ACCOUNTING FOR INCOME TAXES ( НББОУС 12 )

1. Орлогын албан татварын бүртгэл ACCOUNTING FOR INCOME TAXES (НББОУС 12)

2. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, Хойшлогдсон татварын өглөг Deferred Tax Assets and Deferred Tax Liabilities Санхүүгийн тайланг бэлтгэх суурь нь НББНХЗЗ, ОУС. ААНОАТатварын тооцоо, тайланг ААНОАТ-ын хуульд үндэслэнэ. Үр дүн нь . . . Үр дүн нь . . . Тэнцүү биш. . . Санхүүгийн тайланд Татварын зардал ААНОАТ-ын тайлан Татварын өглөг . Орлогын албан татварын бүртгэлийн зорилго нь өнгөрсөн эсвэл тухайн тайлант үеийн ажил гүйлгээний үр дүнгээс ирээдүйн тайлант үед татвар ногдох, хасагдах үр дагаврыг хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өглөгөөр хүлээн зөвшөөрч бүртгэхэд оршино.

3. Татварын өмнөх ашиг, Татвар ногдуулах орлогын зөрүү .

4. Түр зөрүүнүүд Temporary Differences Орлого, зардлын тооцоололд өөр арга зүй хэрэглэснээр татвар төлөхийн өмнөх ашиг, татвар ногдуулах орлогын хооронд үүсэх зөрүүнүүдийг хэлнэ. Дээрхийг түр зөрүү гэж нэрлэнэ.

5. Татварын өмнөх ашиг>Татвар ногдуулах орлого Татварын өмнөх ашиг < Татвар ногдуулах орлого Ирээдүйд татвар ногдох дүн Ирээдүйд хасагдах дүн Хойшлогдсон татварын өглөг Хойшлогдсон татварын хөрөнгө Түр зөрүү -Temporary Differences Түр зөрүүнүүд нь нэг буюу түүнээс дээш хугацаанд буцаагдана.

6. Хойшлогдсон татварын өглөгийг бүртгэх Хойшлогдсон татварын өглөгийг хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд Хойшлогдсон татварын өглөгийн бууралтыг бүртгэхдээ ОАТ-ын өглөг ОАТ-ын зардал Хойшлогдсон татварын өглөг ХХХ (1) (1) ХХХ ОАТ-ын өглөг ХХХ (2) (2) ХХХ Хойшлогдсон татварын өглөг ХХХ (1)

7. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүртгэх Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд Хойшлогдсон татварын өглөгийн бууралтыг бүртгэхдээ Хойшлогдсон татварын хөрөнгө Хойшлогдсон татварын хөрөнгө ОАТ-ын өглөг ОАТ-ын зардал ХХХ (3) ХХХ (3) ХХХ (4) (4) ХХХ ОАТ-ын зардал (3) ХХХ

8. Хойшлогдсон татварын өглөг Deferred Tax Liabilities 2009 онд B-ньтатварын өмнөх ашгаа $300,000 гэж тайлагнасан. Энэ дүнд $100,000-ний мөнгө нь төлөгдөөгүй орлого багтаж байгаа. Энэ орлогын мөнгө нь 2010, 2011 онуудад төлөгдөж ирнэ. B- нь $70,000-ыг нь 2010 онд үлдсэн $30,000-ыг нь 2011 онд төлөгдөнө гэж үзэж байгаа. 2010, 2011 оны B-ынтатварын өмнөх ашиг $200,000. Энэ компани нь 32%-иар орлогын албан татвар төлнө. Өөр түр зөрүүгүй гэж үзнэ.

9. Хойшлогдсон татварын өглөг 2009 ОАТ-ын өглөг = $200,000 × 32% = $64,000 2009 Хойшлогдсон татварын өглөг = ($100,000 × 32%) = $32,000

10. Хойшлогдсон татварын өглөг Энэ ХТӨ-ыг B компани нь 2010, 2011-нд төлнө.

