涉税实务电子课件任务一涉税业务认知

涉税实务电子课件任务一涉税业务认知 财政部规划中专教材国家税收

目录第一章税收的概念第二章税收制度第三章增值税第四章消费税第五章营业税第六章关税第七章企业所得税第八章个人所得税第九章资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税第十章房产税、契税、车辆购置税和车船税第十一章印花税、烟叶税、城市维护建设税和教育费附加第十二章税务管理财政部规划中专教材国家税收

为什么要学习税收？ 税收包括哪些内容？怎样学好税收？前言财政部规划中专教材国家税收

为什么要学习税收？ 税收对于国家的重要性税收对于专业的重要性税收对于个人的重要性财政部规划中专教材国家税收

税收学科领域 税收学科的主要课程税收经济学、税收概论中国税制、外国税制、国际税收税收会计、税务会计、税务管理纳税检查、税务代理中国税赋史、税收思想史财政部规划中专教材国家税收

本门课程主要内容 税收理论——1章涉税实务教材结构商品劳务税——2～4章所得税——5～6章资源税——7章财产行为税——8章税务管理——9章财政部规划中专教材国家税收

掌握基本概念 如何学？理解基本政策规定关键学会计算 ? 财政部规划中专教材国家税收

第一章税收的概念 第一节税收的含义与特征第二节税收的职能第三节税收存在的必要性财政部规划中专教材国家税收

第一节税收的含义与特征 税收的概念主体目的税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力参与社会剩余产品分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。依据方式结果对象财政部规划中专教材国家税收

税收概念的含义 税收属于分配范畴，是国家取得财政收入的基本形式税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的分配税收分配的对象是剩余产品价值征税的目的是为了满足社会公共需要财政部规划中专教材国家税收

税收的特征 无偿性：国家征税后，税款不再直接返还给纳税人。是税收与公债、规费、捐款的区别点。强制性：以国家法律法令作为依据。是税收与公债、规费、公产、捐款的区别点。固定性：征税之前规定了征收标准。是税收与罚没收入的区别。财政部规划中专教材国家税收

税收的职能 税收的财政职能：是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足社会公共需要的职责和功能。税收的经济职能：是指在税收分配过程中对经济组织和社会成员的经济行为产生影响的职责和功能。税收的社会职能：是指它通过促进或阻碍生产关系变革，继而促进或阻碍社会变革从而影响上层建筑变革方面的职责和功能。财政部规划中专教材国家税收

财政职能 税收职能税收原生的最基本的职能经济职能派生职能，重要的经济杠杆社会职能派生职能，收入公平分配税收职能之间的关系财政部规划中专教材国家税收

税收的必要性 税收是补偿公共产品价值来源的基本途径税收是实现经济稳定协调发展的重要调节手段税收是调节居民收入分配实现共同富裕的重要保证税收是在国际经济交往中维护国家权益的重要工具财政部规划中专教材国家税收

第二章税收制度 第一节税收制度与税法第二节税制构成要素第三节税收分类第四节我国现行税制财政部规划中专教材国家税收

税收制度 税收制度：税收制度，简称税制，是指在一定课税权主体下，一个国家或地区的各种税收及其要素的组织体系，是国家以法律程序规定的征税依据和规范，是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的法律准绳。谁征收税制要素在哪个范围征收有哪些税种表现形式财政部规划中专教材国家税收

税法 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家法律、法规的重要组成部分，是规定国家与纳税人之间在税款征收和税款缴纳方面的权利、义务关系的法律规范。它既是税务机关向纳税单位和个人征税的法律依据，也是纳税单位和个人履行纳税义务的法定准则。财政部规划中专教材国家税收

税收制度的经济内容和表现形式 从税收制度所体现的经济内容来看，税收制度是国家将各个税种按一定政策原则组成的税收体系。其核心是一个国家或地区应该开征哪些税收、以及以哪些税种为主、哪些税种为辅和这些税种如何搭配的问题。从税收制度的法律表现形式来看，税收制度是国家各种税收法律、法令和征收管理办法的总称。税收制度是税法最基本、最重要的内容，税法是税收制度的体现。财政部规划中专教材国家税收

