第 9 章 项目的费用管理

1. 项目的费用估算 9.1 9.2 9.3 项目费用估算技术 项目的费用控制 第9章 项目的费用管理

2. 项目费用管理概述 • 项目费用管理：是为保障项目实际发生的费用不超过项目预算而开展的项目资源计划、费用估算、费用预算和费用控制等项目管理活动。 • 项目费用管理的主要内容： • 项目资源计划 • 项目费用估算 • 项目费用预算 • 项目费用控制 • 项目费用管理的作用： • 1．确定和控制项目的成本 • 2．考虑项目全生命周期的成本 • 3．使用价值工程等方法节约成本和时间 • 4．为项目相关利益主体提供成本和效益信息 • 5. 为项目的资金筹措和财务管理提供帮助

3. 案例补充： 上海磁悬浮： 上海磁悬浮2000年6月立项，2002年12月31日建成通车，2003年10月11日开放运行，2007年4月26日通过国家验收。 上海磁悬浮西起上海地铁2号线龙阳路站，东到浦东国际机场，线路全长30公里，设计最高运行速度为每小时431公里，单线运行时间为7分20秒。 上海磁悬浮总建设成本为100.299亿元（平均33.433万元/米），其中仅与德国一家公司的一个合同，采购金额就高达12.93亿德国马克。 在这些资金中，向银行贷款额在50亿元以上（意味着银行利息约3亿元/年）。 二、票价： 开始运营时，票价为100元/人，2004年春开始降为50元/人（往返80元/人）。 目前，上海磁悬浮的票价种类繁多。

4. 运营情况 据官方公布数据，到2004年7月3日（运营了9个月），共有100万人乘坐了上海磁悬浮，假设这100万人均为购票旅客，且假设他们的票价均为100元/人，票款收入刚好1亿元。而同期银行利息高达约1.75亿元。仅仅考虑银行利息，净亏损7500万元，平均亏损额937万元/月。要是再考虑运营成本…… 据官方公布的数字，到2006年4月底，上海磁悬浮运送旅客接近650万人次，按650万人计算，这些人均购买单程票，票款总额为3.75亿元（假设前100万旅客均按100元/人购票），而同期的银行利息却是7.5亿元，票款收入远远低于同期银行利息。 据经营上海磁悬浮的磁浮公司公布的数据：2004年和2005年，该公司分别亏损约2.6亿和4.4亿。

5. 案例9.1评析 费用管理是项目决策的基础，它在项目管理的不同阶段发挥着重要作用。 日本选择发展新干线而非磁悬浮列车，是基于对两种建设方案的费用估算为判断标准的。估算须在项目的概念阶段完成，为方案的选优和决策服务，此案例两种方案的估算回答了如下问题：分析、预测了项目运行费用；预测项目实施后可能获得的经济效益；决定项目是否实施。 同时，要做出一个科学的估算还应该考虑以下因素：项目对资源的消耗状况；项目实施应具备的技术条件；项目实施后的市场状况。

6. 项目资源计划： 是指通过分析、识别和确定为完成项目的各项工作活动需要资源种类（人、材料、设备、资金等）、各种资源数量及投入的时间。 资源计划所依赖的数据： 1.工作分解结构WBS 2.项目工作进度计划 3.历史信息：历史信息纪录了先前类似工作使用资源的需求情况，这些资料一般是可以获得的。 4.范围陈述：范围陈述包括了项目工作的说明和项目目标，这些应该在项目资源计划的编制过程中应特别考虑。 5.资源安排描述：什么资源是可能获得的，是项目资源计划所必须掌握的，特别的数量描述和资源水平对于资源安排描述是特别重要的。 6.组织策略：在资源计划的过程中还必须考虑人事组织、所提供设备的租赁和购买策略。

7. 资源计划的方法 • 专家判断：专家判断对于资源计划的制定是最为常用的，专家可以是任何具有特殊知识或经过特别培训的组织和个人。 • 选择确认：通过制定多种资源安排计划由专家选择，最常用的是头脑风暴法。 • 数学模型：资源分配模型和资源均衡模型等。

8. 项目资源计划的工具 • 资源矩阵

9. 2. 资源数据表

10. 3. 资源甘特图

11. 4. 资源负荷图或资源需求曲线

12. 5. 资源累计需求曲线

13. 资源计划的结果 • 资源的需求计划 • 各种资源需求及需求计划的描述 • 具体工作的资源的需求安排 • 以上结果主要用各种形式的表格予以反映

14. 依 据 工具与技术 结 果 • 工作分解结构 • 历史资料 • 范围说明书 • 备用资源说明 • 组织方针 • 专家判断 • 选择确认 • 数学模型 • 资源需求 • 各种图表 资源计划总结

