"CARINSKI PREKRŠAJI"

1. "CARINSKI PREKRŠAJI" Doc. dr Mersida Sućeska Sarajevo, 2009. Doc. dr Mersida Sućeska

2. FISKALNI FEDERALIZAM U BIH • Zakonom o sistemu indirektnog oporezivanja u BiH (“Sl. glasnik BiH“ br. 44/03 i 52/04) uspostavljena je institucionalna i organizacijska osnova za jedinstveni sistem indirektnog oporezivanja u BiH (08. 01. 2004. god.). • Osnovana Uprava za indirektno/neizravno oporezivanje (UIO): sjedište u Banja Luci, četiri regionalna centra: Sarajevo, Banja Luka, Mostar i Tuzla. • UIO je nadležna za provedbu zakonskih propisa o indirektnom oporezivanju i politike koju utvrdi UO, te za naplatu i raspodjelu indirektnih poreza na teritoriji Bosne i Hercegovine. Doc. dr Mersida Sućeska

3. Prema Zakonu o uplatama na jedinstveni račun i raspodjelu prihoda (“Sl. glasnik BiH” br. 55/04): 1) indirektni porezi su: • uvozne i izvozne dadžbine, • akcize na uvozne proizvode, • akcize na domaće proizvode, • porez na dodanu vrijednost i • svi drugi porezi zaračunati na uvoz roba i usluga, uključujući i putarine. Doc. dr Mersida Sućeska

4. Prema Zakonu o uplatama na jedinstveni račun i raspodjelu prihoda (“Sl. glasnik BiH” br. 55/04): 2) Ostali prihodi i takse: • prihodi od skladištenja, • ležarine, • novčane kazne, • prihodi od prodaje robe predane Upravi ili robe oduzete u upravnom ili prekršajnom postupku, • prihodi ostvareni prodajom EUR 1 obrasca, • prihodi od iznajmljivanja, • prihodi terminala, • vanredni prihodi i • ostali prihodi koje ostvaruje Uprava u okviru vlastite djelatnosti. Doc. dr Mersida Sućeska

5. CARINA INDIREKTNI POREZI PDV AKCIZA POSEBNA TAKSA (prelevman) PUTARINA Doc. dr Mersida Sućeska

6. Prikupljena sredstva se dnevno raspoređuju i doznačavaju: • rezerva na onovu plana povrata, • državi za finansiranje institucija na osnovu usvojenog budžeta – proračuna, • za vanjski dug na osnovu projekcije dospjeća obaveza, • Entitetima i Distriktu na osnovu krajnje potrošnje na njihovoj teritoriji. • Odlukom o načinu izračunavanja koeficijenata raspodjele (“Sl. glasnik BiH” br. 3/05), utvrđeni su (krajnja potrošnja za dvanaestomjesečni period se dijeli sa zbirom krajnje potrošnje na teritoriji BiHza isti dvanaestomjesečni period) sljedeći koeficijenti raspodjele: • Brčko Distrikt BiH 3,7928 %, • Federacija BiH 65,7194 % i • Republika Srpska 30,4878 %. • Entiteti i Distrikt Brčko BiH su nadležni raspodjelu pripadajućih prihoda sa jedinstvenog računa. Doc. dr Mersida Sućeska

7. PRKUPLJANJE I RASPODJELA INDIREKTNIH POREZA U BiH Doc. dr Mersida Sućeska

8. PRIPADNOST JAVNIH PRIHODA U FEDERACIJI BIH • Zakonom o pripadnosti javnih prihoda u Federaciji BiH i finansiranju Federacije BiH utvrđena je pripadnost sljedećih javnih prihoda: • carine od fizičkih i pravnih lica, • carinske dadžbine, • posebni porezi – akcize, • Porez na dobit preduzeća – banaka i drugih finansijskih organizacija, društava za osiguranje i reosiguranje imovine i osoba, pravnih osoba iz oblasti elektroprivrede, pošte i telekomunikacija i dr., • federalne upravne takse, • sudske takse sudova Federacije, • novčane kazne po federalnim propisima, • prihodi od prirodnih dobara, donacije i drugi prihodi (od imovine i dr.). • Sve prihode koje tijela i institucije Federacije ostvare svojom djelatnošću, unose se u federalni budžet. Doc. dr Mersida Sućeska

