Účetní uzávěrka a závěrka „23“

1. Účetní uzávěrka a závěrka„23“

2. Definice • Účetní závěrka = účetní výkazy zachycující údaje o podniku k 31.12. • Účetní uzávěrka = činnosti prováděné k 31.12., které vedou k • uzavření účetních knih • Přípravě podkladů pro sestavení účetních výkazů • výpočtu HV a základu daně • výpočtu daně z příjmů FO/PO

3. Postup • Inventarizace • Uzávěrkové operace • Zjištění HV • Výpočet a účtování daně • Uzavření účetních knih • Sestavení účetních výkazů • Audit • Schválení Valnou hromadou • Zveřejnění • Otevření účetnictví v novém roce

4. 1. Inventarizace • Viz. maturitní téma Inventarizace

5. 2. Uzávěrkové operace • Účtování k 31.12. • Cíl: • promítnout rizika a existující ztráty do HV • časově rozlišit NaV • zaúčtovat všechny účetní případy (i ty ke kterým není doposud doklad)

6. Třída 0: • odpisy • opravné položky • KR k majetku v cizí měně • IR • Třída 1: • materiál/zboží na cestě • nevyfakturované dodávky účet 111 a 131 musí být 0 • opravné položky • IR

7. Třída 2: • opravné položky • KR k majetku v cizí měně • IR • Třída 3: • opravné položky • odpis pohledávek • KR k majetku v cizí měně • časové rozlišení NaV • dohadné položky • IR

8. Třída 4: • rezervy • KR k majetku v cizí měně • IR • odložený daňový závazek/pohledávka

9. 3. Zjištění HV • Výsledek hospodaření podniku během účetního období • HV = Výnosy - Náklady • Kladný = zisk • Záporný = ztráta

10. Dělení HV Provozní V – provozní N = provozní HV Finanční V – finanční N = finanční HV Mimořádné V – mimořádné N = mimořádný HV Provozní HV + finanční HV = HV z běžné činnosti HV z běžné čin. + mimoř. HV = HV za úč. období

11. 4. Výpočet daně z příjmů • 4 KROKY • Výpočet účetního HV • Transformace účetního HV na daňový HV (základ daně) • Transformace daňového HV (základ daně) na upravený základ daně • Výpočet a zaúčtování daně

12. 1. Krok – výpočet HV Výnosy (účtová třída 6) Mínus Náklady (účtová třída 5) rovná se HV účetní přenést do daňového přiznání na daň z příjmů

13. 2. Krok – transformace HV na ZD HV účetní Mínus Výnosy nezahrnované do základu daně Plus Náklady daňově neuznatelné Plus účetní odpisy / mínus daňové odpisy rovná se základ daně = daňový hospodářský výsledek

14. 3. Krok – úprava základu daně Základ daně (daňový HV) mínus Odčitatelné položky §34 Zákona o dani z příjmů, např. ztráta minulých let §20 Zákona o dani z příjmů, např. dar max. 5% ze základu daně sníženého o uplatněnou ztrátu rovná se upravený základ daně

15. 4. Krok – výpočet daně Upravený základ daně Krát sazba daně (v roce 2013 sazba DPPO je 19%) rovná se daň z příjmů Mínus Slevy na dani §35 Zákona o dani z příjmů – např. zaměstnávání pracovníků se ZTP Rovná se Daň po slevě (591 / 341)

16. 5. Uzavření účetních knih • Rozvahové účty se přeúčtují na účet 702 – rozvahový účet konečný • Výsledkové účty se přeúčtují na účet 710 – účet zisků a ztrát • Vypočítaný HV se přeúčtuje z účtu 710 na účet 702 (k 31.12. nemá HV číslo účtu je dán jako rozdíl mezi výnosy a náklady)

18. 6. Sestavení účetních výkazů • Rozvaha • Výkaz zisku a ztráty • Příloha • Výkaz Cash flow

19. Rozvaha • Účetní výkaz, který zachycuje stav majetku a kapitálu k určitému datu

20. Sloupce - aktiva • Běžné období • Brutto • Korekce • Netto • Minulé období • Řádky – aktiva • A = Pohledávky za upsaný základní kapitál • B = Dlouhodobý majetek • Nehmotný, hmotný, finanční • C = Oběžná aktiva • Zásoby, dl. a kr. pohledávky, kr.fin. majetek • D = časové rozlišení • Náklady PO, komplexní NPO, příjmy PO

