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1. PowerPointTemplate 工业企业成本费用调查 湖里区统计局 陈豪伟 2014年1月 www.themegallery.com

2. 1 4 工业企业成本计算 填报中易出现的问题 3 6 报表变化 指标解释 2 5 工业增加值的计算 填报原则 工业成本费用培训

3. 工业企业成本费用培训 报表 变化

4. 一. 报 表 变 化 报表变化： • 制度变化 将原《工业企业成本费用（成本费用调查单位填报）》(B103-2表)改为《规模以上工业法人单位成本费用(成本费用调查单位填报)》（B603-2表）

5. 指标变化 • 2013年 2012年

6. 取消“土地和固定资产支出”及以下5项指标

7. 工业企业成本费用培训 增加值 计算

8. 由于计算的出发点和角度不同，产生了“生产法”和“收入法”两种计算增加值的方法。由于计算的出发点和角度不同，产生了“生产法”和“收入法”两种计算增加值的方法。 生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税 收入法工业增加值=本年折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余 二. 工业增加值的计算

9. 收入法增加值组成部分(P75) • 本年折旧（211）： 制造费用、销售费用、管理费用项下折旧费之和（代码809、847、857） 注意：若企业有技术（研究）开发费（885），必须把相应产生的本年折旧剥离出来，之后手动加入管理费用项下的折旧费中。公司经费相应增加，但管理费用总数保持不变。

10. 劳动者报酬： 直接人工（803）+其中：支付给个人部分（805、830、853、893）+生产单位管理人员工资（807）+生产单位管理人员福利费（808）+其中：保健补贴、洗理费（816、871）+0.064*差旅费（823、843、315）+劳务费（825、874）+社保费（828、851、875）+销售部门人员工资（841）+销售部门人员福利费（842）+行政管理人员工资（855）+行政管理人员福利费（856）+0.6*工会经费（316）+职工取暖费和防暑降温费（873）+住房公积金和住房补贴（876）+0.532*董事会费（877）+其中：支付科研人员的工资及福利费（886）

11. 生产税净额： 其中：上交给政府部分（897、898、899、900）+其中：上缴的各项税费（821、867）+税金（314）+上交的各种专项费用（882）+排污费（888）+营业税金及附加（309）+本年应交增值税（402）（负数按0） 其中：上缴的各项税费如何取得 1、若有用电量，则以度数*0.0038元/度计算 2、若有用水量，则以吨数*1.2元/吨计算

12. 营业盈余： 0.4*工会经费+上交管理费-0.06*利息收入+0.06*利息支出-公允价值变动收益-投资收益+营业利润

13. 增加值的构成

14. 工业企业成本费用培训 成本 计算

15. 产品销售成本 主营业务成本 产成品成本 采购成本 制造成本 三. 工业企业成本计算 工业企业一般生产经营过程如下： 购买原材料 生产领用 生产消耗 原材料入库 产成品入库 实现销售

16. 三. 工业企业成本计算 主营业务成本——主营业务收入 制造成本（生产成本）——产品产值 工业总产值=主营业务收入+年初产成品库存-期末产成品库存 注意：若主营业务收入大于工业总产值，那么制造成本应小于主营业务成本，反之亦然

17. 工业企业成本费用培训 指标 解释

18. 四. 指标解释 成本费用指标涉及四部分（108个指标）

19. 四. 指标解释 （一）制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用

20. 四. 指标解释 在填报B603-2表制造成本部分指标时，要注意： ☆产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B603-2的制造成本。 生产成本≠制造成本 计算工业中间投入的需要

21. 四. 指标解释 1、直接材料消耗： ★直接材料消耗的填报原则 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B603-2表中,不能遗漏。 直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料 购进后直接销售的原材料

22. 四. 指标解释 注意： 1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 2.计算口径与工业总产值口径相一致。 3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。

23. 不包含 四. 指标解释 直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费 2、直接人工： 注意： 如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算，B603-2表直接人工（代码803）填 “0”

24. 四. 指标解释 在B603-2表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用 上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等 支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等 3、其他直接费用 其中：支付给个人部分 上交给政府部分

25. 四. 指标解释 指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 4、制造费用: 注意事项： (1)小型企业未设置制造费用科目，B603-2表制造费用下全部填“0” (2)本企业制造费用下二级科目设置与B603-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ ⅴ ⅵ 按照B603-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B603-2表指标的科目合并归集到其他制造费用 上缴的各项税费(代码821)按照指标解释,结合企业情况填写 设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用应填写到支付给个人和上交给政府的部分（代码830） 按指标解释,填报支付给个人部分和上交给政府部分(代码830、898) 制造费用下各明细项合计=企业财务总账（或明细账）制造费用总额

