先導計劃會計培訓課程

第二課 主講者：何美華先導計劃會計培訓課程 2008 年 1月 8日

先導計劃會計培訓課程 【課程大綱】 • 制定財務會計制度的一般程序 • 首次採用財務會計制度應注意事項 • 財務報表的編制 • 固定資產的處理及記錄方法 • 津貼及資助的會計處理 • 基金、累積盈餘、各項公積及總會或關聯機構往來的處理方法 • 年度預算的編制何美華 2

第一章制定財務會計制度 制定受資助單位財務會計制度的一般程序 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配 • 固定資產管理制度的設立 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 會計政策的制定 • 監督及跟進 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度何美華 3

( 1 ) 設計會計制度 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度，其基本要點包括： (一) 會計個體：按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體 (二)會計年度：按澳門政府財政年度，以每年一月一日至十二月三十一日止為一會計分期，結算賬目和編制財務報告表 (三)記賬本位：以澳門幣為記賬本位何美華

( 1 ) 設計會計制度 (四) 會計科目：按社工局建議及服務單位本身適用編制 (五) 會計基礎：採用修正權責發生制，平時採用現金收付方式，於結算時，按權責發生制予以調整 (六) 報表使用者：單位管理層，理事會，監事會，會員大會，監督機構，捐贈者等何美華 5

第 22/95/M 法令對財政輔助規定之簡介 範圍適用於向需援助或處於社會風險情況下之個人、家庭或社羣，尤其向兒童、青年、老人、喪失工作能力之人及殘疾人提供非營利性社會援助之實體。按澳門第22/95/M號法令對從事社會援助活動之私人實體的一般財政輔助規定。何美華 6

第 22/95/M 法令對財政輔助規定之簡介 實體援助形式 a）設立或維持社會服務或設備 b）協助澳門社會工作局開展社工活動社工局提供輔助形式 a）技術輔助 b）財政輔助 c）設施、設備或物料之讓與何美華 7

第 22/95/M 法令對財政輔助規定之簡介 財政輔助範圍 a）運作上之經常開支 b）投資開支 c）偶發性活動之負擔何美華 8

第 22/95/M 法令對財政輔助規定之簡介 a) 運作上經常開支之共同分擔用作支付由正常開展社會援助活動而引致之負擔，包括人員及裝備之開支，以及專用於開展社會援助活動之設施或設備保養及維修之開支。何美華 9

第 22/95/M 法令對財政輔助規定之簡介 b) 投資開支之共同分擔投資開支之共同分擔用作取得、建造、改造或改善用於所指活動之設施。 c) 偶發性活動所引致開支上之共同分擔偶發性活動所引致開支上之共同分擔用作輔助非長期之特定社工活動之開展。何美華 10

第 22/95/M 法令對財政輔助規定之簡介 獲輔助之實體應於規定期限內，提供確定財政輔助及評估其運用所需之資料，包括： a）章程規定有權限機關所核准之年度預算提案及活動計劃 b）每月收入及開支表 c）設備使用者之最新名單 d）在職人員表何美華 11

第一章制定財務會計制度 制定受資助單位財務會計制度的一般程序 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配 • 固定資產管理制度的設立 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 會計政策的制定 • 監督及跟進 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄何美華 12

( 2 ) 編制會計科目目錄 • 根據社工局建議，選擇單位合適使用的會計科目 • 編制會計科目目錄時，應同時參考社工局建議之會計科目的應用及說明何美華 13

第一章制定財務會計制度 制定受資助單位財務會計制度的一般程序 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配 • 固定資產管理制度的設立 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 會計政策的制定 • 監督及跟進 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等何美華 14

( 3 ) 選擇基本會計憑證模式 應根據原始憑證，編製記賬憑證，再根據記賬憑證，登入會計賬冊。記賬憑證可分為： • 收入傳票 • 支出傳票 • 轉賬傳票何美華

( 3.1 ) 選擇基本會計憑證模式 收入傳票：

( 3.2 ) 選擇基本會計憑證模式 支出傳票：

( 3.3 ) 選擇基本會計憑證模式 轉賬傳票：轉賬傳票

( 3.4 ) 選擇基本會計憑證模式 單位應按其業務需要選擇合適的會計賬冊，一般包括： • 日記賬 • 零用現金賬 • 銀行收支記錄賬 • 固定資產登記簿 • 總賬何美華 19

第一章制定財務會計制度 制定受資助單位財務會計制度的一般程序 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配 • 固定資產管理制度的設立 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 會計政策的制定 • 監督及跟進 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配何美華 20