11. Хойшлогдсон татварын өглөг 2010 ОАТ-ын өглөг = $270,000 × 32% = $86,400 2010 ХТ-ын өглөг = ($30,000 × 32%) - $32,000 = $22,400

12. Хойшлогдсон татварын өглөг ХТ-ын өглөгийн үлдэгдлийн B компани 2011 онд төлнө. Ирээдүйн татвар ногдуулах орлого

13. Хойшлогдсон татварын өглөг 2011 ОАТ-ын өглөг = $230,000 × 32% = $73,600 2011 Хойшлогдсон татварын өглөг = ($0 × 32%) - $9,600 = $9,600

14. Хойшлогдсон татварын өглөг Хойшлогдсон татварын өглөг нь компанийн ирээдүйд төлөх төлбөр юм. Ирээдүйд татвар ногдуулах дүнгийн хүснэгт

15. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө Эрүүл мэнд сэтгүүлийн 2009 оны урьдчилгаанд $150,000-ыг хүлээн авсан. НББ-ийн зорилгоор энэ орлого нь 2010, 2011, 2012 онуудад тэнцүү хэмжээгээр хувиарлагдан бүртгэгдэнэ. 2009 оны ТӨА 500,0, харин 2010, 2011, 2012 онуудын татвар ногдуулах орлого $500,000 болно. Татварын хувь хэмжээ жил бүр 30%.

16. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн тооцоолол. Одоо 2009 оны орлогын албан татварыг бүртгэе.

17. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 2009 ОАТ-ын өглөг = $650,000 × 30% = $195,000 2009 ХТ-ын хөрөнгө = [($150,000 × 30%]= $45,000

18. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө НББ-д бүртгэсний дараа, ХТ-ын хөрөнгө дансны эцсийн үлдэгдэл $45,000 болно.

19. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 2010 ОАТ-ын өглөг = $500,000 × 30% = $150,000 2010 ХТ-ын хөрөнгө = [($100,000) × 30%] - $45,000 = ($15,000)

20. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 2010 онд Хойшлогдсон татварын хөрөнгө дансны үлдэгдэл $30,000 болно. 2011, 2012 оны тооцоо, журналын бичилтийг хийнэ үү?

21. 2012 оны эцэст ХТ-ын хөрөнгө дансны үлдэгдэл 0 болно. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө 2011, 2012 онуудад дараах бичилтийг хийнэ.

22. Хангалттай хэмжээний татвар ногдох түр зөрүү байхгүй үед Тайлант үед нь хүлээн зөвшөөрөх хангалттай хэмжээний татвар ногдох түр зөрүү байгаа нөхцөлд хасагдах түр зөрүүг ашиглаж болох хангалттай хэмжээний татвар ногдох ашиг олох магадлалтай • Ирээдүйн тайлант үед татвар ногдох хангалттай хэмжээний ашиг олох эсэхийг үнэлэх • татварын төлөвлөгөө боловсруулах \ татвар ногдох орлого бий болгох буюу түүнийг өсгөх ажиллагаа \ Хойшлогдсон татварын хөрөнгө\хүлээн зөвшөөрөлт\

23. Хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгө • балансын өдөр бүрээр хүлээн зөвшөөрөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дахин авч үзнэ • нөхөх боломж олгохуйц татвар ногдох ашиг ирээдүйн тайлант үед олох нь тодорхой байгаа үед өмнөх хүлээн зөвшөөрөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрнө • ирээдүйн татвар ногдох ашиг олох нь магадлалтай хэмжээгээр ашиглагдаагүй татварын алдагдал ба ашиглагдаагүй татварын дискаунтын дараа үе рүү хийх шилжүүлэлтийн хувьд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрнө

24. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хасагдуулга Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь бүгдээрээ буюу хагас дүн нь ирээдүйд буцаан нөхөгдөх боломжгүй үед хасагдуулгын дансыг хэрэглэнэ 8 сая төгрөгний хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дахин авч үзснээр 3 сая төгрөгний хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь ирээдүйд нөхөгдөх боломжгүй гэдгийг тогтоосон гэвэл Орлогын татварын зардал 3Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хасагдуулга 3 • Хойшлогдсон татварын зардлыг цэвэр дүнгээр тайлагнана • Хойшлогдсон татварын хөрөнгө8Хасах: хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хасагдуулга (3)5

25. Татварын хууль эсвэл хувь хэмжээ өөрчлөгдөх үед Татварын хуулинд байн байн өөрчлөлт ордог. Татварын хуульд орсон өөрчлөлтийн нөлөөллийг хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өглөгөөр бүртгэх ёстой.

