Зміни до ПКУ про трансферне ціноутворення

1. Зміни до ПКУ про трансферне ціноутворення Особливості застосування нововведених норм в ПКУ 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

2. Питання для обговорення • З 1 вересня 2013 року набирає чинності Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення” від 04.07.2013р. №408-VII.:нові правила трансферного ціноутворення (“Правила ТЦ”). • На кого розповсюджуються Правила ТЦ, що потрібно робити і в який термін? • Ключові підходи. Які є методи визначення ціни у контролюючих операціях ? 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

3. На кого розповсюджуються Правила ТЦ? • Всі компанії, які зареєстровані на території України, як платники податку на прибуток та ПДВ, зокрема, українські компанії, їх філії, представництва іноземних компаній. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

4. На які операції розповсюджується? • Контрольованими будуть вважатися операції платників податку на прибуток та/або ПДВ з: • нерезидентами – пов'язаними особами; • нерезидентами із низькоподаткових юрисдикцій. До таких нерезидентів відносять осіб,що зареєстровані на територіях держав, в яких ставка податку на прибуток на 5 і більше відсотків нижче ніж в Україні. Перелік таких держав (території) затверджується КМУ; • резидентами – пов'язаними особами, при умові, що такі особи: • задекларували збиток за минулий податковий рік; • застосовуються в поточному році спеціальні режими оподаткування; • податок на прибуток і/або ПДВ сплачується за ставкою, що відрізняється від базової; • або такі особи не э платниками податку на прибуток / ПДВ. Більше того, операції з будь-якою із вказаних категорій осіб будуть вважитися контрольованими за умови, що загальна сума здійснених операцій платника податків з кожним контрагентом дорівнює або перевищує 50 мільйонів гривень за відповідний календарний рік. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

5. Що потрібно зробити та в який термін? • Бізнес щорічно буде подавати в Міндоходів звіт про контрольовані операції до 1 травня року, наступного за звітним (Перший звіт подається до 01.05.2014 року). • Якщо підприємство не подасть звіт про контролюючу операцію, його очікує штраф (5% від суми операції). • За неподання документації по трансфертним ціноутворенням на запит податкової - 100 мінімальних заробітних плат (станом на 01.01.2013р. – 114700 грн.). • Протягом першого року дії нових правил, штраф за недоплату податку у зв'язку з незастосуванням Правил ТЦ, буде складати 1 гривню. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

6. Що потрібно зробити та в який термін? • Податкова має право звертатись із запитами до платника податків, щодо подання документації про контрольовані операції, які здійснювалися протягом звітного року. • На запит податкової платники податків (крім великих) зобов'язані подати первинну документацію щодо окремих контрольованих операцій та іншу документацію зокрема, сукупність документів або єдиний документ, складений в довільній формі, якими вони можуть обґрунтувати відповідність договірних цін вказаної контрольованої операції рівню звичайних цін. Термін подання - протягом місяця з дня отримання запиту. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

7. Що потрібно зробити та в який термін? • На запит податкової Великі платники податків зобов'язані надати таку інформацію: • дані про пов'язаних осіб, які дозволяють їх ідентифікувати; • дані про фінансово-промислову групу; • опис операції, умови її проведення; • опис товарів (робіт, послуг); • умови та строки здійснення розрахунків за операцією; • чинники, які вплинули на формування та встановлення ціни; • відомості про функції пов'язаних осіб, що є сторонами контрольованої операції; • економічний аналіз; • результати порівняльного аналізу комерційних та фінансових умов операцій; • відомості про проведення платником податку пропорційне коригування податкової бази та сум податку. Термін подання - протягом двох місяців з дня отримання запиту. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

8. Які є методи визначення ціни у контролюючих операціях ? 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

9. Які є методи визначення ціни у контролюючих операціях ? 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

10. Умови для застосування методів визначення цін у контрольованих операціях • Платник податку використовує будь-який метод, який він обґрунтовано вважає найбільш прийнятним, однак у разі, коли існує можливість застосування і методу порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу), і будь-якого іншого методу, застосовується метод порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу). • Метод ціни перепродажу використовується для: • визначення відповідності ціни товару, за якою товар придбавається під час здійснення контрольованої операції та перепродається непов'язаним особам; • підготовки товару до перепродажу та його транспортування (поділ товарів на партії, формування поставок, сортування, перепакування); • змішування товарів, якщо характеристики кінцевої продукції (напівфабрикатів) істотно не відрізняються від характеристик змішуваних характерів. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

11. Умови для застосування методів визначення цін у контрольованих операціях • Метод “витрати плюс” застосовується, зокрема, під час: • виконання робіт (надання послуг) особами, які є пов'язаними з отримувачами результатів таких робіт (послуг); • реалізації товарів, сировини або напівфабрикатів за договорами між пов'язаними особами; • реалізації товарів (робіт, послуг) за довгостроковими договорами (контрактами) між пов'язаними особами. • Метод чистого прибутку використовується, зокрема, у разі відсутності або недостатності інформації, на підставі якої можна обґрунтовано зробити висновок про достатній рівень зіставності комерційних та/або фінансових умов контрольованої та зіставних операцій під час використання методу ціни перепродажу та методу “витрати плюс”. • Метод розподілення прибутку використовується, зокрема, у разі наявності: • істотного взаємозв'язку між контрольованими операціями та іншими операціями, що здійснюються сторонами контрольованої операції з пов'язаними з ними особами; • у власності (користуванні) сторін контрольованої операції прав на об'єкти нематеріальних активів, що істотно впливають на рівень рентабельності. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

12. При застосуванні методів визначення цін використовують показники 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

13. Ринковий діапазон цін та ринковий діапазон рентабельності Порядок розрахунку та застосування ринкового діапазону цін та ринкового діапазону рентабельності затверджується Кабінетом Міністрів України. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

14. Джерела інформації, що використовуються при ТЦ • Офіційно визнані джерела інформації про ринкові ціни, перелік яких установлюється КМУ. • У разі відсутності інформації або її недостатності в офіційних джерелах, використовують: • ціни, що склалися за результатами публічних торгів (аукціонів), тендерів з торгівлі окремими видами продукції, біржові котирування; • статистичні дані державних органів і установ; • відомості про ціни, діапазон цін та котирування, оприлюднені в засобах масової інформації; • результати незалежної оцінки майна та майнових прав, проведеної відповідно до Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні"; 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

15. Джерела інформації, що використовуються при ТЦ • довідкові ціни спеціалізованих комерційних видань (у тому числі інтернет-видань) і публікацій (у тому числі електронних) та інших банків даних, звіти і довідки відділів з економічних питань у складі дипломатичних представництв України за кордоном, інформаційні програми, що використовуються з метою трансфертного ціноутворення, інші публічні інформаційні джерела, що є загальнодоступними; • відомості, отримані з бухгалтерської та статистичної звітності платників податків, оприлюднені в засобах масової інформації, у тому числі на офіційних веб-сайтах в інтернеті; • інформація про інші контрольовані операції, здійснені платником податків. 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua

16. За більш детальною інформацією щодо Правил ТЦ Ви можете звернутись до фахівців АФ “АРКА” за тел. (044) 507-25-54 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 3, оф.18 Аудиторська фірма “АРКА” Тел./факс (044) 507-25-54 www.arca.kiev.ua