Міністерство доходів і зборів України Національний університет державної податкової служби України

1. Міністерство доходів і зборів України Національний університет державної податкової служби України Науково-дослідний інститут фінансового права Міжнародний досвід організації ключових індикаторів результативності діяльності податкових адміністрацій Доповідач: к.е.н., завідувач відділу економіко-математичного моделювання, аналізу та прогнозів Вдовиченко А.М.

2. Міжнародний досвід організації ключових індикаторів результативності діяльності податкових адміністрацій • Мотивація для використання KPI у податкових адміністраціях • Принципи побудови системи KPI • Утворення системи КРІ • Досвід застосування КРІ в Україні • Основні проблеми імплементації міжнародного досвіду в Україні Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

3. Мотивація для використання KPI у податкових адміністраціях Ключові індикатори результативності (key performance indicators (KPI))– кількісні та якісні показники, які на регулярній основі використовуються для оцінки прогресу організації відносно встановлених цілей. Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

4. Мотивація для використання KPI у податкових адміністраціях • Основною метою імплементації КРІ у діяльності податкових та митних органів України є: • зменшення основних компонент витрат на адміністрування податків та зборів; • зменшення втрат економічних агентів; • постійна ревізія співвідношення між місією, баченням, стратегією розвитку податкової адміністрації та реальними процесами і показниками. Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

5. Мотивація для використання KPI у податкових адміністраціях Безповоротні витрати Адміністративні витрати КРІ Витрати на виконання податкових зобов'язань Витрати на протидію ухиленню від виконання податкових зобов'язань Надмірне податкове навантаження Витрати, пов'язані з провалами ринку Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

6. Принципи побудови системи KPI Система КРІ повинна забезпечити комплексне охоплення діяльності організації на таких рівнях: Вимірювання загальної ефективності організації у досягненні нею місії та стратегічних цілей Вимірювання ефективності функціонування окремих структурних елементів організації Оцінка ефективності функціонування одиничних процесів, а також працівників Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

7. Принципи побудови системи KPI • Ефективна система КРІ: • Має пряме відношення і узгоджується зі стратегією та цілями організації; • Фокусується на показниках стратегічної ваги, некритичні операційні процеси мають перебувати на другому плані; • Репрезентативна – відображає комплексну картину; • Реалістична–прийнятні методи і системи збору даних та можливість стабільного їх отримання у майбутньому; • Специфічна – індикаторизрозумілі і сфокусовані на певний аспект діяльності для уникнення хибного трактування і двозначності; Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

8. Принципи побудови системи KPI • Ефективна система КРІ: • Містить досяжні індикатори – цілі, що встановлюються організацією мають бути досяжними, раціональними, спостережними; • Вимірювана – система КРІ не повинна бути переобтяженаіндикаторами, вони повинніпіддаватисьоцінці; • Може слугувати базою для виведення загальних тенденцій; • Погоджена – всі, хто мають відношення до розрахунку індикаторів згодні з ними і розділяють відповідальність за їх формування; • Публічна – періодичні звіти з розрахованими індикаторами публікуються у відкритих джерелах;

9. Принципи побудови системи KPI • Ефективна система КРІ: • Підзвітність і відповідальність за формування показників повинна бути чітко визначена; • Періодичний перегляд індикаторів на предмет їх адекватності повинен забезпечувати їх відповідність цілям; • Своєчасна – прийнятний часовий лаг між періодом часу, дані за який використовуються, та їх доступністю з урахуванням ризиків прийняття рішень на основі застарілих даних, які не є точними та не відображають поточну ефективність діяльності; Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

10. Принципи побудови системи KPI • Ефективна система КРІ: • Співставна– можливість використання індикаторів для порівняння протягом різних часових проміжків, у межах цільових груп, окремих програм або юрисдикцій; • Уникає хибних стимулів – потенційними поведінковими ефектами індикаторів результативності є маніпулювання даними та інша контрпродуктивна поведінка. У випадку, якщо негативні поведінкові ефекти стимулювання виявлені, може бути необхідним врівноважування показників; • Об'єктивна – забезпечення неупередженої оцінки індикаторів функціонування організації. Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

11. Утворення системи КРІ Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

12. Утворення системи КРІ Effectiveness vs efficiency «Effectiveness» - вказує на те, наскільки були досягнуті бажані наслідки у результаті активних дій податкової адміністрації (% добровільної сплати податків, заповнення декларацій тощо). «Efficiency»- вказує на скорочення ресурсів, необхідних податковій адміністрації для досягнення заданих цілей (збільшення кількості проведених податкових перевірок при заданій кількості персоналу). Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

13. Утворення системи КРІ

14. Утворення системи КРІ Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

15. Утворення системи КРІ Досягнення оперативних цілей Стратегічний розвиток, законодавчі і регуляторні норми Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

16. Досвід застосування КРІ в Україні Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

17. Основні проблеми імплементації міжнародного досвіду в Україні • Труднощі із встановленням кількісних та якісних орієнтирів (benchmarking) для значень конкретних індикаторів • Проблеми із одночасним дотриманням всіх принципів побудови системи КРІ • Деякі показники є дуже важливими, але їх достовірна оцінка є надскладним завданням Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

18. Основні проблеми імплементації міжнародного досвіду в Україні Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

19. Основні проблеми імплементації міжнародного досвіду в Україні Більшість показників ефективності базуються на усних телефонних опитуваннях і лише один – на кількісних показниках (показникдобровільностівиконанняподатковихзобов’язань). Принцип об’єктивності Чи можна вважати об’єктивними відповіді платників податків про те, яка ймовірність виявлення випадків ухилення від сплати податків? З яких джерел вони володіють такою статистикою? Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

20. Основні проблеми імплементації міжнародного досвіду в Україні: приклад Вагові коефіцієнти відповідей розподілялись відповідно до частки певного виду платників податків у загальній кількості платників податків. Тому відповідям респондентів–малих підприємств надавалась вага 7,1%, середніх підприємств – 1,1%, великих підприємств – 0,2%, приватним підприємцям (фізичним особам-СПД) – 91,6%. Фактично результати інтегрованих показників ефективності визначаються фізичними особами – СПД. Принцип об’єктивності Фізичні особи СПД сплачують мізерну частку податків і зборів у порівнянні з іншими платниками і мають не таку тісну комунікацію з ДПС, чому вони визначають результати дослідження? Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

21. Основні проблеми імплементації міжнародного досвіду в Україні: приклад Питома вага надходжень податку на прибуток підприємств, що декларують валовий дохід на рівні валових витрат (+/- 0,5 %) та валовий дохід більше 12 млн.грн., у загальних надходженнях податку на прибуток звітного року Принцип уникнення хибних стимулів Даний показник стимулює ДПІ вимагати від збиткових або безприбуткових підприємств декларувати чистий прибуток у межах 0,5% валових витрат для стягнення податку на прибуток і, відповідно, покращення своїх рейтингових позицій. Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП

22. Дякую за увагу! Вдовиченко А.М., Ірпінь 29.03.2013, НДІФП