9. Kantonima – županijama uspostavljenim prema Zakonu o federalnim jedinicama (kantonima – županijama) pripadaju sljedeći javni prihodi: • porez na promet proizvoda i usluga, • porez na dobit preduzeća osim poreza na dobit preduzeća navedenih u čl. 4 ovog zakona, • porez na plaću, • novčane kazne po kantonalnim – županijskim propisima, • donacije i drugi prihodi. • Općinama pripadaju javni prihodi prema kantonalnim propisima. Općinska vijeća donose propise o općinskim taksama (komunalne, novčane kazne i dr.), kao i propise o oporezivanju (porez od poljoprivrede, porez na imovinu, porez na prihode od imovine i dr.). • Učešće pojedinih kantona u porezu na promet ostvarenom po osnovu visokotarifnih roba utvrđuje Federalno ministarstvo finansija po osnovu sljedećih kriterija: 50% srazmjerno učešću broja stanovnika svakog kantona u ukupnom stanovništvu i 50% sredstava srazmjerno učešću pojedinih kantona u ukupno ostvarenim prihodima kantona. Doc. dr Mersida Sućeska

10. Pripadnost javnih prihoda u Republici Srpskoj • Zakonom o budžetskom sistemu RS-a utvrđeni su prihodi koji se dijele između budžeta Republike, budžeta opština i gradova: 1) Porez na promet proizvoda i usluga koji se dijeli: • između budžeta Republike i budžeta razvijenih opština u omjeru 70:30, • između budžeta Republike i budžeta srednje razvijenih opština u omjeru 60:40, nerazvijenih opština 50:50, i izuzetno nerazvijenih opština u omjeru 40:60. 2) Akciza na derivate nafte, 3) Porez na dohodak građana, 4) Naknada za promjenu namjene poljoprivrednog zemljišta, 5) Naknada za korištenje mineralnih sirovina, 6) Oduzeta imovinska korist i sredstva dobivena od prodaje oduzetih predmeta iz nadležnosti Republičke tržišne inspekcije. • Prihodi koji pripadaju budžetu opština su: porez na imovinu, dohodak građana, poreze na prihode od polj. proizvoda, komunalne takse... Doc. dr Mersida Sućeska

11. Carine u sistemu javnih prihoda Doc. dr Mersida Sućeska

12. Nešto o carinama Carina je iznos koji se naplaćuje prilikom uvoza i izvoza roba. Prihodi od carina se koriste za potreba državne blagajne, za potrebe ostvarivanja određenih uticaja na spoljnotrgovinsku razmjenu kao što su zaštita domaće proizvodnje, podsticanje njenog razvoja i uravnoteženje platnog bilansa. Doc. dr Mersida Sućeska

13. Podjela carina • U zavisnosti od metoda koji se primjenjuje prilikom obračuna carina: 1. Carine po vrijednosti 2. Specifične carine • 3. Kombinovane carine Doc. dr Mersida Sućeska

14. Podjela carina U zavisnosti od toga koji cilj država želi postići: • Fiskalne • Zaštitne • Prohibitivne • Retorzivne • Preferencijalne • Diferencijalne • Antidampinške • Kompenzatorne • Sezonske Doc. dr Mersida Sućeska

15. Carinski sistem BiH • Carinski sistem predstavlja dio pravnog sistema jedne države. • Carinski sistem države Bosne i Hercegovine regulisan je nizom autonomnih i međunarodnih propisa. • Carinski propisi primjenjuju se jedinstveno na području BiH. • Carinske stope su jednake na cijeloj teritoriji BiH. Doc. dr Mersida Sućeska

16. Zakonom o carinskoj politici Bosne i Hercegovine regulisani su osnovni elementi sistema za carinsku zaštitu privrede Bosne i Hercegovine, prava i obaveze svih subjekata u postupcima carinjenja robe i putnika. • Regulisano je carinsko područje, carinska linija, carinski granični pojas, carinski nadzor, postupak carinjenja robe i drugih instituta koji reguliraju sistem carinske zaštite. Doc. dr Mersida Sućeska

17. Carinska tarifa* sadrži raspon stopa od 0- 30 % • Prosječna stopa carine je 8,96%. • Visina carinskih opterećenja grupisana je u 14 stopa carine. • Carinske stope se kreću u rasponu: • 0%, 1%, 3%, 5%, 7%, 8%, 10%, 12%, 15%, 18% i 20%. • * tarifa – određena vrijednost Doc. dr Mersida Sućeska

18. Postupak carinjenja robe koja se uvozi u carinsko područje BiH, sprovodi carinarnica kod koje je roba prijavljena za carinjenje. • U BiH postoje 4 glavna regionalna centra: • CI Banja Luka, • CI Sarajevo, • CI Tuzla, • CI Mostar • Carinski obveznik je lice koje je dužno da plati carinu i druge uvozne dadžbine pri uvozu i izvozu robe. Doc. dr Mersida Sućeska

19. Javni prihodi • Javni prihodi su novčana sredstva koja država prikuplja ili pribavlja fiskalnim putem, a na osnovu svog fiskalnog suvereniteta. • Pojam javni prihodi se uglavnom poistovjećuje sa porezima jer oni imaju najveći udio u prihodima države. Doc. dr Mersida Sućeska

20. FBiH pripadaju sljedeći javni prihodi: 1. carine od fizičkih i pravnih lica 2. carinske dadžbine 3. posebni porezi - akcize 4. federalne upravne pristojbe 5. sudske pristojbe sudova Federacije 6. novčane kazne po federalnim propisima 7. prihodi od prirodnih dobara 8. donacije i 9. drugi prihodi (od imovine i dr.). Doc. dr Mersida Sućeska

21. Na nivou Federacije BiH za osam mjeseci ove godine ukupno naplaćeni i raspoređeni javni prihodi po osnovu poreza, taksi, posebnih naknada, doprinosa i ostalih prihoda iznose 4,104 milijarde KM, što je za 11 % ili 390,9 miliona KM više u odnosu na isti period prošle godine. Doc. dr Mersida Sućeska

22. Prema Zakonu o izmjenama i dopunama zakona o budžetskom sistemu RS iz decembra 2006. godine općinskim budžetima pripada: • 24% prihoda od indirektnih poreza sa Jedinstvenog raučna UIO koji pripadaju Republici Srpskoj (nakon izdvojenih sredstava za finansiranje spoljnog duga RS), • 25 % poreza na dohodak građana, • 70% naknada za promjenu namjene poljoprivrednog zemljišta, • 70% naknada za korištenje mineralnih sirovina • 30% oduzete imovinske koristi i sredstava dobijenih od prodaje oduzetih predmeta iz nadležnosti Republičke tržišne inspekcije. Doc. dr Mersida Sućeska

23. Doc. dr Mersida Sućeska

24. Doc. dr Mersida Sućeska

25. Javni prihodi HR Doc. dr Mersida Sućeska

26. Carine u sistemu javnih prihoda • Jedno od područja, definisano u Studiji izvodljivosti, koje je uspješno implementirano je i uođenje Uprave za indirektno oporezivanje BiH. • Usvajanjem Zakona o sistemu indirektnog oporezivanja 29.12.2003. godine Parlament Bosne i Hercegovine stvorio je pravni osnov za uspostavljanje Uprave za indirektno oporezivanje, najveće institucije na državnom nivou. Doc. dr Mersida Sućeska

27. U najkraćem mogućem roku UIO je izvršila vrlo uspješno uvođenje novog poreznog sistema što je od strane relevantnih međunarodnih institucija ocijenjeno kao jedan od ključnih koraka za uspostavljanje jedinstvenog ekonomskog prostora, smanjenje sive ekonomije, poticanje stranih ulaganja i smanjenje vanjskotrgovinskog deficita. Doc. dr Mersida Sućeska

28. EU prema Rimskom ugovoru iz 1957. ima pravo na vlastite prihode, koji se pune iz tri vrste prihoda: • carinski prihodi - oko 75 %. • PDV - pripada dio prihoda. Taj dio može iznositi maksimalno pola posto od osnovice za obračun PDV-a. • doprinosi zemalja članica - utvrđuje se u razgovorima između zemalja članica i Europske komisije nakon što se utvrdi koliki su rashodi i prihodi te koliko još nedostaje u proračunu.  Doc. dr Mersida Sućeska

29. Prikupljanje prihoda vršeno je putem tri grupe računa otvorenih kod jedanaest komercijalnih  banaka, koje su slijedećeg radnog dana vršile prijenos prikupljenih prihoda na jedinstveni račun UIO otvoren kod Centralne banke BiH. • Uprava za indirektno oporezivanje BiH prikupila je u prvih devet mjeseci ove godine ukupno 4.377.328.206,57 KM prihoda na Jedinstvenom računu. Doc. dr Mersida Sućeska

30. Naplata prihoda • Iznos neto naplaćenog PDV-a veći za 14,99% • Prihodi po osnovu naplate akciza porasli su za 1,00% u odnosu na plan i  6,65% u odnosu na 2006.godinu • Kod prihoda po osnovu naplate carinskih dažbina zabilježen je porast za 16,87% u odnosu na plan i 17,62% u odnosu na 2006.godinu, uglavnom zbog rasta cijena nafte na svjetskom tržištu i porasta uvoza u 2007. godini. Doc. dr Mersida Sućeska

31. Doc. dr Mersida Sućeska

32. Visokotarifna roba (cigarete, alkohol, kafa, sokovi i goriva), čine 80 % carinskih prihoda jedne države. Raspodjela prikupljenih prihoda u milionima KM Doc. dr Mersida Sućeska

33. Doc. dr Mersida Sućeska

34. Obračun carine • Kupljeno je 20 komada televizora, • Fakturna vrijednost robe je 500 € po komadu, • Odobren je popust 10%, • Naknadni popust po osnovu povećanog uvoza od 900 €, • Toškovi prevoza: • Berlin – Granica BiH 500 € • Granica BiH – Sarajevo 300 € • Troškovi osiguranja robe do granice BiH 250 € • Carina 15%, • Naknada ta procesnu obradu JCI KM 50, • Federalna administrativna taksa KM 5, • Naknada za usluge carinskog organa KM 50, • Kurs 1 € = 1.9558830 KM Doc. dr Mersida Sućeska

35. Utvrđivanje carinske vrijednosti izgleda ovako: • 20 kom x 500 € = € 10.000,00 • - 10% = € 1.000,00 • Svega = € 9.000,00 • Prevoz: Berlin – granica BiH € 500,00 • Troškovi osiguranja do granice € 250,00 • Carinska vrijednost u devizama € 9.750,00 • Carinska vrijednost u domaćoj valuti: • 9.750 € x 1.955830 KM = 19.096,34 KM • Obračun carine: 19.096,34 x 15% = 2.860, 40 KM • Naknada stvarnih troškova carinskog organa: • Naknada ta procesnu obradu JCI KM 50,00 • Federalna administrativna taksa KM 5,00 • Naknada za usluge carinskog organa KM 50,00 • Svega carina i naknada KM 2.965,40 Doc. dr Mersida Sućeska

36. Sporazum o stabilizaciji i pridruživanju (SSP) • 1. juni 2008. godine stupio na snagu • Ukidanje carina za uvoz repromaterijala, opreme i mašina za proizvodnju, što je direktna korist koju će osjetiti građani BiH i firme Doc. dr Mersida Sućeska

37. Implikacije sporazuma • Smanjenje prihoda od carina u julu za24 % u odnosu na isto prošlogodišnje razdoblje. • Nadoknada povećanje akciza na luksuzne proizvode Doc. dr Mersida Sućeska

38. Od 01. 1 . 2009 ukidanje carina za 11.000 proizvoda iz EU • Evropski parlament je 22. i 23. okotobra prihvatio rezoluciju BiH Doc. dr Mersida Sućeska

39. Doc. dr Mersida Sućeska

40. HVALA NA PAŽNJI! Doc. dr Mersida Sućeska Doc. dr Mersida Sućeska