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Grado de cumplimiento del IVA en Guatemala. Contenido. El IVA en Guatemala Indicadores del grado de cumplimiento del IVA Indicadores 2004 para Guatemala y comparación con otros países. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -IVA-.
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Contenido • El IVA en Guatemala • Indicadores del grado de cumplimiento del IVA • Indicadores 2004 para Guatemala y comparación con otros países
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -IVA- • Es un impuesto que grava el valor agregado en las cadenas productivas y que paga el Consumidor Final. Para su liquidación se utiliza el mecanismo de débitos-créditos. • El potencial de recaudación del IVA no tiene como base el Valor Agregado Nacional (PIB), debido a que se excluyen de la tributación las exportaciones. • El impuesto pagado en la inversión se convierte en crédito fiscal durante la operación. • El IVA pagado por importaciones se convierte en crédito fiscal para la liquidación del IVA doméstico Valor Agregado = Valor bruto de la producción - Consumo intermedio
CADENAS PRODUCTIVAS Y APLICACIÓN DEL IVA 12% 12% 12% VA VA VA CONSUMIDOR FINAL Y GOBIERNO MINORISTAS FABRICANTES MAYORISTAS Las empresas aplican el 12% del IVA sobre el VBP, pero le restan el 12% de sus CI, incluyendo el de la inversión realizada. Por ende, la inversión no forma parte de la base gravable del IVA y no produce ingresos al Gobierno por este Impuesto. EXPORTADORES: No pueden cobrar IVA al resto del mundo. El IVA que pagan es devuelto, no es ingreso fiscal El IVA cobrado al consumidor, menos el crédito fiscal acumulado en la cadena, es ingreso del Gobierno. IVA de importaciones es acreditado al IVA doméstico.
CARACTERISTICAS DEL IVA • Proporcionalidad • Crece en función de la actividad económica, excluyendo los tratamientos preferenciales. • No genera distorsiones en el sistema de precios, si se aplica una tasa general.
EL IVA EN CENTRO AMERICA • Se introdujo durante los años setenta y ochenta. • La tasa general promedio en la región se incrementó de 7 a 13 por ciento. • El promedio es inferior en 1.5% al promedio de América Latina. • Existen pocas tasas especiales (Honduras y Nicaragua)
IMPORTANCIA DEL IVA EN C.A. • Representa entre el 34% y el 53% de la recaudación total de los países centroamericanos. • El peso respecto del PIB está entre 4.6% y 6.3%.
EL MODELO DEL POTENCIAL TEÓRICO • La metodología del Potencial Teórico o de las Cuentas Nacionales consiste en calcular a partir de los agregados macroeconómicos del país, los niveles de productividad y de incumplimiento de un impuesto. • Limitaciones: Los valores dependen de la calidad y confiabilidad de las cifras del Sistema de Cuentas Nacionales (SCN
Indicadores utilizados • Tasa de Productividad del IVA • Tasa de incumplimiento o de evasión del IVA
Potencial Teórico del IVA: Es el máximo de recaudación que podría obtenerse dada la legislación vigente, si a la base teórica de cálculo, se le aplica la tasa del impuesto. • La base teórica del IVA es la suma del Consumo Privado mas una fracción del Consumo del Gobierno sujeta al pago de impuesto. Potencial Teórico del IVA = (Consumo Privado más Fracción del Consumo de Gobierno sujeta al impuesto) * Tasa del Impuesto al Valor Agregado
Productividad del IVA: Es la relación entre el monto de IVA efectivamente recaudado y su potencial teórico. Tasa de productividad del IVA = Recaudación del IVA Potencial Teórico del IVA
POTENCIAL TEORICO DEL IVA (en millones de Q.) FUENTE: Elaboración propia con base a cifras del Banco de Guatemala. NOTA: PIB para 2004 Q. 217,075.4 millones
NIVEL DE PRODUCTIVIDAD DEL IVA • Se estima que para el 2004 ascendió al 45.3%, es decir que se cobra alrededor de 1 de cada 2 centavos del potencial máximo. • La recaudación fue de Q. 10,482.3 millones de un potencial de Q. 23,159.6 millones.
PRODUCTIVIDAD DEL IVA EN AMERICA LATINA Guatemala
PRODUCTIVIDAD DEL IVA EN EL MUNDO Guatemala
Nivel de incumplimiento del IVA: Se define como tal a la fracción del Potencial Teórico Efectivo del IVA que no es percibida por la Administración Tributaria. Recibe el nombre de “Nivel de Evasión del IVA”. Tasa de Incumplimiento del IVA = (Potencial Teórico Efectivo del IVA - Recaudación Realizada del IVA) Potencial Teórico Efectivo del IVA
Gasto Tributario del IVA: Recaudación que un país dejó de percibir durante un período, por la existencia de tratamientos tributarios preferenciales. • Los principales tratamientos tributarios preferenciales comunes son: • Exenciones • Exoneraciones • Acreditamientos a otros impuestos • Franquicias, etc.
Potencial Teórico Efectivo del IVA: Recaudación teórica máxima del IVA que la Administración Tributaria podría obtener, después de deducir el Gasto Tributario. Potencial Teórico Efectivo del IVA = Potencial Teórico del IVA – Gasto Tributario del IVA
EL GASTO TRIBUTARIO De acuerdo a las estimaciones efectuadas, el Gasto Tributario IVA del año 2004 ascendió a Q.7,417.8 millones.
FUENTE: Elaboración propia con base a cifras de SAT, BANGUAT, Ministerio de Educación, INE y otras entidades públicas y privadas. NOTA: El Gasto Tributario por las exportaciones asciende a Q. 4,809.3 millones
POTENCIAL TEORICO EFECTIVO DEL IVA • El Potencial Teórico es Q. 23,159.6 millones, mientras que el Gasto Tributario es de Q.7,417.8 millones. • Derivado de ello, el Potencial Teórico Efectivo se estima en Q. 15,741.8 millones.
EL NIVEL DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO • La estimación del Potencial Teórico Efectivo asciende a Q. 15,741.8 millones y la recaudación efectiva de 2004 a 10,482.30 millones, por lo que el nivel de incumplimiento tributario se estima en Q.5,259.5 millones, equivalente al 33.4%.
TASA DE EVASION ENAMERICA LATINA Guatemala Fuente: CEPAL, 2005.
PRACTICAS UTILIZADAS PARA LA EVASION DEL IVA • Reducción del Débito Fiscal: Subfacturación; No Facturación. • Aumento del Crédito Fiscal: Utilización de facturas falsas para reportas gastos; exportaciones inexistentes. • Utilización indebida de tratamientos tributarios especiales. • No declaración del Impuesto: retención ilícita.