26. Ирээдүйд хэрэглэх татварын хувь хэмжээ нь одоогийн хэрэглэж байгаагаас өөр болох үед хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өглөгийг тодорхойлж бүртгэнэ. Татварын хуулийн өөрчлөлт, хувь хэмжээний онцлог байдлыг хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өлгөгөөр тохируулна. Татварын хувь хэмжээний өөрчлөлт InternalReveueCod

27. Байнгын зөрүү • НББ-ийн орлого, зардалд хамрагддаг гэвч татварын зорилгоор ирээдүйд хэзээ ч татвар ногдуулах зүйлд тооцохгүй зөрүү гарна. Жишээ нь: Засгийн газрын бондын хүү нь НББ-ийн зорилгоор орлого гэж бүртгэгдэх боловч татварын зорилгоор татвар ногдуулах орлогод хэзээс ч хамрагдахгүй . Үүнийг байнгын зөрүү гэж нэрэлнэ

28. Бүх түр зөрүүг үүсэнгүүд ангилан бүртгэлд тусгах шаардлагатай Татвар ногдох зөрүүний дүн Хасагдах зөрүүний дүн Олон тооны түр зөрүүнүүд Маш жижиг компанид тайланд онд зөвхөн ганц түр зөрүү үүсч магадгүй ер нь бол олон тооны зөрүүг зохицуулах болно.

29. Өмнөх тайлангийн татвар ногдох орлогыг ашиглах үед: • алдагдлыг өнгөрсөн үе рүү буцаах гэнэ. • үр дүн нь татварын буцаалт гарна. • Ирээдүйн тайлангийн татвар ногдох орлогыг ашиглах үед: • алдагдлыг ирээдүй рүү шилжүүлэх гэнэ. • үр дүн нь татварын төлбөрийг бууруулна. Үйл ажиллагааны алдагдал Татварын хуулиар компаны үйл ажиллагааны алдагдлыг өмнөх буюу дараагийн тайлангийн татвар ногдуулах орлого руу шилжүүлэхийг зөвшөөрдөг.

30. Шилжүүлэх үе -2 -1 +1 +2 +3 +4 +5 .... . . . Үйл ажиллагааны алдагдлыг шилжүүлэх Буцаах үе Тайлант үе Алдагдлыг буцаан шилжүүлэхдаа өргөрсөн жилийн татвар ногдох орлогыг ашиглана. Ирээдүй рүү шилжүүлэх бол ирээдүйн жилийн татвар ногдох орлого руу шилжүүлнэ

31. 2009 онд Garson $85,000 –ын алдагдалтай ажилласан. Энэ компани 30%-иар татвараа төлдөг. 2007 онд Garson$20,000, 2008 онд $10,000-ын татвар ногдуулах орлоготой байсан. Энэ компани алдагдлыг өмнөх тайлант үе рүү нь буцаан шилжүүлэх хэлбэрийг сонгосон. Үйл ажиллагааны алдагдал Алдагдлыг шилжүүлэх үеийн бүртгэлийн арга зүйг харцгаая

32. Үйл ажиллагааны алдагдал

33. Орлогын тайлан (сая төгрөгөөр) Үйл ажиллагааны алдагдал ххх Хасах: Орлогын татварын өгөөж – алдагдлаасхх Үйл ажиллагааны цэвэр алдагдал ххх

34. Балансад ангилах Дараах зүйлийг тайлагнана: • ХТ-ын өглөгийн нийт дүн. • ХТ-ын хөрөнгийн нийт дүн. • Үнэлгээний хасагдуулгын хүлээн зөвшөөрсөн дүн. • Үнэлгээний цэвэр өөрчлөлт • Түр зөрүүний төрөл бүрийн татварын үр дүн (ирээдүй рүү шилжүүлэгдэх). Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өглөгийг балансад хөрөнгө, өр төлбөрийг ангилдаг шиг эргэлтийн, эргэлтийн бус гэж ангилан бүртгэхгүй Эргэлтийн бус хөрөнгө болон урт хугацааны өр төлбөрт бүртгэнэ

35. Нэмэлт тодруулга • Тайлант үеийн татварын зардлын хэсэг (өгөөж) • Татварын зардлаас хойшлогдсон хэсэг (өгөөж), тодруулгад тусад нь илэрхийлнэ Энэ хэсэгт доор тайлагнасан зүйлүүдийн дүн хамаарана. • Алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх. • Татварын хууль болон хувь хэмжээний өөрчлөлтийн тохируулга. • Жилийн эхний үнэлгээний хасагдуулгын тооцооллын тохируулга. • Хөрөнгө оруулалтын татварын кредит.