21. Sloupce - pasiva • Běžné období • Minulé období • Řádky – pasiva • A = vlastní kapitál • ZK, kapitálové fondy, rezervní fondy, nedělitelný fond a fondy ze zisku, HV minulých let, HV běžného období • B = cizí zdroje • Rezervy, kr. a dl. závazky, bankovní úvěry • C = časové rozlišení • Výdaje PO, výnosy PO

22. Výkaz zisku a ztráty • Účetní výkaz, který zachycuje výnosy, náklady a hospodářský výsledek za určité období (nejčastěji účelově řazený)

23. Sloupce • Sledované období • Minulé období • Řádky • Výnosy (římské číslice) • Náklady (velká písmena) • Mezivýpočty (+) • Obchodní marže • Přidaná hodnota • HV • Provozní HV (*) • Finanční HV (*) • HV za běžnou činnost (**) • Mimořádný HV (*) • HV za účetní období (***) • HV před zdaněním (****)

24. Příloha • Výkaz zachycující informace, které byli pro podnik významné a nejsou zjistitelné z Rozvahy nebo výkazu zisku a ztráty • Forma není dána, zákon stanoví jen obsah

25. Obecné údaje • Popis účetní jednotky Používané účetní metody, obecné účetní zásady a způsoby oceňování • Způsob ocenění majetku • Změny oceňování, odpisování a postupů účtování • Opravné položky k majetku • Odpisování • Přepočet cizích měn na českou měnu • Stanovení reálné hodnoty majetku a závazků oceňovaných reálnou hodnotou Doplňující údaje k Rozvaze a k Výkazu zisku a ztrát • Rozpis hmotného majetku zatíženého zástavním právem • Pohledávky a závazky – po splatnosti, kryté zástavním právem, k osobám blízkým

26. Výkaz Cash flow • Peněžní tok za určité období představuje rozdíl mezi příjmy a výdaji peněžních prostředků za toto období. • Vypovídá o schopnosti podniku generovat peníze.

27. P = stav peněžních prostředků na začátku období • Z = zisk / ztráta • A = peněžní tok z provozní činnosti • B = peněžní tok z investiční činnosti • C = peněžní tok z finanční činnosti • R = stav peněžních prostředků na konci období

28. 7. Audit • Nezávislé ověření účetních výkazů auditorem • Vyslovení názoru, zda předložené účetní výkazy jsou pravdivé a věrné a zda jsou v souladu s odpovídajícími předpisy • Cílem auditu je zvýšení věrohodnosti účetních informací společností • Odvozeným cílem auditu je působení proti vzniku chyb a podvodů.

29. Povinnost ověření účetní závěrky • akciové společnosti, které splnily alespoň jedno kritérium • obchodní společnosti a družstva, které splnily aspoň dvě kritéria Kritéria pro povinnost auditu • Zákonem stanovená bilanční suma (suma aktiv) • Zákonem stanovený roční úhrn čistého obratu • Zákonem stanovený stav zaměstnanců

30. 8. Schválení Valnou hromadou • Podle ustanovení § 128 Obchodního zákoníku se musí konat valná hromada, která schvaluje řádnou účetní závěrku, nejpozději do šesti měsíců od posledního dne účetního období. • Valná hromada nemusí schválit účetní závěrku ihned po předložení účetní závěrky ke schválení. Účetní závěrka musí však být schválena nejpozději do konce následujícího roku. V případě, že účetní závěrka v tomto termínu schválena nebude, je nutno zveřejnit informaci o případném neschválení závěrky.

31. 9. Zveřejnění • Povinnost zveřejnit účetní závěrku stanoví zákon oúčetnictví • Platí pro účetní jednotky, které jsou zapsány v obchodním rejstříku, nebo ty, kterým povinnost zveřejnění stanoví zvláštní právní předpis. • Účetní závěrka sestavuje v plném (je povinný audit) nebo ve zjednodušeném rozsahu (není povinný audit) • Kde se zveřejňuje • Do sbírky listin (obchodní rejstřík) • V Obchodním věstníku • Jako příloha k daňovému přiznání

32. 10. Otevření dalšího roku • účet Rozvahová účet počáteční (je zrcadlový k účtu 702) • Počáteční stavy aktivních a pasivních účtů se přenesou na příslušné účty (nákladové a výnosové účty počáteční stavy nemají) • Hospodářský výsledek z minulého roku se přeúčtuje na účet 431 – Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení

34. A to je vše přátelé ….. • Teď už zbývá se to jen všechno naučit • Napsat poslední písemku • Udělat maturitu • a …..