MISIÓN CONTABLE – PERÚ Normas de Preparación y Presentación de Información Financiera

1. MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de Información Financiera Expositora: Amalia Valencia Medina

2. Rol de CONASEV • Promover el mercado de valores; • Velar por la transparencia de los mercados de valores; • Protección de los inversionistas • Normar la elaboración y presentación de estados financieros individuales y consolidados; • Controlar el cumplimiento de las normas contables vigentes en el país.

3. ENTORNO • Internacionalización del mercado de valores nos obliga a participar en el proceso de globalización que experimenta la economía mundial: EEFF de acuerdo a estándares internacionales • Armonización contable (interna y externa) • Mayor exigencia de información en el mercado. Mayor detalle y oportunidad “Promover un nivel satisfactorio de Transparencia, mejorando los niveles de revelación”

4. Base Legal • Consejo Normativo de Contabilidad • Contaduría Pública • MEF • BCR • CONASEV • SBS • INEI • SUNAT • Gremio Profesional (FEDERACION CPC) • Cámara de Comercio • Junta de Decanos de Universidades • Ley General de Sociedades

5. Ley General de Sociedades Vigente a partir del 1 de enero de 1998 • Art.. 223º.- Preparación y presentación de estados financieros “Los estados financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país”.

6. Consejo Normativo de Contabilidad • Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del 17.07.98 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados - artículo 223º de la LGS, referidos a las NIC.

7. Normas Internacionales de Contabilidad • Pautas teóricas para la valuación, presentación y revelación de las transacciones empresariales, orientadas para la formulación de los Estados Financieros. • Información para aquellos que están fuera de la empresa. • Marco conceptual, NIC y SIC. • Estas normas son emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

8. PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA • Mecanismos que permitan el acceso oportuno, por parte de todas las entidades y personas que participan en el mercado de valores (inversionistas), a información adecuada respecto a los valores que se negocian en el mercado y a los emisores de dichos títulos. • La necesidad que el público e inversionistas dispongan de información veraz, suficiente y oportuna, para la adopción de sus decisiones de inversión.

9. Tendencia internacional en materia contable • Han tener una base mucho más económica y menos jurídico-formal que las normas contables tradicionales vigentes en muchos países • Deben ser más Principios (algunos ciertamente detallados) que Reglas y ha de huirse de adaptaciones sectoriales o especializaciones que den lugar a apartarse de los principios. • Han de orientarse a la transparencia informativa en beneficio de los usuarios y de entre éstos los mas importantes los accionistas, directores, gerentes y los inversionistas.

10. Tendencia internacional en materia contable • Primacía de la esencia de la naturaleza económica y no la forma legal, la cual ocupa un segundo lugar. • El coste de adquisición NO es necesariamente la base de medición de transacciones pues el coste corriente (reposición), el valor realizable y el valor presente son bases igualmente aceptadas. • La medición de transacciones, empleará comúnmente el concepto de probabilidad, tasa de interés sin riesgo, la tasa de riesgo específico de los activos, técnicas de flujos descontados y en general modelos de valuación micro-económicos aceptados en la economía financiera.

11. Reglamento de Información Financiera Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10, Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que corresponden a las NIC oficializadas y vigentes en el Perú. El Reglamento no sustituye la doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su Marco Conceptual.

12. REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA • Homogénea: preparación y presentación. Estandarización. • Homologación con las NIC. • Sistema común de información para los distintos mercados e inversionistas. • Protección al inversionista

13. El Rol del Contador y la Transparencia • Responsabilidad profesional: legal y ética. • Ejercicio de independencia. • Actor principal en la revelación de información

14. Reglamento de Información Financiera Propósito • Objetivo y cualidades de los estados financieros • Responsabilidad de la información financiera • Niveles de revelación mínimos suficientes • Reforzar el cumplimiento de las NIC y NIA

15. Reglamento de Información Financiera Individuales anuales intermedios Consolidados anuales intermedios Extraordinarios fusión escisión Liquidación • EEFF de propósito general • EEFF de propósito especial

16. Tendencia internacional en materia contable • Un ACTIVO es por tanto un recurso económico controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. • Un PASIVO es por tanto una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

17. Tendencia internacional en materia contable • INGRESOS son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el periodo contable, bien en forma de entradas o incremento de valor de los activos, bien como decrementos de las obligaciones que dan como resultados aumentos del patrimonio neto no relacionados con aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. • GASTOS son decrementos en los beneficios económicos, producidos durante el periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto no están relacionados con repartos realizados a los propietarios de tal patrimonio.

18. Estados Financieros • Balance General • Estado de Ganancias y Pérdidas • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto • Estado de Flujos de Efectivo • Notas a los EEFF

19. Identificación de los EEFF 1 2 3 4

20. Ciclo de operaciones Compras Caja y Bancos Cobro Cuentas por Cobrar Materias Primas produce Productos terminados vende

21. Estado de Ganancias y Pérdidas Estado de Ganancias y Pérdidas Ventas Costos y Gastos Utilidad del ejercicio Notas a los EEFF • Representa la generación de ing. o ganancias y gastos o pérdidas, incurridos durante el ejercicio a fin de obtener utilidades. • Si los ing. o ganancias por ventas o ing. Op. y cualquiera de ellos no fuese significativo con respecto a los otros, podrá incluirse ambas partidas en un solo total.

22. Estado de Ganancias y Pérdidas Utilidad por Acción Utilidad (pérdida) básica por acción Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nº de acciones emitidas y en circulación Utilidad (pérdida) diluida por acción Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nºde acciones emitidas + potenciales emisiones

23. Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en Patrimonio Neto Capital Capital adicional Reservas Resultados Acum. Notas a los EEFF • Capital: los aportes en efectivo o especie por los accionistas. • Capital adicional: las primas y otros. • Reservas: detracción de ut. como protección futura, excedente de revaluación. • Resultados acum.: utilidades(pérdidas)de ejercicio y de años anteriores y pago de dividendos.

24. Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Por Actividades de Operación Por Actividades de Inversión Por Actividades de Financiamiento Notas a los EEFF • De operación: si las actividades de la emp. ha producido mas efectivo del que han utilizado, su exceso se utiliza en las otras actividades. • De inversión:la adq. o venta de obligac. o acciones y de IME y otros activos. • De financiamto.: la obtención de rec. de los dueños o terceros y el retorno de los beneficios, así como el pago de los montos prestados e intereses.

25. Notasa los EEFF Anuales Notas de Carácter General • Identificación de la emp y act económica • Declaración de cumplimiento de NIC • Polìticas contables: reconocimiento de act., pas., ing. y gastos, y otros aspectos como: • Ajustes por efectos de inflación • Fusiones y escisiones • Operaciones de cobertura y conversión en moneda extrajera • Definición de segmentos y asignación de costos • Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF MIF: 5000 / 5103

26. Notas a los EEFF Anuales Notas de Carácter Específico • Cuentas de Balance General • Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas • Ventas: terceros y vinculados • Costos de Ventas y Gastos de Administración y Ventas por naturaleza • Operaciones discontinuadas • Efectos ambientales

27. Balance General Inmuebles, maquinaria y equipo Revelación por Revaluación • Política: frecuencia y fecha efectiva de la última revaluación; • Sociedad o perito tasador; • Bases usadas; • Naturaleza del índice utilizado • para el costo de reposición; • Activos revaluados; y, • Movimientos de reserva por fluctuación del valor.

28. Balance General Inmuebles, maquinaria y equipo(continuación) El informe del tasador • Revaluación sustentada a valor neto de realización; • Monto por unidades o por grupos homogéneos; • Criterios coherentes a los bienes por clase y características; • Vida útil remanente esperada del activo en condiciones normales de operación. La sociedad o perito tasador, no debe tener relación laboral, prestarle servicios distintos a los de valuación y no estar vinculado a ella.

29. Información Financiera Auditada

30. Información Financiera Auditada • Se precisa que el examen de auditoría y dictamen deben sujetarse al cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría. • Designación de auditores independientes con una anticipación no menor a 90 días calendario de la fecha de cierre del período contable.

