Régularisations

1. Régularisations Michel Laflamme Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

2. Objectif: • Compléter et corrigerles données comptablespour les rendre conformesaux conventions comptablesafin de produire des états financiersqui représentent fidèlement la situation financière de l’entreprise. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

3. Où ? • Ces écritures sont comptabilisées au journal général et reportées dans les comptes du grand livre général. Souvent, le comptable fait ces écritures au brouillon dans un chiffrier avant de les faire au journal général. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

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5. Quand ? • Les écritures de régularisation se font au moins une fois l’an ou à chaque fois que le comptable doit produire des états financiers intérimaires (pour un, deux, trois…mois d’activités). Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

6. Comment ? • En ajoutant des données comptablesabsentes des livres; • En rectifiant le solde de comptesintimement liés. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

7. 2 catégories : • Certaines régularisations visent àajouter des sous aux données comptables.L’information était absente. • D’autres régularisations visent àtransférer des sous d’un compte à un autre.L’information était inexacte. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

8. L’information était absente. • Amortissement • Charges à payer • Produits à recevoir • Créances douteuses L’information était inexacte. • Petits stocks • Charges payées d’avance • Produits perçus d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

9. Amortissement • Un camion perd de la valeur à chaque jour. • Le comptable ou le logiciel comptable ne comptabilise pas cette perte quotidiennement. • Pour corriger cette situation avant la publication des états financiers, nous devons faire une régularisation. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

10. Amortissement BILANACTIF….….ImmobilisationCamion 60 000 $moins: Amortissement cumulé camion 20 000Valeur comptable/aux livres du camion 40 000…. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

11. À cause de la technique du sous-total, les mots « valeur comptable » ne sont pas indiqués.Exemple: BILANACTIF….….ImmobilisationÉquipement 40 000Amortissement cumulé 12 000 28 000 Camion 60 000Amortissement cumulé 20 000 40 000…. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

12. AmortissementLe bénéfice diminue de 10 000$ cette année parce que le camion a perdu cette année 10 000$. RÉSULTATS….….CHARGES d’exploitationCharges de ventes…. Dotation à l’amortissement cumulé du camion……………………10 000 $….. Le bénéfice net diminue donc de 10 000 $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

13. Amortissement • Toujours la même écriture • Dotation à l’amortissement du camion 10 000 @ Amortissement cumulé du Camion 10 000 Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

14. Toujours Toujours Toujours Toujours Toujours Toujours Toujours Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

15. Toujours la même écriture Débit Crédit Dotation à l’amortissement du camion 10 000@ Amortissement cumulé du Camion 10 000Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

16. Quelle méthode utiliser ? • Il existe plusieurs méthodes. • Nous n’utilisons que laméthode linéaire ou en ligne droite. Note: L’impôt impose l’utilisation de la méthode d’amortissement dégressif. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

17. Formule de la méthode linéaire (Coût du bien - valeur résiduelle*) X taux X portion d’année (60 000$ – 10 000$) X 20% X 6/12 année = 5 000$ * Valeur résiduelle ou valeur de rebut Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

18. L’information est absente. • Amortissement • Charges à payer Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

19. Charges à payer • Électricité; • Téléphone; • Loyer; • Publicité; • Chauffage; • Frais de représentation; • Salaires; • Etc. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

20. Charges à payer • Toujours la même écriture • Charge: Électricité ou Salaires ou… 1000@ Charges courues à payer 1000 Régularisation pour enregistrer la charge courue à la fin de cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

21. Charges à payer • Lorsque la charge à payer ne correspond pas à la facture, elle a donc été estimée par le comptable. Nous créditons alors le compte Charges courues à payer et non pas la compte du fournisseur. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

22. L’information est absente. • Amortissement • Charges à payer • Produits à recevoir Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

23. Produits à recevoir • Services rendus mais non comptabilisés ; • Intérêt gagné mais non encaissé ; • Loyer à recevoir ; • Honoraires à recevoir; • Etc. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

24. Produits à recevoir • Toujours la même écriture • Actif à court terme : Clients ouIntérêt à recevoir ouLoyer à recevoir ou… 1000@ Le compte de revenu : Vente ou Intérêts-revenus ou Loyer revenu 1000Régularisation pour enregistrer le revenu à recevoir à la fin de cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

25. L’information est absente. • Amortissement • Charges à payer • Charges à recevoir • Créances douteuses Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

26. Créances douteuses • Un jour le comptable pense qu’un client ne le paiera pas. • Plus tard, le comptable est certain que le client ne le paiera pas. • Quand le comptable peut-il indiquer la charge? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

27. Créances douteuses BILANACTIF….….Actif à court terme…….Clients 5 200 $moins: Provision pour créances douteuses 1 200Valeur comptable/aux livres des clients 4 000…. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

