Spotřební a energetické daně

1. Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 2. prosince 2013

2. Osnova • Nepřímé daně • Spotřební daně • Energetické daně Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

3. 1. Nepřímé daně Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

4. 2. Spotřební daně • zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů • směrnice Evropské unie • základní prvky spotřebních daní • subjekty • předmět • základ • sazba • (období, výpočet, rozpočtové určení) • správa spotřebních daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

5. 2. Spotřební daně Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

6. I. Subjekt spotřebních daní • plátce • obecné ustanovení (§ 4) • ten, kdo uvádí vybrané výrobky do volného oběhu • výrobce • provozovatel daňového skladu • oprávněný příjemce • dovozce • porušitel režimu podmíněného osvobození od daně • zvláštní ustanovení (§ 44, § 66, § 80, § 92 a § 100c) Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

7. Plátce daně z piva • negativní vymezení (§ 80) • malé nezávislé pivovary (§ 82) • roční výroba piva není větší 200 000 hl • jsou právně a hospodářsky nezávislé na jiném pivovaru • nesmí mít provoz propojený s jiným pivovarem Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

8. II. Předmět spotřebních daní • vybrané výrobky • vyrobené či dovezené na daňové území Evropské unie • vznik daňové povinnosti Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

9. A. Minerální oleje • podle kombinované nomenklatury • čisté minerální oleje • směsi minerálních olejů • další minerální oleje • minerální oleje pro pohon motorů • minerální oleje určené k použití, nabízené k prodeji nebo používané pro výrobu tepla Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

10. B. Líh • líh (etanol) ve výrobcích • zákon o lihu (č. 61/1997 Sb.) • denaturace lihu • povinné značení lihu • zákon o povinném značení lihu (č. 307/2013 Sb.) • povinné značení lihu ve spotřebitelském balení pro účely správy spotřební daně z lihu Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

11. C. Pivo • 0,5 % objemových alkoholu • koncentrace piva • velký Ballingův vzorec • vyhláška č. 468/2003 Sb. Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

12. D. Víno a meziprodukty • podle kódů kombinované nomenklatury • více než 1,2 % a méně než 22 % • členění • šumivé víno • tiché víno • meziprodukty Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12

13. E. Tabákové výrobky • členění • cigarety • doutníky • cigarillos • tabák ke kouření Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

14. III. Osvobození od spotřebních daní • osvobození od jednotlivých spotřebních daní • § 49, § 71, § 86, § 97 a § 105 • podmíněné osvobození od daně (§ 19) • umístění do daňového skladu • doprava za podmínek stanovených pro dopravu a vývoz Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

15. IV. Základ spotřebních daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

16. V. Sazba spotřebních daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16

17. VI. Zdaňovací období • obecně • kalendářní měsíc • speciální úprava • dovoz vybraných výrobků Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

18. VII. Rozpočtové určení • upravuje zákon č. 243/2000 Sb. • daň z minerálních olejů – sdílená • Státní fond dopravní infrastruktury (9,1 %) • státní rozpočet (90,9 %) • ostatní spotřební daně – výlučné • státní rozpočet Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18

19. VIII. Správa spotřebních daní • správce daně • orgány Celní správy České republiky • daňové přiznání • do 25. dne po skončení zdaňovacího období • speciálně - daň z tabákových výrobků • splatnost daně • do 40 dne po skončení zdaňovacího období • při dovozu – do 10 kalendářních dní • speciálně - daň z lihu a daň z tabákových výrobků • vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit • okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného oběhu • vznikem celního dluhu Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19

20. 3. Energetické daně • části 45. - 47. zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů • směrnice Evropské unie • základní prvky energetických daní • subjekt • předmět • základ • sazba • (období, výpočet, rozpočtové určení) • správa energetických daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

21. 3. Energetické daně Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21

22. I. Subjekt energetických daní • plátce • daň ze zemního plynu a některých dalších plynů • dodavatel • provozovatel • další • daň z pevných paliv • dodavatel • další • daň z elektřiny • dodavatel • provozovatel • další Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22

23. II. Předmět energetických daní • daň ze zemního plynu a některých dalších plynů • pro pohon motorů nebo pro jiné účely • pro výrobu tepla • ostatní • daň z pevných paliv • černé a hnědé uhlí • koks • další • daň z elektřiny • elektřina Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

24. III. Základ energetických daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

25. IV. Sazba energetických daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 25

26. V. Zdaňovací období energetických daní • kalendářní měsíc Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 26

27. VI. Rozpočtové určení energetických daní • výlučné daně • státní rozpočet Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 27

28. VII. Správa energetických daní • správce daně • orgány Celní správy České republiky • daňové přiznání • 25. dnů • splatnost daně • 25. dnů • vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 28

29. Děkuji za pozornost ! JUDr. Radim Boháč, Ph.D.odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UKnám. Curieových 7116 40 Praha 1email: bohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cztel.: +420221005530 Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 29