15. 项目建议书 可行性研究 初步设计 技术设计 施工图设计 投资估算 设计总概算 修正总概算 施工图预算 招 标 合同实施 竣工验收 合同价 结算价 竣工决算 工程多次计价示意图 9.1 项目的费用估算 　　投资计划过程是：工程多次计价示意图所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。每一次计价都是一次投资计划的过程

16. 人工费 直接费 材料费 设备费 项 目 管理费 间接费 开办费 税 金 利 润 应急费用 9.1.1 项目的费用构成

17. 分项工作单价 组成 形式 单独列项 分摊进单价 9.1.2 项目费用的组成形式 费用组成形式

18. 单位工料单价综合费率计算表

19. 工程量清单及综合单价表

20. 费用估计的主要依赖的资料 • 工作分解结构WBS • 资源需求计划：即资源计划安排结果 • 资源价格：为了计算项目各工作费用必须知道各种资源的单位价格，包括工时费、单位体积材料的费用等。如果某种资源的实际价格不知道，就应该给它的价格作出估计。 • 工作的延续时间：工作的延续时间将直接影响到项目工作经费的估算，因为它将直接影响分配给它的资源数量。 • 历史信息：同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料，包括项目文件、共用的项目费用估计数据库等。 • 会计表格：会计表格说明了各种费用信息项的代码结构，这对项目费用的估计应与正确的会计目录相对应很有帮助。

21. 9.1.3 项目估算精确度 案例9.2 案例评析 中国有句俗话，叫做“吃不穷，花不穷，算计不到就受穷。”所谓算计，按现在项目管理的时兴说法，就是项目的成本规划，项目成本估算准确度不仅是使项目获得批准的关键因素，也是项目最终取得成功的关键因素。 通过案例，我们可以看到，项目费用管理的内容不仅仅是成本的估算、预算。因为绝大多数情况下，项目的费用是非线性的，这就决定了仅对项目进行估算、预算是不够的，还要在此基础之上进行控制。

22. 估算精确度与估算类型之间的关系 费用管理的目的：确保项目在预算范围内完成项目所需的所有活动，其工作内容包括费用的估算、预算和跟踪控制。 费用管理是分阶段进行的，不同阶段有不同的方法和精度要求。

23. 工作分解结构是项目费用估算的基础，估算依据的层面越低越精确，越高越不精确工作分解结构是项目费用估算的基础，估算依据的层面越低越精确，越高越不精确 估算的类型、精确度和目的 估算完成后要进行预算，预算应该在规划阶段完成，是在WBS分项工作层面上对工作内容进行的详细化和精确化。其目的是制定资源分配计划，给每一项任务分配资源。 预算的作用是：计划性、约束性、控制性

24. 项目费用 估算技术 自 上 而 下 估 算 法 自 下 而 上 估 算 法 9.2 项目费用估算技术 9.2.1 各行业通用的估算方法 工作分解结构为估算基础，所以只要有工作分解结构，便可以进行费用估算，通用的方法：

25. 9.2.2 工程建设行业的方法 1．单位生产能力法 这种方法认为项目的成本与其生产能力存在着简单的线性关系。依据调查统计资料，利用相似项目的单位生产能力成本乘以建设规模，即得到拟建项目的成本。其计算公式如下： C2=(C1/ Q1)×Q2×u C1－已建类似项目的成本 C2－拟建项目的成本； Q1－已建类似项目的生产能力； Q2－拟建项目的生产能力； u－不同时期、不同地点建设项目的造价调整系数

26. 这种方法认为项目的成本与其生产能力存在着非线性关系，即项目成本与项目产品的大小规模的幂指数成正比。在工程项目中，这种方法又叫做“2/3次幂法则”，因为指数通常在0.6—0.7之间。其计算公式如下：这种方法认为项目的成本与其生产能力存在着非线性关系，即项目成本与项目产品的大小规模的幂指数成正比。在工程项目中，这种方法又叫做“2/3次幂法则”，因为指数通常在0.6—0.7之间。其计算公式如下： 2．幂运算法 C2= C1 (Q2/ Q1)X·u C1－已建类似项目的成本； C2－拟建项目的成本； Q1－已建类似项目的生产能力；Q2－拟建项目的生产能力； u－不同时期、不同地点建设项目的造价调整系数； X－生产能力指数。