31. Información Financiera Auditada • Obligación de las empresas auditadas a facilitar la información necesaria para realizar los trabajos de auditoría. • Comunicar a CONASEV el cambio de auditor independiente, dentro de los 5 días hábiles siguientes de la fecha de decisión de no continuar su relación. RIF: Arts. 41 y 52 EEFF EEFF

32. Información Financiera Auditada • Sustentación del Dictamen • Por los responsables de su emisión • En base a los papeles de trabajo • La asistencia del representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realización. • Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentación del dictamen. RIF: Art. 46

33. Estados Financieros Intermedios(NIC 34)

34. Balance General Trimestral Año XAño X-1 31 de marzo 31 de diciembre 30 de junio 31 de diciembre 30 de setiembre 31 de diciembre 31 de diciembre 31 de diciembre

35. Estado de Ganancias y Pérdidas Trimestral Trim.Específico Trim. Acum Año X Año X-1 Año X Año X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 --- --- 01.04/30.06 01.04/30.06 01.01/30.06 01.01/30.06 01.07/30.09 01.07/30.09 01.01/30.09 01.01/30.09 01.10/31.12 01.10/31.12 01.01/31.12 01.01/31.12

36. Est. Cambios en el Patrimonio Neto Trimestral Año XAño X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 01.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12

37. Estado de Flujos de Efectivo Trimestral Año XAño X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 01.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12

38. Notas a los EEFF Seleccionadas • Declaración de cumplimiento de las NIC • Declaración de uniformidad principios y prácticas contables respecto al anual. • Transacciones y otros eventos nuevos y de importancia ocurridos en el periodo o en año económico anterior. • Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclico de las operaciones intermedias. • El monto de las partidas extraordinarias. (continúa)

39. Notas a los EEFF Seleccionadas (continuación) • Cambios en las estimaciones de los montos informados en los periodos intermedios del año económico en curso o en año económico anterior. • Emisiones, recompras y reembolsos de instrumentos de deuda y patrimoniales • En el caso de emisiones de instrumentos de deuda se debe revelar el monto y los intereses devengados. • Dividendos pagados por acciones.(continúa)

40. Notas a los EEFF Seleccionadas (continuación) • Información por segmentos (NIC 14). • Los hechos posteriores al final del periodo intermedio que no hayan sido reflejados en los EEFF de dicho periodo. • Cambios en la estructura de la empresa: fusiones, escisiones, adquisición o venta o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas. • Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ultimo balance general anual.

41. NO MODIFICA EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO COMÚN, Y ES UN INSTRUMENTO QUE HA DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIÓN RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO. Informe de Gerencia DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA GERENCIA ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO - FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

42. Informe de Gerencia Análisis y discusión • Explicación de los cambios ocurridos en el ejercicio; • Comentario analítico sobre el resultado de las operaciones y situación económica financiera de la entidad emisora. MIF: 10.000

43. ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN RENTABILIDAD RIESGOS ASPECTOS ECONÓMICOS LIQUIDEZ ASPECTOS FINANCIEROS ASPECTOS LEGALES SOLVENCIA CONTINGENCIAS

44. INDUSTRIA EMPRESA Facilita la Toma de Decisiones del Inversionista MACROENTORNO

45. Información Financiera y NIC • El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores que no son líquidos y se encuentran sujetos a riesgos significativos de cambios de valor. • Activos intangibles: marcas y gastos pre-operativos. • Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios. • Las notas son insuficientes.

46. Información Financiera y NIC • Los movimientos de las ctas. ECPN no son explicados. • En los casos de fusión revelar inf. 5.103.02 y 8.300 del Manual. • Registro y presentación de acciones en tesorería. • Cálculo equivocado de las utilidades básicas y/o diluidas por acción.

47. Misión Contable -Perú • Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1 diversas • Contaduría Pública • Universidad • Colegio de Contadores Públicos • Clasificadora de Riesgo • Sociedades de Auditoría: IPAI, Price Waterhouse Coopers, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG . Apoyo y asesoramiento permanente: Ernest & Young

48. CONCLUSION • Mejorar la calidad de la información financiera • Control de la revelación de información • Promover la transparencia (confianza) • Protección al inversionista • Eficiente mercado de valores

49. MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de Información Financiera Expositora: Amalia Valencia Medina