28. Créances douteusesCette année,le bénéfice net diminue de 1 200$ parce que le comptable est raisonnablement certain qu’il perdra 1 200$. RÉSULTATS….….CHARGES d’exploitationCharges d’administration…. Créances douteuses………………………1200 $….. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

29. Créances douteuses • Première étapeIl est raisonnablement certain de perdre des sous. • Créances douteuses 1 200 @ Provision pour créances douteuses 1 200Régularisation: Établissement de la provision Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

30. Créances douteuses • Deuxième étape : Rayer un compteLe comptable est certain de perdre des sous. • Provision pour créances douteuses 1 200 @ Client 1 200Pour rayer le compte d’un client Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

31. Information inexacte • Petits stocks • Charges payées d’avance • Produits perçus d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

32. Petits stocks Lors de l’achat de papeterie, si on débite le compte d’actif « Stock de papeterie », une erreur apparaîtra suite à l’utilisation du papier consommé qui ne sera pas transférée à la charge « Papeterie ». Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

33. Petits stocks • Lors de l’achat de papeterie, si on débite le compte de charge « papeterie », une erreur apparaîtra s’il nous reste du papier lors de la confection du bilan. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

34. Petits stocks • Actif à court termeStock de papeterie Stock de fournitures Stock de petits outilsPour représenter la valeur de ce que l’entreprise possède,certains auteurs utilise aussi : Papeterie en main Fournitures en main Petits outils en main Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

35. Petits stocks • ChargesLe compte de charge se nomme: Papeterie Fournitures Petits outils.Pour représenter la valeur de ce que l’entreprise aconsommé ou utilisé, certains auteurs font suivrele mot utilisé ou consommé après le terme principal.Exemple: Papeterie utilisée. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

36. Actif à court terme Charges Stock de papeterie PapeterieStock de fournitures FournituresStock de petits outils Petits outils Petits stocks Même si certains auteurs prétendent que le mot stock devrait être réservé au « stock de marchandises », il est plus logique et facile de dire que le mot seul désigne une charge, tandis que lorsqu’il est précédé ou suivi de d’autres mots il désigne un actif ou un passif. Exemple: Loyer et loyer à payer ou loyer à recevoir ou loyer payé d’avance, loyer revenu ou loyer perçu d’avance. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

37. Petits stocks • La régularisation consiste à transférerdes sous d’un compte à l’autre. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

38. Petits stocks S’il reste 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Stock de papeterie et à le porter à la charge Papeterie. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

39. Petits stocks S’il reste 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Stock de papeterie et à le porter à la charge Papeterie. 1 700 1 700 300 1 700 Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

40. Petits stocks Par contre, s’il reste toujours 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Papeterieet à le porter au compte d’actif Stock de papeterie si la facture d’achat avait été comptabilisée au compte Papeterie. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

41. Petits stocks Par contre, s’il reste toujours 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Papeterieet à le porter au compte d’actif Stock de papeterie si la facture d’achat avait été comptabilisée au compte Papeterie. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

42. Information inexacte • Petits stocks • Charges payées d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

43. Charges payées d’avance • Publicité; • Assurances; • Taxes foncières; • Abonnements; • Service téléphonique; • Câblodistributeur; • Déneigement. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

44. Assurances payées d’avance Par contre, à la fin de l’année, s’il y a 300$ d’assurance payées d’avance, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Assuranceset à le porter au compte d’actif Assurances payées d’avance si le compte d’actif Assurances payées d’avance était à zéro. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

45. Assurances payées d’avance S’il y a 300$ d’assurances payées d’avance à la fin de l’année mais le compte Assurances payées d’avance indique 2000$, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Assurances payées d’avance et à le porter à la charge Assurances. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

46. Information inexacte • Petits stocks • Charges payées d’avance • Produits perçus d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

47. Produits perçus d’avance • Déneigement – Couper le gazon • Câble - TV • Abonnements (revues-journaux) • Honoraires (avocat) • Acomptes des clients (mise de côté) • Dépôt des clients pour une estimationdu coût des réparations • Pré-arrangement Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

48. Loyer perçu d’avance Par contre, à la fin de l’année, s’il y a 100$ de loyer perçu d’avance, la régularisation consiste à retrancher 100$ du compte de revenu Loyer -revenuet à le porter au compte de passif Loyer perçu d’avance. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

49. Loyer perçu d’avance Par contre, à la fin de l’année, s’il n’y a plus 100$ de loyer perçu d’avance, la régularisation consiste à retrancher 100$ du compte de passif Loyer perçu d’avance et à le porter au compte de revenu Loyer -revenu. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

50. Où présenter les comptes ? • Salaires = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme