Účtování VVI

1. Účtování VVI

2. Právní rámec • Zákon o účetnictví, • Zákon 341/2005 Sb., o v.v.i. a navazující 342/2005 Sb, • Vyhláška 504/2002 Sb. a navazující ČÚS, • Daňové zákony, • VVI je samostatný právní subjekt zapsaný do rejstříku VVI při MŠTV, • Podléhá auditu, • Oddělená evidence činností.

3. Závazná účtová osnova pro VVI Důvody existence po transformaci příspěvkových organizací na VVI: tvorba souhrnných Výsledků hospodaření VVI AV ČR za rok, Výroční zprávy, Závěrečného účtu (údaje za jednotlivé VVI a v součtu za AV celkem); srovnatelnost výsledků; možnost tvorby sumarizovaných výkazů (hl. kniha, rozvaha, výsledovka); jednotná administrace systému ve FIS; jednotná administrace mezd.

4. Poznámky k účtovému rozvrhu • Účtový rozvrh obsahuje povinně členění na úro-veň syntetických účtů. Podrobnější členění vyža-duje KAV zejména pro účtovou třídu 5, 6 a 9. • Povinnou část analytiky je třeba řadit od prvního místa za syntetickým účtem. • Další místa jsou volitelná dle potřeb konkrétního ústavu, pro účely sumarizace se sčítají za povinnou část. • Účtový rozvrh v účtové třídě 3 odlišuje zvlášť pohledávkové a závazkové účty - je třeba pro zadání rozvahy.

5. Analytické účty označené hvězdičkou jsou nutné pro import mezd. Není možné je měnit. Lze je přejmenovat, ale nedoporučuje se. Je třeba u nich dodržovat i stanovený rozsah zdroje (NS/TA/A/KP).

6. V rámci výše stanovených omezení chystá EO KAV pro příští rok zjednodušení závazného účtového rozvrhu.

7. Změny účtového rozvrhu od 1.1.2008 (kromě mezd) • Do rozvrhu byl nově zařazen finanční majetek na úrovni syntetických účtů 061 – 069, zatím využito 069. • Zřízen účet pro prelimiáře 5184 – jedná se o výměnné pobyty pracovníků na ústavech, kdy smlouvu neuzavírá příslušná VVI, ale AV ČR. Nesplňují tedy ustanovení § 188 ZP a nelze účtovat o cestovní náhradě.

8. U SÚ 343 byla provedena změna názvu z 5% na 9%. Jedná se pouze o příklad doporučeného členění dle řádků přiznání k DPH, povinné 343753 a 343754. • Založeny SÚ 386 a 387 pro aktivní, resp. pasivní kurzové rozdíly z přepočtu finančního majetku, pohledávek a závazků v cizí měně k poslednímu dni účetního období (dle ČÚS č. 404). • Založen 5188 pro nákup drobného nehmotného majetku, účtuje se stejně jako drobný hmotný majetek (5014) do nákladů, nikoli na 028. V roce 2007 bylo vše na 5014.

9. Stočné je účtováno odděleně od vodného (50131) na 5186. • Na účty 64832 a 64832 jsou nově určeny pro zúčtování FÚUP převedených účelových, resp. instit. prostředků přidělených zřizovatelem, • Na 64833 se zúčtovávají prostředky od jiných poskytovatelů, • Zbývající dva účty pro zúčtování FÚUP se posouvají.

10. Dotace Definice v §27, bod 7, vyhlášky č. 504/2002 Sb.: Za dotaci se považují bezúplatná plnění poskytnutá podle zvláštních právních předpisů ze státního rozpočtu, státních finančních aktiv, Národního fondu, ze státních fondů, z rozpočtů územních samosprávných celků na stanovený účel. Za dotaci se rovněž považují bezúplatná plnění poskytnutá účetním jednotkám na stanovený účel ze zahraničí z prostředků Evropského společenství nebo z veřejných rozpočtů cizích států a prostředky a granty poskytnuté podle zvláštního právního předpisu.

11. Účtování o dotacích • Vyplývá z ČÚS č. 411, bod 4.4.5 a ČÚS č. 412, bod 5.7.1. • O předpisu se účtuje současně s úhradou a nikoli ve věcné a časové souvislosti s použitím, tzn. Přijatá dotace je na 691 bez ohledu na náklady, • Ke dni účetní závěrky se předpisu účtuje vždy, je-li právně doložen, • O povinnosti vrátit část dotace (snížení předpisu) se účtuje, když tato povinnost vznikne – vyúčtování.