27. 3．系数估算法 这种方法是以拟建项目的主要设备或主要费用内容为基数，估算出项目的主要投资额。项目的其它费用以占主要投资额的百分比来计算，两者之和为项目的总投资。其计算公式为： C= S(1＋K1u1＋K2u2＋ K3u3＋……)＋A C－拟建项目的总投资； S－拟建项目设备费用； K1、K2、K3……－已建类似项目中各分项工作占设备或主要费用的比重；u1、u2、u3……－考虑时间、价格、费用标准等变化因素的综合调整系数； A－拟建项目的其它费用

28. 朗格系数法:是以项目的设备费为基础，乘以适当系数来推算项目建设费用。朗格系数法:是以项目的设备费为基础，乘以适当系数来推算项目建设费用。 C= S(1＋ΣIi)Ic C－拟建项目的总投资； S－拟建项目设备费用； Ii－拟建项目中各分项工作费用的估算系数； Ic－管理费、开办费、应急费用等各项费用的估算系数。 项目总费用与设备费用之比为朗格系数。即： IL = (1＋ΣIi)Ic 方法比较简单，但没有考虑设备规格、材质的差异，所以估算的准确度不高。

29. 朗格系数包含的内容

30. 建筑业的估算方法 参数模型法 指标估算法 功能估算法 工料清单 类比估算法 元素估算法 建筑行业有很好的估算方法，这是因为有大量的历史数据且建筑物容易分类 这种估算方法是根据拟建建筑物的功能进行费用计算，估算精确度比参数模型法差 是拟建项目与原来实施过的类似项目进行比较，以此来估计拟建项目的费用 该方法可以通过一个建筑的CAD图用计算机辅助估算，估算过程中通常采用标准的工料清单 指标有估算指标、概算指标，估算指标是比概算指标更为扩大的单位工程指标或单项工程指标 建立项目费用预测的数学模型，并将反映项目的特征参数输入到模型中，从而获得项目的费用的方法 这种方法是将整个建筑物逐级分解成若干个主要元素，适用于预算估算 9.2.3 建筑业的估算方法

31. 1 2 3 功能点分析法 数学模型法 全寿命费用估算法 9.2.4 信息行业的估算方法 信息行业的估算方法

32. ⑤ 将该项风险引起的最大的额外费用值乘以其风险发生的概率，即得到该项风险的额外费用净值 ① 根据WBS的工作内容判断各项工作发生风险的可能性，然后按WBS逐级汇总 ③ 按风险类别，计算已判断的每种风险可能引起的最大额外费用 ⑦ 对求出的风险费用净值进行修正，加入到项目总费用中 ② 根据具体项目的风险因素，确定存在风险工作的风险类别 ⑥ 按WBS逐级汇总风险项，即可求得整个项目的风险费用净值 ④ 确定每个风险工作发生的概率百分比 其工作步骤如下： 9.2.5 考虑不确定性的估算方法 1．估算幅度偏差系数法

33. 蒙特卡罗(monte carlo)是位于摩纳哥的欧洲著名赌城，赌场中使用的轮盘赌具有产生随机数的功能，所以通常把用随机数进行分析的方法称为蒙特卡罗模拟法。 蒙特·卡罗方法的基本思想: 当所求解问题是某种随机事件出现的概率，或者是某个随机变量的期望值时，通过某种“实验”的方法，以这种事件出现的频率估计这一随机事件的概率，或者得到这个随机变量的某些数字特征，并将其作为问题的解。 2．蒙特卡罗法

34. 已知信息 未知信息 主动、动态控制 预 测 蒙特卡罗模拟 工程造价的不确定 成本构成要素的不确定性 蒙特卡罗的工作原理

35. 建立工程造价的电子表格模型 规定关于概率变量的假设 规定预测单元，即有关输出变量 设定迭代次数 运行模拟 蒙特卡罗模拟的过程

36. 工程成本预测

37. 项目费用预算 项目费用预算是给每一项独立工作分配全部费用,以获得度量项目执行的费用基线。

38. 累积费用曲线示意图

39. 某项目费用预算表

40. 某项目费用负荷曲线

41. 某项目费用累积负荷曲线(预算基准线)

42. 9.3 项目的费用控制 案例9.3 案例评析 项目费用管理与财务管理不同，财务管理主要处理历史成本资料以便能正确地付帐单，填写发票，准备报税，计算工资。而项目费用管理必须时常处理参与项目的各方或第三方对项目费用造成的不可预计影响，同时，在项目发展过程中对项目费用发展趋势不断做出最新的预测。 费用控制中最常见的错误就是把在单位时间内的计划支出作为一成不变的测量标准而不顾项目实施中可能发生的变化！ 另一个常见错误是，认为费用控制就是控制支出，如果实际费用支出超出计划，则认为项目实施中存在问题；如果实际费用支出小于计划，则认为是管理取得的成绩。

