Налог на добавленную стоимость.

1. Налог на добавленную стоимость. Аспекты учета. Краткий практикум по заполнению формы 300.00

2. Налог на добавленную стоимость.

6. Оборот по реализации товаров

7. Оборот по реализации работ, услуг

8. Не являются оборотом по реализации:

9. Не являются оборотом по реализации:

10. Не являются оборотом по реализации:

11. Ставки налога на добавленную стоимость статья 268 НК РК:

12. Нулеваяставка НДС (статья 242-245 НК РК):

13. Не облагаемый оборот по реализации товаров, работ, услуг статья 232 НК РК:

14. Место реализации работы, услуги статья 236 НК РК:

15. По месту осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг (статья 236 НК РК)

16. осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг

17. Структура декларации форма 300.00

18. Основные ячейки к заполнению в общей информации

19. Начисление НДС:

20. Подготовительные процедуры: • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов :

21. Оформление Счет-фактура пункт 5 статьи 263 НК РК: • 1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами; • 2) дата выписки счета-фактуры; • 2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг; • 3) в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; • в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

22. Оформление Счет-фактура пункт 5 статьи 263 НК РК: • 3-1)статус поставщика - комитент или комиссионер; • 4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг; • 5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; • 6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг; • 7) размер облагаемого оборота; • 8) ставка налога на добавленную стоимость; • 9) сумма налога на добавленную стоимость; • 10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

23. Корректировкаразмера облагаемого оборотаСтатья 239 НК РК: Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях: • 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта; • 2) изменения условий сделки; • 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; • 4) скидки с цены, скидки с продаж; • 5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге; • 6) возврата тары, включенной в оборот по реализации

24. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям Статья 240 НК РК: • 1. Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях: • 1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования; • 2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.

25. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • Реализации государственных знаков почтовой оплаты; • Реализации акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 653 Налогового Кодекса); • услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина; • имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

26. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством РК; • ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев; • лотерейных билетов, за исключением услуг по их распространению;

27. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками; • услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза в таможенной процедуре переработки на таможенной территории; • работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными;

28. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда; • банкнот и монет национальной валюты; • товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций;

29. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; • аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;

30. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • 16-1) инвестиционного золота при одновременном соответствии следующим условиям: • общий вес реализованного в течение налогового периода по НДС инвестиционного золота не превышает 32 тройских унций; • услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса ; • указанных в статьях 249 - 254 НК РК (жилые здания, финансовые операции, финансовый лизинг, услуги некоммерческих организаций, услуги в сфере науки, культуры и образования, товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности)

31. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость Глава 33 НК РК: • услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности; • заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые: национальным управляющим холдингом; юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу. • товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли; • услуг нерезидента, оказываемых за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан. • Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость;

32. Начисление НДС:

33. Используемые приложения при заполнении раздела:

34. Сумма НДС относимая в зачет:

35. ЗАЧЕТ ПО НДС Глава 34 НК РК:

36. ЗАЧЕТ ПО НДС Глава 34 НК РК:

37. СуммойНДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая:

38. Период отнесения НДС в зачет:

39. НДС, не подлежащий отнесению в зачет статья 257 НК РК:

40. НДС, не подлежащий отнесению в зачет статья 257 НК РК:

41. Сумма НДС относимая в зачет:

42. Корректировка сумм НДС статья 258 НК РК: • 1. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: 1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса; 2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

43. Корректировка сумм НДС статья 258 НК РК: • 1. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: • 3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии; • 7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал. • 8) При корректировке, установленной пунктом 2 статьи 239 НК РК (возвраты, изменения сделки и т.д.) • Справочно: Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в НК РК как корректировка.

44. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств статья 258 НК РК: • 1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме НДС, отнесенного в зачет по импорту , а так же НДС уплаченного за нерезидента. • 2. В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

45. Используемые приложения при заполнении раздела:

46. Расчеты НДС за налоговый период:

47. Строка 28: • в строке 300.00.028 указывается сумма превышения НДС с нарастающим итогом, переносимая из предыдущих налоговых периодов, без учета превышения НДС за отчетный налоговый период. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса. (уменьшение на 70%)

48. Строка 29: • в строке 300.00.029 указывается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет после вычета строки 300.00.028. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса, при условии, если сумма строки 300.00.027I превышает сумму строки 300.00.028. Сумма строки определяется по формуле (300.00.027I-300.00.028). Если строка 300.00.028 равна нулевому значению, то в данной строке указывается сумма строки 300.00.027I.Строка 300.00.029 включает в себя строку 300.00.029 I

49. Строка 30: • в строке 300.00.030 указывается сумма уменьшения НДС на лицевом счете налогоплательщика в случае, если строка 300.00.028 равна ненулевому значению и сумма строки 300.00.027I превышает сумму строки 300.00.028. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья и применяющими статью 267 Налогового кодекса. Сумма строки определяется как разница строк 300.00.029 и 300.00.029I.

50. Строка 31: • в строке 300.00.031 указывается сумма превышения НДС, переносимая на последующие налоговые периоды. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья и применяющими статью 267 Налогового кодекса.