12. Předpis dotace: 3461 / 691 provozní, dodržet členění dle ZUO 3462 / 916 investiční, dtto • Příjem prostředků na účet: 221 / 3461 provozní dotace 221 / 3462 investiční dotace, • Závazek k poskytovateli (povinnost vrátit dotaci) 691 / 3473, resp. 3474.

13. Fond účelově určených prostředků Vyplývá z §26 zákona č.341/2005 Sb., o VVI. Zdroje fondu: • účelově určené dary, • účelově určené peněžní prostředky ze zahraničí, • účelově určené peněžní prostředky včetně prostředků účelové a institucionální podpory, které nemohly být efektivně využity v rozpočtovém roce. Tyto prostředky může VVI převést do fondu do výše 5% na projekt. Převod musí VVI písemně oznámit poskytovateli.

14. Čerpání fondu: • Pouze k účelu, ke kterému byly prostředky poskytnuty.

15. Účtování o fondu Účtování vychází: • ze způsobu účtování o fondech podle vyhl. č. 504/2002 a ČÚS č. 413 , • ze způsobu účtování dotací (ČÚS č. 411, bod 4.4.5 a ČÚS č. 412, bod 5.7.1) podle nějž se o předpisu dotace účtuje současně s úhradou, • z vyhl. č. 504/2002, §27, odst.4, písm f/, ČÚS č. 412 Náklady a výnosy, bod 3.1 - součástí nákladů jsou i náklady hrazené na vrub fondů vytvářených organizací, obdobně pro výnosy bod 5.4.6.

16. Účtování pro nespotřebované provozní prostředky: Tvorba fondu • účelové prostředky 54931 / 9153, • institucionální prostředky 54932 / 9153. Čerpání fondu v dalším roce • účelové prostředky 9153 / 64831, • institucionální prostředky 9153 / 64832.

17. Účtování pro nespotřebované investiční prostředky: Tvorba fondu 916 /9153, Čerpání fondu v dalším roce 9153 / 916, 916 / 901.

18. Zaokrouhlování účetních výkazů • Vyplývá z § 4, odst. 3 vyhlášky 504/2002Sb. Jednotlivé položky (účetní závěrky) se vykazují v tis. Kč. • Vyhl. 505/2002 Sb. „ ..v tisících Kč s přesností na dvě desetinná místa,..“ • Výkazy pro účetní závěrku je nutno zaokrouhlovat na tis. Kč, • V publikaci SSČ Ekonomika a účetnictví VVI, odst. 3.2, je to uvedeno chybně.

19. Doporučujeme výkazy zobrazit jako Excel a provést zaokrouhlení při zafixování součtových řádků.

20. Další předpoklady úspěšného auditu • akruální princip, náklady a výnosy patří do účetního období, s nímž časově a věcně souvisí, • Časové rozlišování, • Odlišení záloh a dílčích plnění, • Kurzové rozdíly, • Průběžná dokladová inventarizace, • Průkaznost účetních dokladů, dodací listy, předávací protokoly, • Péče o pohledávky.

21. Nové souvztažnosti mezd • zápůjčky33588 / 3311, místo 33111, 3783 (?), • výplata mezd v hotovosti 331 / 33398, • výplata mezd na účet 331 / 33399, • odstupné 5214 / 331, • odměny a OON ze SF5215 / 331, a zár. 912222, (resp. 912223?)/ 6484, Účet 5215 bude přejmenován naOstatní odměny a OON např. ze SF.

22. mimomzdové prostředky paušály 52151 / 331 ale pozor, neúčtovat tam paušální náhrady za cestovné, patří na 512, • autorské honoráře v závazném účtovém rozvrhu účet 5213, ale příslušná mzdová složka nastavena 5212 / 331, pro KAV není nutno přeúčtovávat, • příspěvek na obědy (stravenky) 52720 / 331, ale nákup potravin pro ZJ na 501,

23. příspěvek do PF ze SF 52721 / 37916 a 912221 / 6484, • příspěvek na ŽP ze SF 52722 / 379166 a 912223 / 6484, • příspěvky organizace mimo SF 5281 / 37916 52723 / 3311 (Účet 52723 není v závazném účtovém rozvrhu, ale existuje k němu SLM. )

24. Je třeba využívat souvztažností k jednotlivým mzdovým složkám, které jsou umístěny na http://www.eis.cas.cz/manualy/eg_080229_slm.xls.

25. Děkuji za pozornost