Метод специального НДС-счета

1. Метод специального НДС-счета

2. Метод специального НДС-счета Суть данного метода заключается в том, что расчеты по НДС между организациями осуществляются только в денежной форме и исключительно посредством использования НДС-счетов. Покупателем сумма НДС направляется на НДС-счет поставщика с отнесением НДС в зачет. Использование средств с НДС-счета ограничено, средства могут направляться только на НДС-счета других налогоплательщиков, в счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие налоги, а также таможенные платежи)

3. Схема расчета НДС через специальный НДС-счет ТОО «А» Продажа товара – 112тг (в т.ч. НДС - 12тг) ТОО «Б» Продажа товара – 336 тг (в т.ч. НДС - 36 тг) ТОО «В» конечный продавец (либо экспортер) Оплата за товар 100 тг Оплата за товар 300 тг Уплата на НДС-счет 36 тг Уплата на НДС-счет 12 тг НДС–счет ТОО «А» в Казначействе Остаток 0 тг НДС–счет ТОО «Б» в Казначействе Остаток 12 тг НДС–счет ТОО «В» в Казначействе Остаток 0 тг Уплата НДС в бюджет 24 тг Уплата НДС в бюджет 12 тг БЮДЖЕТ поступило от ТОО «А» и ТОО «Б» 36 тенге(в случае возврата НДС ТОО «В» 36 тенге)

4. Специальный НДС-счет • Плательщику НДС по заявлению присваивается индивидуальный НДС-счет в Казначействе, к которому налогоплательщик имеет доступ в онлайн-режиме для управления средствами на нем. 2. Использование средств с НДС-счета ограничено, так как они могут направляться только на НДС-счета других налогоплательщиков по производимым сделкам, в счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие налоги), а также в таможенные органы. 3. При расчете с поставщиками в безналичной форме налогоплательщик заполняет платежное поручение на оплату товара, согласно которому банк перечисляет средства на расчетный счет его контрагента.

5. Специальный НДС-счет (продолжение) Транзакции на НДС-счет контрагента налогоплательщиком осуществляются в онлайн-режимесо своего НДС-счета. В случае отсутствия средств на НДС-счете перечисление НДС с расчетного счета покупателя на НДС-счет поставщика производится на основании ранее заполненного платежного поручения. 4. Учет движения по НДС-счетам налогоплательщиков будет производиться на основании карточки лицевого счета по НДС-счету, открытой в Налоговом комитете. 5. Отсутствие уплаты НДС на НДС-счет влечет невозможность отнесения в зачет сумм НДС (при отнесении НДС в зачет применяется кассовый метод, т.е. НДС относится в зачет при фактической оплате налога на НДС-счет контрагента).

6. Количество плательщиков НДС по состоянию на 1 октября 2013 года

7. Международный опыт Порядок расчетов с использованием специального НДС-счета применяется с 2008 года в Азербайджанской Республике. Ранее данный порядок применялся в Болгарии, был отменен при вступлении Болгарии в Европейский Союз. Попытка внедрения специального НДС-счета предпринималась в Российской Федерации. В ходе обсуждения было принято решение о внедрении, даже был разработан соответствующий законопроект. Согласно мнению многих экспертов введение специального НДС-счета нарушает ряд принципов, закрепленных и гарантированных Конституцией РФ, в связи с чем Правительство РФ отказалось от введения данной системы.

8. Предлагается В Азербайджане применение специального НДС-счета обязательно для всех плательщиков НДС В Казахстане предлагается специальный НДС-счет не применять в отношении плательщиков НДС, у которых в каждом выписываемом счете-фактуре общая сумма составляет менее 1000 МРП. Для этой категории налогоплательщиков зачет по НДС будет формироваться в соответствии с действующим в настоящее время порядком.

9. Статистика по выписанным плательщиками НДС счетам-фактурам за 2012 год

10. Градация плательщиков НДС по количеству выписываемых ими в течение года счетов-фактур Из общего количества плательщиков НДС (50 843) в год выписывается от 1 до 50 счетов-фактур 27 044 или 53 %