Застрахованные лица (Закон № 167-ФЗ)

1. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 2013 года. Об основных изменениях –Закон № 243-ФЗ от 03.12.2012.

2. Застрахованные лица (Закон № 167-ФЗ) • Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор не неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года»(пункт 1 статьи 7);

3. Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 58.2) Тарифы страховых взносов на 2013-2015 годы годы = 30% 2013 год Для лиц 1966г.р.и старше: 22% - СЧ (16% -инд.часть, 6% -солид.часть) Для лиц 1967 г.р. и моложе: 16% - СЧ (10%-инд. часть, 6% -солид.часть) 6% - НЧ 2014-2015 год Для лиц 1966г.р.и старше: 22% - СЧ (16% -инд.часть, 6% -солид.часть) Для лиц 1967 г.р. и моложе: 20% - СЧ (14% -инд.часть, 6% -солид.часть) 2% - НЧ, или 16% - СЧ (10% - инд.часть, 6% -солид.часть) 6% - НЧ – для отдельных категорий ЗЛ • Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов – Тариф страхового взноса 10% на Страховую часть трудовой пенсии (солидарная часть )

4. Предельный размер базы для начисления страховых взносов С 01.01.2013 года база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568 000рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012г. № 1276 10% - тариф страховых взносов с суммы превышающей 568 000 рублей (на СЧ, солидарная часть) ( ст.58.2 Закона № 212-ФЗ)

5. Расчет страховых взносов В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕна 2013 год (исходя из МРОТ на 01.01.2013г. 5205 руб.) части 1.1, 1.2 ст.14 Закона № 212-ФЗ (льготные тарифы не применяются!) • ПФР 2*5205*12* 26% = 32 479,20 рублей • Для лиц 1966г.р. и старше: СЧ – 32 479,20 руб. (26%) • Для лиц 1967г.р. и моложе: СЧ – 24 984,00 руб.(20%) НЧ – 7 495,20 руб. (6%) • ФФОМС 5205*12*5,1% = 3185,46 рублей • Общая сумма страховых взносов составит: 34 664,66рублей Срок уплаты – не позднее 31 декабря 2013 года! Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды."

6. Пункт 1 статьи 11 Закона № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» • Пп.1) Военная служба по призыву; • Пп.3) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности; • Пп.6) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; • Пп.7) период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; • Пп.8) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

7. КБК для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, глав КФХ, физических лиц на 2013 год

8. Часть 1 ст. 58.3 Дополнительные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"

9. Часть 2 ст.58.3 Дополнительные тарифы страховых взносовДля плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"

10. Правила применения дополнительных тарифов страховых взносов в соответствии со ст.58.3 • При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам, ограничение по предельной облагаемой базе не применяется; • Плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом. • периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", учитываются при условии уплаты страховых взносов в соответствии с дополнительными тарифами

11. КБК для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам

12. КБК для уплаты недоимки по страховым взносам, образовавшейся за периоды 2002-2009 годы

13. Не принятые расходы ФСС • В 2012 году при выездной проверке не приняты к зачету расходы в сумме 2 000 руб. за 2011 год. Проверяющим начислены страховые взносы на ОПС (26%) 520 руб., ОМС (3,1%+2,0%) -102 руб., штраф (20%) -124,40 руб. Плательщик должен отразить в стр.120 суммы соответствующих доначисленных СВ - 622 руб. За октябрь 2012 г. организация начислила работнику з/плату в сумме 10 000 руб., мат.помощь – 4 000 руб. и удержала из начисленной з/платы излишне выплаченную сумму по б/л 2 000 руб., либо работник внес в кассу излишне выплаченную сумму по б/л. В расчете РСВ данная проводка отразится следующим образом: стр. 201(202) 12 000руб. (10000+4000-2000), стр.211(212) – 4 000руб., стр.240(241) – 8 000 руб.

14. Не принятые расходы ФСС При камеральной проверке ФСС не приняты расходы по б/л за март 2012 года в сумме 5 000руб. Излишне выплаченная сумма по б/л с работника не удерживается. Начислена з/плата за октябрь 2012г. В сумме 20000руб.,материальная помощь 4 000 руб., б/лист 3000 руб. В расчете РСВ данная проводка отразится следующим образом: стр. 201(202) – 27 000руб. (20000+4000+3000), стр.211(212) – 2 000руб. (4000+3000-5000), стр.240(241) – 25 000руб.(27000-2000)