ВД (налоговая база) х 15% = 36 307х 0,15 = 5 446руб. 3. Рассчитаем, на какую сумму организация может уменьшить налог: 5 446х 50% = 2 723руб. 4. Сравним сумму страховых взносов, на которую организация может уменьшить налог, и сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:2 723руб. больше 2000 руб. 5. Следовательно, общая сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, равна: ЕНВД = 5 446– 2000= 3 446руб.

13. Расчёт ЕНВД за 4 квартал 2012г. организацией, владеющей рестораном ООО «Космос» оказывает услуги общественного питания и содержит ресторан. Общая площадь ресторана – 300кв.м, площадь зала обслуживания посетителей составляет – 80 кв.м. Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное страхование составила 22 000 руб., перечислено в бюджет – 11500руб., сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 2 000руб. 1. Значение базовой доходности и физический показатель указаны в таблице ст.346.29. 2. Корректирующий коэффициент- дефлятор - К1 – 1,4942. 3. Корректирующий коэффициент- К2 – 1,5. Рассчитать сумму единого налога на вменённый доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

14. Решение • Определим величину вменённого дохода за квартал по формуле: ВД = (БД х (N1+N2+N3)х К1 х К2)=(1 000 х (80+80+80)х1,4942х1,5 ВД =537 912 руб. 2. Определим сумму налога за квартал по формуле: ЕН = ВД (налоговая база) х 15% = 537 912 х 0,15 = 80 687руб. 3. Рассчитаем, на какую сумму организация может уменьшить налог: 80 687х 50% = 40 343руб. 4. Сравним сумму страховых взносов, на которую организация может уменьшить налог, и сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:40 343руб. больше (22000+2000) руб. 5. Следовательно, общая сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, равна: ЕНВД = 80 687– (11 500 + 2000)= 67 187руб.

15. Спасибо за внимание!