( 4 ) 財務管理制度的設立及人員的權責分配 單位應設立以下的財務管理制度： • 採購制度 • 現金管理制度 • 銀行存款管理制度 • 其他須盤存項目的管理制度何美華 21

(4.1) 採購制度 有效採購措施，主要包括： • 編訂認可供應商名單 • 報價甄選 • 定期合約供應商 • 小額現金採購 • 收貨及付款程序何美華 22

(4.1) 採購制度 (一) 編訂認可供應商名單編訂認可供應商名單有助服務單位在進行採購時，節省篩選供應商的時間，可確保公平地邀請合資格的供應商投標。何美華 23

(4.1) 採購制度 (二) 報價甄選報價適用於須以競爭性程序採購而又未至於要公開招標的物品。報價甄選時應列出可以使用報價方式進行採購的情況；註明要邀請其報價的供應商的最少數目；要求供應商以書面形式確定報價資料及對接獲的報價單進行抽樣覆核。何美華 24

(4.1) 採購制度 (三) 定期合約供應商如須重覆採購一些價值較低的貨品或服務（例如食品供應或文具採購），單位可考慮採用定期合約供應商，以節省每次索取報價的時間。何美華 25

(4.1) 採購制度 (四) 小額現金採購小額現金採購只可用於採購小額的雜項物品，並根據經由授權人員核實的發票支付。何美華 26

(4.2) 現金管理制度 現金管理制度一般包括： (一) 錢賬分管制度 (二) 現金開支審批制度 (三) 日清月結制度 (四) 現金檢查制度 (五) 現金保管制度 (六) 現金報銷制度 (七) 現金限額何美華 27

(4.3) 銀行存款管理制度 服務單位應以其名義開立有息戶口和支票戶口，作為存放資助金額和支付支出之用。銀行存款管理制度主要包括以下措施： (一) 戶口設立 (五) 核對 (二) 審核 (六) 賬冊設置 (三) 結算 (七) 對賬 (四) 複核何美華 28

(4.3) 銀行存款管理制度 (一) 銀行戶口的設立單位須開立獨立的銀行戶口。在開立銀行戶口前須在理事會會議上通過，而理事會亦須同時授權有關之簽署人。 (二) 審核單位名下的所有銀行戶口，建議應由最少兩名授權簽署人聯署。何美華 29

(4.3) 銀行存款管理制度 (三) 結算所有收到的支票和現金，必須在沒有延誤的情況下存入指定戶口。 (四) 複核審核銀行存款之收付傳票與結算金額是否一致，記賬科目是否正確，是否已有關人員的簽署。何美華 30

(4.3) 銀行存款管理制度 (五) 核對保留所有銀行月結單，方便在入賬和審核時作證明之用。 (六) 賬冊設置為了隨時掌握銀行存款的收付和結存餘額，服務單位應按設立的銀行戶口種類，分別設置銀行存款日記賬。何美華 31

(4.3) 銀行存款管理制度 (七) 對賬每月將銀行月結單結餘與銀行存款日記賬結餘進行對賬，並由財務人員簽署核實，並在適當時編制銀行存款調節表。何美華 32

(4.4) 其他須盤存項目的管理制度 存貨： • 存貨的定義 • 存貨的分類 • 存貨的確認 • 存貨盤存制度 (已於上一課作介紹) 何美華 33

第一章制定財務會計制度 制定受資助單位財務會計制度的一般程序 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配 • 固定資產管理制度的設立 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 會計政策的制定 • 監督及跟進 • 固定資產管理制度的設立何美華 34

( 5 ) 固定資產管理制度 • 固定資產特點 • 固定資產分類 • 固定資產計價 • 固定資產增加 / 減少 • 固定資產管理措施 • 固定資產盤點 (已於上一課作介紹) 何美華 35

第一章制定財務會計制度 制定受資助單位財務會計制度的一般程序 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等 • 財務管理制度的設立及人員的權責分配 • 固定資產管理制度的設立 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 會計政策的制定 • 監督及跟進 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式何美華 36

( 6.1 ) 財務報表編制格式選擇 A格式財務報表包括： 損益結算表 資產負債表 (包括固定資產折舊表) 何美華 37

(六) 財務報表編制格式選擇 (A格式) 何美華 38

( 6.2 ) 財務報表編制格式選擇 B格式財務報表包括： 收支總表  收入明細表 支出明細表  總會往來明細表  附註  固定資產記錄表何美華 46

(B格式) 何美華 47

(B格式) 何美華 48

(B格式) 何美華 49

(B格式) 何美華 50

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