43. 续（案例评析） 小王在管理项目时，同时犯了以上两个错误。由于项目的不确定性，人们对项目费用的估算是随着项目的深化不断细化和精确的。这就决定了整个项目生命周期中成本控制是动态的，它要求管理者在控制过程中，要不断地收集原始数据，通过整理，转化成有价值的信息，形成成本分析报告。对偏离（无论是正误差，还是负误差）预算的情况进行分析和预测，并采取适当地措施予以纠偏，必要时可以对预算进行修正。 因此，小王在项目的过程管理中，不应只是将注意力集中在实际与计划支出的比较上，而更应该注重分析实际费用支出与计划差别的原因，在实施过程中保持对费用发展状况的不断预测。费用支出的减少不总是好事，有时它可能与进度迟后、质量下降有关。 为了保证对项目费用管理的有效性，小王应不时地问自己是否做好了以下几个方面的工作：是否根据WBS建立了完整的费用分解结构及有效的记账码体系，以便完成从报价到项目核算的费用计划?是否根据项目的生命周期将费用管理划分为几个阶段进行管理？是否在项目的每个阶段里都对项目的费用进行了计算，并保证计算方法是有效的？是否在项目实施前建立了项目的基准费用，并在实施中以此跟踪、比较实际发生的费用？是否建立了支持收集、跟踪、监督、对比、分析、预测费用的工作体系？是否建立了记录、审查、批准和调整费用计划的具体程序？

44. 挣值分析方法： 基本思想就是通过引进一个中间变量即“挣值”，来帮助项目管理者分析项目的成本和工期的变动情况并给出相应的信息，以便他们能够对项目成本的发展趋势做出科学的预测与判断，并提出相应的对策。 假设一个为期5年、预计成本为10亿美元的飞机研制项目，前两年半的预算成本为5亿美元，也就是说预计项目进行到一半时人工费和材料费花到5亿美元。假设到这个时候你只花了4.5亿美元，是否可以称之为“低于预算”？如果实际情况是你的进度滞后呢？ 引入项目已完工部分的价值——挣值 9.3.1 费用控制的方法

45. PCWC ACWC PCWS 已完成工作的预算费（PCWC）。是指已完成工作可能需要的费用（即挣值）； PCWC=已完成工作量*预算定额 计划工作的预算费用（PCWS）。是指计划完成工作可能需要的费用； PCWS=计划工作量*预算定额 已完成工作的实际费用（ACWC）。是指已完成工作实际需要的费用。 挣值分析三个基本参数

46. 费用已超支 支出和预算相等 支出在预算内 已完成工作的实际费用(ACWC) 已完成工作的预算费用(PCWC) 0 通过上述三个基本参数可以计算出四个评价指标 费用偏差(cost variance, CV)和费用偏差度（CVP）。是考查已完成工作的费用支出情况的指标，计算公式为： CV=PCWC－ACWC CVP＝CV/PCWC×100% 费 用 时间 挣值法的费用偏差图

47. 实际进度与计划进度一致 进度超前 进度延误 计划工作的预算费用(PCWS) 费 用 已完成工作的预算费用(PCWC) 0 时　间 进度偏差(schedule variance, SV) 和进度偏差度（SVP）。是考查已完成工作的进度快慢情况的指标，计算公式为： SV=PCWC－PCWS SVP＝SV/ PCWS×100% 挣值法的进度偏差图

48. 已完工作预算费用 计划预算费用 已完工作实际费用 1．横道图分析投资偏差 横道图分析投资偏差是用不同的横道分别代表计划工作的预算费用、已完成工作的预算费用、已完成工作的实际费用，横道的长度与其数值成正比，各种评价指标可以通过横道表示的数值计算出来，存在的问题也可填入表格。 横道图法的投资偏差分析表

49. 检查日期 检查日期 时标网络图法是在已确定的施工网络计划的基础上，将时间与投资费用结合而计算评价指标的方法。 2．时标网络图分析投资偏差 时标网络图法的投资偏差

50. 已完成工作的实际费用(ACWC) 投资增加总额 投资增加 费用 工期拖延总额 计划工作的预算费用(PCWS) 已完成工作的预算费用(PCWC) 0 时 间 工期拖延4t 投资曲线法的偏差分析图 曲线法是用投资时间曲线进行偏差分析，分析中要用到三种曲线，即计划工作的预算费用曲线（PCWS）、已完成工作的预算费用曲线（PCWC）、已完成工作的实际费用曲线（ACWC）。 3．投资曲线分析投资偏差