Аудит статей пассива баланса

1. Аудит статей пассива баланса Лекция № 7.

2. Аудит формирования уставного капитала

3. Цель аудиторской проверки подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта от момента регистрации организации до момента аудиторской проверки.

4. Направленияаудиторской проверки: • Аудит учредительных документов • Аудит формирования уставного капитала • Аудит расчетов с учредителями • Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями

5. Аудитучредительных документов • подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта • определение структуры экономического субъекта и полномочия руководителей • определение размера уставного капитала и доли каждого учредителя • наличие лицензии на лицензируемые виды деятельности • предусмотрено ли уставом осуществление внешнеэкономической деятельности • предусмотрено ли уставом создание резервного и других фондов

6. Аудит формированияуставного капитала • проверка правильности и своевременности формирования уставного капитала • адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в натуральной и нематериальной формах • правильность оформления документов по взносам в уставный капитал • обоснованность наличия задолженности акционеров по взносам в уставный капитал

7. Аудит расчетов с учредителями • проверка промежуточных и окончательных расчетов с учредителями • правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок • соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» • правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы

8. Аудит налогообложения при формировании уставного капитала • установить правильность и своевременность применения норм действующего налогового законодательства • установить правильность составления бухгалтерских записей, касающихся начисления и уплаты налогов

9. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

10. Цель проверки установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

11. Направления аудиторской проверки • поступление товарно-материальных ценностей • неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями • выставленные поставщикам и подрядчикам претензии • выданные авансы и полученные коммерческие кредиты • просроченная задолженность и задолженность с истекшим сроком исковой давности • наличие задолженности поставщикам-нерезидентам • расчеты в иностранной валюте, расчет и учет курсовых разниц

12. План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками • правовая оценка договоров с позиции действующего законодательства • организация первичного учета • организация бухгалтерского учета • организация налогового учета

13. Оценка договоров • форма заключенного договора должна соответствовать экономическому смыслу совершенной сделки(купля-продажа, мена, поставка и т.д.) • договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует • подтверждение факта исполнения заключенных договоров • проверка договоров рискованной группы: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги и т.д.

14. Организация первичного учета • оценка качества первичной документации, поступающей в систему бухгалтерского учета (практически все документы поступают из вне) • оценка возможности восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов • оценка своевременности поступления подтверждающих документов

15. Организация бухгалтерского учета • проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками • проверка данных аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» • проверка реальности задолженности путем инвентаризации расчетов • выявление просроченной задолженности поставщикам и подрядчикам • проверка расчетов по векселям выданным • проверка расчетов по коммерческим кредитам

16. Организация налогового учета Проверка учета НДС по приобретен- ным ценностям (работам, услугам): • правильность составления и своевременность выставления счетов-фактур • ведение книги покупок • проверка сумм налога, предъявленных к возмещению из бюджета • проверка записей по счетам 19 «НДС», 68 «Расчеты с бюджетом».

17. Аудит учета кредитов и займов

18. Цель проверки установить правильность оформления, своевременность и полноту учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним.

19. Первичные документы, подлежащие аудиту • выписки банка по ссудному счету • платежные поручения • кредитные договоры • договоры займа • договоры залога • договоры страхования невозврата кредитов • дополнительные соглашения по кредитным договорам

20. Учетная политика должна содержать информацию: • о порядке перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную • о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам • о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам • о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств

21. Аудит записейбухгалтерского учета • по видам кредитов и займов (рублевый, валютный) • по банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен • по целевому назначению кредитов • по срокам (срочные, просроченные) • по участию в расчетах налогооблагаемой прибыли

22. Перечень аудиторских процедур • проверка полноты первичных документов • проверка обоснованности включения процентов в состав операционных расходов в зависимости от целевого назначения кредита или займа • проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита • проверка фактической уплаты процентов • проверка правильности включения процентов в стоимость внеоборотных активов, фактическую себестоимость ценных бумаг

23. Аудит налоговых аспектов • проверка обоснованности включения в состав налоговых расходов сумм процентов по кредитам и займам • проверка правильности включения в состав налоговых расходов процентов по кредитам и займам в пределах установленных норм

24. Аудит учета финансовых результатов и их использования

25. Цель проверки • подтвердить конечный финансовый результат деятельности организации за аудируемый период, т.е. величину чистой прибыли или убытка.

26. Аспекты проверки • финансовый результат от обычных видов деятельности • финансовый результат от прочих видов деятельности • расходы, связанные с налогообложением прибыли (дохода)

27. Аудит основной деятельности • проверка расчетов с покупателями и порядка формирования доходов отчетного периода • аудит расходов, формируемых себестоимость продаж • аудит накладных расходов • проверка правильности расчетов с бюджетом по НДС • проверка правильности определения финансового результата от основной деятельности

28. Аудит прочих видов деятельности • определение правильности признания сумм прочими доходами отчетного периода • определение правильности признания сумм прочими расходами отчетного периода • проверка правильности определения финансового результата от прочих видов деятельности

29. Аудит расчета налога на прибыль • проверка эффективности ведения налогового учета по формированию налоговой базы • проверка формирования налоговой базы • проверка расчета суммы налога на прибыль • проверка своевременности и полноты расчетов с бюджетом

30. Реформация баланса • проверка правильности списания в конце года суммы чистой прибыли или убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»