税收法律关系 税法的调整对象是税收征纳主体之间发生的经济关系。税收法律关系就是指这种由税收征收机关与纳税人在税收征纳活动中依据税法规定所形成的权利和义务关系。在税收法律关系中固有的一方主体即征税主体始终是国家及其征税机关。权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的应税行为或事件为前提，而不以主体双方的主观意志为转移。税收法律关系中，征税一方享有单方面的征税权利，纳税人负有单方面的纳税义务。税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。征税主体享有的征税权利，往往与他们的责任联系在一起。财政部规划中专教材国家税收

判断【例题1】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )(2002年注册会计师考试考题，分值l分) 【答案】× 财政部规划中专教材国家税收

税法的层次 全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律。全国人大或人大常委会授权国务院制定的税收规定或条例。国务院制定的税收行政法规。省级地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规。国务院的税务主管部门——财政部和国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令制定的税收部门规章。地方政府制定的税收地方规章。财政部规划中专教材国家税收

税法的制定 税收立法机关包括：全国人大及其常委会——制定法律《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》财政部规划中专教材国家税收

税法的制定 税收立法机关包括：全国人大及其常委会——授权（国务院）立法《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》《资源税暂行条例》《土地增值税暂行条例》财政部规划中专教材国家税收

税法的制定 税收立法机关包括：国务院制定——税收行政法规《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施条例》财政部规划中专教材国家税收

税法的制定 税收立法机关包括：地方人大及其常委会——税收地方性法规除特区和民族自治地区以外，地方无权自定财政部规划中专教材国家税收

税法的制定 税收立法机关包括：国务院税务主管部门——税收部门规章财政部《增值税暂行条例实施细则》国家税务总局《税务代理试行办法》财政部规划中专教材国家税收

税法的制定 税收立法机关包括：地方政府——税收地方规章地方税条例的实施细则财政部规划中专教材国家税收

税法的类别 税法按其内容和作用的不同，可分为税收基本法、税收实体法和税收程序法。税收基本法是税收母法，是指用以统领、约束、指导、协调各单行税收法律和法规，在税收领域具有仅次于宪法的法律地位和法律效力的税法。税收实体法是税法的核心部分，它是规定税收法律关系主体权利与义务的具体内容的税收法律规范。税收程序法是为保证税收实体法所规定的权利与义务的实现而制定的税收征纳程序的法律规范，是属于税收管理方面的法律。财政部规划中专教材国家税收

税制构成要素 征税对象纳税人税率减税免税纳税期限法律责任财政部规划中专教材国家税收

税制要素——征税对象 征税对象是指征税所指向的客体，是指对什么征税的意思。它是税法最基本的要素。它是一种税区别于另一种税的主要标志，决定不同税种的名称和征税范围。在征税对象总的范围内具体规定的应当纳税的项目，叫做“税目”。在商品流转过程中被确定应当交纳税款的环节，叫做“纳税环节”。根据征税对象的计税单位确定具体应税项目计算应纳税额的数量依据叫“计税依据”。税源指税收的来源或税收的出处。税本是指税收来源的根本。财政部规划中专教材国家税收

税制要素——纳税人 纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。纳税人包括法人、自然人及其他组织。法人是经国家认可，具有一定的组织机构，拥有能独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。自然人是指独立享有法定权利，并承担法律义务的个人。财政部规划中专教材国家税收

税制要素——税率 税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度。税率体现征税的深度。纳税人解决的是对谁征税的问题；征税对象解决的是对什么征税的问题；税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。财政部规划中专教材国家税收

税率——比例税率 比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。。形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。计算简便，便于征收管理。类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。财政部规划中专教材国家税收

税率——定额税率 定额税率：它是按照征税对象的一定的实物量，直接确定一个应缴税款的数额，故又称“固定税额”。定额税率的高低，也不受征税对象数量多少的影响，但可区分征税对象的质采用不同的差别税额。它可视为比例税率的一种特殊形式，它与比例税率的区别在于计税依据不同，比例税率一般适用于从价计征，定额税率则适用于从量计征。定额税率计算简便，税额不受物价变动的影响，但价格提高，税负相应减轻；价格降低，税负相应提高。在实行优质优价的条件下，有利于鼓励企业提高产品质量，改进包装。但一般只适用于价格稳定、质量和规格标准比较统一的产品，应用范围不广。财政部规划中专教材国家税收

税率——累进税率 累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。例如：财政部规划中专教材国家税收

遗产税税率累进制设计方案 财政部规划中专教材国家税收

累进税率的类别 累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进；其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进、超额累进、全率累进、超率累进等多种累进税率。通常使用的是超额累进税率。我国目前还有超率累进税率财政部规划中专教材国家税收

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全额累进与超额累进 全额累进税率，是指将课税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比例计税的一种累进税率。超额累进税率，是指将课税对象按计税依据数额大小划分为若干个等级部分，并分别规定每一等级的税率，当计税依据的数额增加到需要提高一级税率时，仅就超过上一等级的部分，按高一级税率征税的税率。例：张三应税所得额499元，李四应税所得额501元。财政部规划中专教材国家税收

全额累进与超额累进 按照全额累进计算张三应交税＝499×5%＝24.95元李四应交税＝501×10%＝50.10元二人收入相差2元，税收相差25.15元按照超额累进计算张三应交税＝499×5%＝24.95元李四应交税＝500×5%＋1×10%＝25.10元二人收入相差2元，税收相差0.15元财政部规划中专教材国家税收

选择题 【例题】某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％；应税收入500～2000元的，适用税率为10％；应税收入2000～5000元的，适用税率为15％。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为( )。 A125元 B 220元 C 445元 D 570元【答案】C 【解析】超额累进税率的应纳税额=500 x 5％+1500×10％+1800×15％=445(元) 财政部规划中专教材国家税收

速算扣除数 速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额第一级：500×5%－500×5%＝0 第二级：2000×10%－500×5%－1500×10%＝25 第三级：5000×15%－500×5%－1500×10%－3000×15%＝125 第四级：20000×20% －500×5%－1500×10%－3000×15%-15000×20%＝375 财政部规划中专教材国家税收

课堂练习——填表 财政部规划中专教材国家税收

超率累进税率 超率累进税率。即按征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率是土地增值税。财政部规划中专教材国家税收

目前税率采用情况 财政部规划中专教材国家税收

税制要素——减税免税 减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。减税、免税的具体形式有三种：其一是税基式减免；其二是税率式减免；其三是税额式减免。财政部规划中专教材国家税收

减税免税的形式——起征点 起征点：是税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。财政部规划中专教材国家税收

减税免税的形式——免征额 免征额是征税对象总额中免予征税的数额，它是按照税法规定的标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。财政部规划中专教材国家税收

起征点与免征额的区别 【例题7】假定某税种的税率未10%，张三的应税收入为999元，李四的应税收入为1001元。当起征点为1000元时：张三应交税额为？李四应交税额为？当免征额为1000元时：张三应交税额为？李四应交税额为？ 0元 1001×10%＝100.10元 0元（1001－1000)×10%＝0.10元财政部规划中专教材国家税收

纳税期限 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，按规定应向国家缴纳税款的期限。纳税期限有两层含义：一是结算应纳税款的期限，也称结算期限，是指结算一次应纳税额的时间跨度。如：按月结算、按年结算等；二是缴纳税款的期限，也称缴款期限，是指在结算应纳税款后在多少天内缴纳税款的意思。如：次月10日之前缴纳、30天之内缴纳等。财政部规划中专教材国家税收

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