BUDŽETA PLĀNOŠANA

1. BUDŽETA PLĀNOŠANA Asoc. prof., Dr.oec. Anita Auziņa

2. LEKCIJAS PLĀNS • Budžeta būtība • Budžeta veidi • Budžeta izstrādāšanas veidi • Budžeta izstrādāšanas secība • Budžeta plānošanas pamatproblēmas • Budžeta plānošanas process

3. BUDŽETS ... ir naudas vienībās sastādīts uzņēmuma finanšu plāns konkrētam laika periodam – budžeta periodam Budžeta periods ir laiks, kurā ir spēkā atbilstošais budžets Budžeta izstrādāšanas process ir uzņēmuma resursu sadale izvirzīto mērķu sasniegšanai

4. BUDŽETA PLĀNOŠANA ... ļauj novērtēt, vai mērķi ir sasniedzami ierobežoto resursu apstākļos, un izvēlēties vispiemērotākos ceļus (rīcības modeļus) izvirzīto mērķu sasniegšanai

5. BUDŽETA VEIDI Funkcionālie jeb saimnieciskās darbības budžeti – tiek izstrādāti katrai uzņēmuma struktūrvienībai vai funkcijai Finanšu budžeti – dažādi finansiāla rakstura aprēķini un tāmes, kas atspoguļo naudas līdzekļu ieņēmumus, izdevumus un atlikumus Kopējais jeb vispārējais budžets – naudas vienībās izteikts uzņēmuma finanšu plāns, kas ietver plānoto PZ aprēķinu, plānoto bilanci un naudas plūsmu

6. BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS VEIDI • papildbudžets • “nulles” budžets • fiksētais budžets • elastīgais budžets • periodiskais un nepārtrauktais (“ritošais”) budžets

7. PAGĀTNE TAGADNE PAPILDBUDŽETS Tā izstrādei par pamatu kalpo iepriekšējā perioda budžets, kas pielāgots pārmaiņām, kuras gaidāmas nākamajā budžeta periodā

8. PRIEKŠROCĪBAS vienkārša samazinās darbietilpība saistās ar mazākām izmaksām TRŪKUMS tiek saglabātas iepriekšējā budžeta nepilnības PAPILDBUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS

9. TAGADNE NĀKOTNE “NULLES” BUDŽETS Pieņem, ka nākotnes perioda izmaksu sākuma summa ir nulle

10. “NULLES” BUDŽETA trūkumi • liela darbietilpība • vadītājs ir ieinteresēts uzsvērt īstermiņa peļņu • metode nenodrošina pietiekošu uzņēmējdarbības elastību

11. FIKSĒTAIS BUDŽETS Tiek sagatavots vienam noteiktam ražošanas vai pārdošanas apjomam Piemēram uzņēmumā veikti visi budžeta rādītāju aprēķini, pieņemot, ka nākamajā gadā pārdoto produktu skaits būs 100 000 vienību

12. maks. – 120 000 vienības vidējais – 110 000 vienības min. – 100 000 vienības ELASTĪGAIS BUDŽETS ... ir budžets, kurā paredzētas iespējamās izmaiņas atkarībā no uzņēmējdarbības apjomu un veidu izmaiņām Prognožu “dakša”

13. PRIEKŠROCĪBAS ietvertas produktu ražošanas un pārdošanas izmaiņas budžets labāk izmantojam kontrolei un motivēšanai TRŪKUMI darbietilpīga un dārga izstrādāšana nepieciešama detalizēta informācija par ietekmējošiem faktoriem ELASTĪGĀ BUDŽETA

14. PERIODISKAIS BUDŽETS PERIODISKAIS budžets tiek sagatavots nākamajam finanšu gadam un kontroles vajadzībām tiek sadalīts mazākos laika periodos

15. Budžets 1.mēnesim 1.mēneša faktiskie rezultāti Budžets 2.mēnesim 2.mēneša faktiskie rezultāti Budžets 3.mēnesim NEPĀRTRAUKTAIS jeb “ritošais”BUDŽETS tiek pielāgots faktiskajiem rezultātiem

16. BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS SECĪBA UZŅĒMUMA VADĪBA “NO AUGŠAS UZ LEJU” – uzņēmuma vadība centralizēti sagatavo uzņēmuma kopējo budžetu un funkcionālos budžetus, kurus dara zināmus pakļautajiem struktūrvienību vadītājiem STRUKTŪRVIENĪBU VADĪTĀJI UZŅĒMUMA VADĪBA “NO LEJAS UZ AUGŠU” – struktūrvienību vadītāju līmenī tiek sagatavoti funkcionālo budžetu projekti un iesniegti saskaņošanai un apstiprināšanai uzņēmuma vadībai STRUKTŪRVIENĪBU VADĪTĀJI

17. BUDŽETA IZSTRĀDĀŠANAS PAMATPROBLĒMAS • prognožu precizitāte – grūti prognozēt: - pārdošanas apjomus un cenas - resursu izmantošanas iespējas - izmaksu un maksājumu izmaiņas inflācijas, likumdošanas u.c. faktoru ietekmes rezultātā • atbildīgo vadītāju nostāja, viņu subjektīvā pieeja un motivācija A – ienākuma saņemšanas centri B – izmaksu centri C – peļņas centri

18. BUDŽETA PLĀNOŠANAS PROCESS (1) • Pārdošanas prognoze un pārdošanas budžets • Pārdošanas un izplatīšanas izmaksu budžets • Ražošanas budžets un tā saskaņošana ar pārdošanas budžetu • Ražošanas izmaksu budžets • tiešo materiālu izlietojuma budžets • materiālu iegādes budžets • tiešā darba spēka izlietojuma budžets • ražošanas vispārējo izmaksu budžets

19. BUDŽETA PLĀNOŠANAS PROCESS (2) 5. Administrācijas izmaksu budžets 6. Finansēšanas un investīciju budžets 7. Kopējais budžets • naudas plūsma • plānotās bilance • peļņas vai zaudējuma plāns

20. Produkta A pārdošanas prognoze : pārdošanas apjoms vietējā tirgū – 15 000 vienību pārdošanas cena nepārsniegs – Ls 30.00 Pārdošanas prognoze un pārdošanas budžets Produkta A pārdošanas budžets 2008.gadam

21. Pārdošanas un izplatīšanas izmaksu budžets Produkta A pārdošanas un izplatīšanas izmaksu budžets 2008.gadam

22. Produktu ražošanas apjoms Produktu pārdošanas apjoms Plānotie gatavo produktu un nepabeigto ražojumu krājumi gada beigās Plānotie gatavo produktu un nepabeigto ražojumu krājumi gada sākumā = + - Ražošanas budžets un tā saskaņošana ar pārdošanas budžetu

23. Informācija : • tekošā budžeta perioda beigās paredzēti saražot, bet nepārdotie produkta A krājumi – 1000 vienības • Ir pieņemts lēmums palielināt krājumus līdz nākamā budžeta perioda beigām par 50% Produkta A ražošanas budžets 2008.gadam

24. Ražošanas izmaksu budžets • tiešo materiālu izlietojuma budžets • materiālu iegādes budžets • tiešā darba spēka izlietojuma budžets • ražošanas vispārējo izmaksu budžets

25. Izlietojuma norma produkta A izgatavošanai 2008.g.

26. Tiešo materiālu izlietojuma budžets 2008.g.

27. Informācija : • pamatmateriālu krājumi gada sākumā – 2000 kg • krājumu vērtība – 3800 Ls • līdz nākamā budžeta perioda beigām paredzēts samazināt krājumu tilpumu par 25% Tiešo materiālu izmaksu budžets 2008.g.

28. Materiālu iegādes budžets 2008.g.

29. Tiešā darba patēriņa budžets 2008.g.

30. Ražošanas vispārējo izmaksu budžets 2008.g.

31. Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksu budžets 2008.g.

32. Administrāciju izmaksu budžets