个人所得税

1. 个人所得税 主讲：任少波

2. 内容概要 第一节 概述 第二节 工资薪金所得核算 第三节 个体工商户生产经营所得核算 第四节 其他各项所得核算 第五节 纳税申报

3. 1、应税所得项目——11种 课前复习 2、工资、薪金所得核算 3、个体工商户生产经营所得核算 教学新知

4. 应税所得项目 工资薪金所得 个体工商户生产经营所得 对企事业承包承租经营所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得

5. 工资、薪金所得核算 每月应纳税额= （月工资 - 800）×适用税率-速算扣除数 4000

6. 附加费用扣除的具体范围： • 在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍内员。 • 应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。 • 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 • 财政部规定的其他人员。

7. 成本费用 全年 适用 速算 税金损失 收入 税率 扣除 个体工商户生产经营所得核算 （ ） — × — 范围

8. 扣除的具体规定： • 支付从业人员的工资薪金扣除有限额，投资者工资不得扣除。 • 广告费和业务宣传费扣除规定。 • 业务招待费用扣除规定 • 投资者及家庭发生的生活费用不得扣除。 • 共用的固定资产，由税务机关核定 • 计提的备用金不得扣除。

9. 教学新知 • 其他各项所得应纳税额的计算 • 其他各项所得的会计处理方法

10. 其他各项所得 对企事业承包承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产转让所得 财产租赁所得 偶然所得 利息、股息、红利所得 其他所得

11. （一）承包承租经营所得计算 工商登记变更 1、 个体工商户 未变更 对经营成果无所有权 2、 工资薪金 对经营成果有所有权 承包承租

12. 每年的 收入总额 必要 适用 速算 费用 扣除 税率 （一）承包承租经营所得计算 每月减800 （ ） — × — 分得的经营利润和工资 税率 方式 练习

13. 承包承租经营计算练习 例1：2001年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2001年招待所实现承包利润85000元，合同规定每年上交承包费20000元。计算承包人2001年应纳个人所得税税额？ 答案 下题

14. 解： （85000-20000-800×12） ×35%-6750

15. 承包承租经营计算练习 例2：2003年1月1日，张某与公司签订承包经营合同，期限3年。2003年实现经营利润10万元。规定每年向公司领取生活费700元，上交承包费2万元。则2003年张某应纳个人所得税是多少？ 答案 上题

16. 解： （100000+700×12-20000-800×12） ×35%-6750

17. （ 每次 ） — × — 收入 适用 速算 费用 税率 扣除 （二）劳务报酬所得计算 减800 税率 4000 方式 特殊 减收入的20% 练习

18. 劳务报酬计算特殊情况 以完成一次劳务为一次征税； 同一项目连续收入的，以同地同月全部收入为一次征税； 同一县（含县级市、区）为一地。

19. 劳务报酬谢所得计算练习 例1：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 答案 下题

20. 解： [40000×（1-20%）]×30%-2000

21. 劳务报酬谢所得计算练习 例2：某演员2004年5月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动，主办单位分别支付报酬1500元和2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。 答案 上题

22. 解： [（1500+2500）-800]×20%

23. （ ） — × 20% × 70% 每次 收入 费用 （三）稿酬所得计算 减800 税率 4000 方式 特殊 减收入的20% 练习

24. 稿酬计算特殊情况 同一作品再版：视作另一次稿酬； 同一作品连载：合计为一次； 连载后出版、出版后连载：为两次； 出版时预付稿酬或分次支付：为1次； 出版后加印而追加稿酬：为一次。

25. 稿酬所得计算练习 例1：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？ 答案 下题

26. 解： [20000-（20000×20%）] ×20%×（1-30%）

27. 稿酬所得计算练习 例2：2004年4月某作家的作品由人民出版社出版，作品出版前该社预付稿酬4000元，作品正式出版后该社又付稿酬8000元，由于此作品很畅销，同年8月又加印5000册，再付稿酬1000元。该作家应交多少个人所得税？ 答案 上题

28. 解： （4000+8000+1000）×（1- 20%） ×14%

29. （ ） — × 20% 每次 收入 费用 （四）特许权使用费计算 减800 税率 4000 方式 特殊 减收入的20% 练习

30. 特殊问题 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税。

31. 特许权使用费计算练习 例1：王某于2004年5月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？ 答案 下题

32. 解： [100000×（1- 20%）+（3000-800）] ×20%

33. 特许权使用费计算练习 例2：张某、李某两人共同取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？ 答案 上题

34. 解： 张某： 60000×（1- 20%）×20% 李某： 40000×（1- 20%）×20%

35. （ ） — × 20% 每次 收入 费用 （五）财产租赁所得计算 减800 税率 4000 方式 特殊 减收入的20% 练习

36. 特殊问题 纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可以扣除； 纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以800元为限，余款可无限递延。 以一个月内取得收入为一次征税。 居民用房出租减按10%征税

37. 财产租赁所得计算练习 例1：刘某于2004年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 答案 下题

38. 解： 每月： （2500-800）×10%=170 全年： 170×12=2040元

39. 财产租赁所得计算练习 例2：李某将店面房一间从2003年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。 答案 上题

40. 解： 1-9月： （2000-300-800）×20%=180 10-11月： （2000-300-800-800）×20%=20元 12月： （2000-300-400-800）×20%=100

41. （ ） — × 20% 转让 收入 合理费用 （六）财产转让所得计算 税率 财产原值和合理税费 方式 练习

42. 财产转让所得计算练习 例1：某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少？ 答案 下题

43. 解： [60000-（36000+2000）-2500] ×20%

44. 财产转让所得计算练习 例2：某人2004年3月卖掉其父母留给他的房屋一幢，取得转让收入24万元，该房屋原价为12万元，卖房时交付有关税费12000元（有完税凭证），同时支付广告费4000元。试计算应纳个人所得税税额。 答案 上题

45. 解： （240000-120000-12000-4000） ×20%

46. （七）利息、股息、红利、偶然所得 每次收入×20% 税率 方式 特殊 练习

47. 利息特殊问题 对1999年11月1日后滋生的利息征收个人所得税 对从境内取得的人民币、外币储蓄存款利息征收个人所得税 一年按360天计。 捐赠支出未超出应税所得30%部分可扣除。

48. 利息、红利、偶然、其他所得练习 例1、某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50000元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。请计算其应纳税额。 答案 下题

49. 解： 全年利息：50000×3.78%=1890 99年11月1日后滋生的利息： 1890÷12×2=315 应纳税额：315×20%=63元

50. 利息、红利、偶然、其他所得练习 例2、某储户于1998年11月13日存入银行一年期定期存款30000元，年利率为4.77%，存款到期日即1999年11月13日把存款全部取出。请计算其应纳税额。 答案 下题