26. 二、销售费用 注意事项： (1)小型企业未设置销售费用科目，B603-2表销售费用下全部填“0” (2)本企业销售费用下二级科目设置与B603-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ 五. 指标解释 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。 按照B603-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 对不能归集到B603-2对应指标的科目合并归集到其他销售费用 按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分(代码853、899)

27. 四. 指标解释 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。 按照B603-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B603-2表对应指标的科目合并归集到其他管理费用 上缴的各项税费(代码869):按照指标解释，结合企业情况填写 按照指标解释，填报支付给个人部分和上交给政府部分(代码893、900) 三、管理费用 注意事项： (1)本企业管理费用下二级科目设置与B603-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ

28. 包含为个人支付的各种商业保险 总项≥以下各其中项之和 包含一次性住房补贴 不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费 水费：污水处理费、水资源费；电费：三峡基金、农网还贷、水库移民资金 如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现 指企业特殊工种的工作津贴

29. 四. 指标解释 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 四、财务费用： 说明： 利息支出：该指标可以为负。如果企业没有单独设立“利息收入”科目，应填报利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。 利息收入：该指标不能为负。如果企业没有设置该科目，此处可填“0” 汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入

30. 工业企业成本费用培训 填报 原则

31. 五. 填报原则 （一）“产品制造成本跟着产值走”原则（P53） 工业总产值 产品制造成本

32. 五. 填报原则 （二）“不重不漏”原则 • 不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。

33. 五. 填报原则 • 不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点）

34. 五、填报原则 填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在B603-2表所列的指标范围计算，但费用含义与B603-2表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报B603-2表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。

35. 五、填报原则 填报原则（四） 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。 B603-2表的管理费用、销售费用、财务费用

36. 工业企业成本费用培训 出现 问题

37. 六. 填报中易出现的问题 一、未理解制造成本跟着产值走的含义 例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。 计算产成品产值：两部分相加 填报B603-2表时制造成本（代码801）=1000+800=1800

38. 六. 填报中易出现的问题 二、直接材料消耗如何取数 例：某企业报告期购入原材料50万元，期末结转生产成本中的直接材料42万元，企业不计算在制品及半成品成本。 计算产成品产值——产成品产量*平均销售单价 B103--2表直接材料消耗（802）：420（千元）

39. 六. 填报中易出现的问题 三、制造成本有遗漏部分 当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B603-2表不同时，只填报B603-2表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。

40. 七. 填报中易出现的问题 四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接 人工（803），制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（803）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、 福利费发生额。

41. 七. 填报中易出现的问题 五、其他制造/管理/销售费用中，支付给个人和上缴政府 部分未填报或填报不全。 例：某企业填报B603-2表 其他销售费用（代码852） 20584 其中：支付给个人和上交政府部分（代码853、899） 0 核实性错误及澄清说明如下： 其他销售费用([20584])过大，请核实并列明主要项目。 说明：电费459,库房及办公室租金2637,商超扣点,返利,陈列费,促 销工资7574,市场推广形象费7986,广告费865,以上均为千元。 促销工资7574,电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。

42. 七. 填报中易出现的问题 六、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本

43. 营业收入 损益及分配 销售企业生产加工的产品获取的收入 主营业务收入 出租收入 出售废料获取的收入 其它业务收入 销售原材料的收入 直接销售外购成品的收入 …… 产生相应的其它业务利润

44. 四. 指标解释和填报原则 • 营业利润（323）的计算，有以下两种情况： 注意：若无执行2006年会计准则，投资收益根据企业利润表实际数据填报，此时营业利润不包括投资收益。

45. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 注意：补贴收入为营业外收入的其中项，填报时务必应将补贴收入计入营业外收入

46. 六、人工成本及增值税 • 应付职工薪酬（401） 执行2006年《企业会计准则》的企业，根据会计科目“应付职工薪酬”本年贷方累计发生额填报。 未执行2006年《企业会计准则》的企业，应将本年职工薪酬包含的科目归并填报。 应付职工薪酬(P53):包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

47. 应交增值税(402) • 和会计核算的应交增值税不同： • 含义不同 财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。 • 处理方法不同 如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求按实际数据计算上报，负数不能以0代替。

48. 计算公式： 应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款＋出口退税（应退） • 数据来源： 1. 增值税纳税申报表（出口企业注意是否包含出口退税） 2. 应交税金（增值税）明细账 3. 出口退税相关明细账

49. PowerPointTemplate www.themegallery.com 月报——财务状况 （B203表）

50. 一、报表变化 • 2013 2012 该指标为企业员工数中只从事生产劳动的人员数（此处为新增指标，之前未填报过，因此每月的月报中去年同期数需企业自行统计上报）