Оформление первичных документов для отнесения на вычеты и дл

1. Оформление первичных документов для отнесения на вычеты и для принятия НДС в зачет

2. 2

3. Формы первичных документов: • Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов , утверждена новая форма акта выполненных работ Форма Р-1. • Письмо Министерства финансов РК от 27 ноября 2013 года № ДМБУА-1-ЮЛ-Э-901-17524 «Относительно оформления акта выполненных работ».

4. Вычеты КПН:

5. Отнесение на вычеты расходов: • На основании пункта 5 статьи 57 Налогового Кодекса Учет ТМЗ в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. • Пункт 1 статьи 100 НК РК Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету . • Пункт 3 статьи 100 НК РК Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

6. Заполнение строк в декларации: На основании пункта 5 статьи 57 Налогового Кодекса Учет ТМЗ в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

7. Приобретение ТМЗ, работ услуг в течении налогового периода: Пункт 1 статьи 100 НК РК Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету . Пункт 3 статьи 100 НК РК Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

8. Рекламные услуги: Реклама в СМИ (в рамках разрешенной согласно Закону о рекламе) - ролики на TV, рекламные объявления на радио о брендах компании. Договора о проведении рекламной компании. Приложение утвержденные тарифные сетки и время выхода.

9. Рекламные услуги: Реклама в печатных изданиях . В журналах, справочниках, реклама в популярных казахстанских журналах и т.п. Договор о размещении рекламной информации.

10. Рекламные услуги: Расходные промо материалы: рекламные материалы с лого компании. рекламные материалы с лого - полиграфия: лефлеты, брошюры, блокноты, и т.д.с информацией о брендах компании - сувенирная продукция с лого, которые раздаются на конференциях, обществах, визитах и т.п. Договор на печать промо материалов. Образцы промо продукции для рекламы должны быть утвереждены.

11. Консультационные услуги: Договор на выполнение услуг.

12. Маркетинговые услуги: Договор на выполнение услуг.

13. Дизайнерские услуги: Договор на выполнение услуг.

14. Инжиниринговые услуги: Подпункт 20 пункта 1 статьи 12 НК РК инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции; Договор на выполнение услуг.

15. Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физически лицам: • В соответствии с пунктом я статьи 110 НК РК Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника: • Пункт 2 статьи 163 ( заработная плата, доходы в натуральной форме, в виде материальной выгоды) • Подпункты 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 НК РК (нерезиденты, трудовые мигранты, гонорары руководителей, надбавки в связи с проживанием нерезидента, материальная выгода от работодателя. •  следующими подпунктами статьи 155 НК РК: • 2) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица • 3) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда работа имеет разъездной характер (0,35 МРП) • 7) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде вместе с работодателем • 9) полевое довольствие работников(2 МРП) • 10) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом • 11) расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства в РК до места работы и обратно • 12) стоимость выданной специальной одежды • 14) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда • 17) суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление ОПВ;

16. Объекты обложения ИПН 16

17. Доходы, облагаемые у источника выплаты статья 160 НК РК • Доход работника. • Доход физического лица от налогового агента. • Пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов. • Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей . • Стипендии. • Доход по договорам накопительного страхования. 17

18. Доходы работника Пункт 2 статьи 163 НК РК • Доходы работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: • 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; • 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса; • 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового Кодекса. 18

19. Не подлежат налогообложению доходы работника Пункт 3 статьи 163 НК РК • Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются: • 1) пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов; • 2) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; • 3) доход по договорам накопительного страхования; • 4) доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные статьей 177 Налогового Кодекса. (Имущественный доход, доход ИП, нотариуса и прочие доходы) • 5) выплаты работникам за приобретенное у них личное имущество. • Справочно: Подпункт 17 пункта 1 статьи 12 НК РК, личное имущество физического лица - имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях 19

20. Доход работника в натуральной форме статья 164 НК РК • 1) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества, подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений. (определяется по балансовой стоимости имущества с учетом соответствующей суммы НДС и акцизов; • 2) выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений. (определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов) • 3) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. (определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг) • 4) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. 20

21. Доход работника в виде материальной выгоды статья 165 НК РК • 1) отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику; • 2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним - при списании суммы долга работнику; • 3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования, заключенным работником; • 4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику. 21

22. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Алименты, полученные на детей и иждивенцев • Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях • Вознаграждения по долговым ценным бумагам 4, 4-1,4-2 Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций 22

23. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК. • Доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда. • Дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (-лем) 23

24. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам правоохранительных органов, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей 8-1.Все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года 24

25. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей. • выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты; 25

26. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК 11. Выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда), если иное не установлено подпунктом 11-1) настоящего пункта 11-1. Выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан. 12. Выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне. 26

27. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Доходы за год в пределах 55-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года Участников ВОВ; Лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ. Один из родителей, опекун, попечитель, лица ребека-инвалида или инвалида с детства. • Доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан 27

28. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи • Единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) • Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года 28

29. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК • Официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению • Официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами РК и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах РК за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета 29

30. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий • Премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан 30

31. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, совершенные без оформления служебной командировки данного работника • Расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса 31

32. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования. 26-1. Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, - в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. 32

33. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • (27-1,27-2,27-3) Стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством РК для государственных стипендий, победители конкурса Болашак. • Стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица. Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем в целях осуществления им деятельности, а также пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые накопительными пенсионными фондами • Стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи 33

34. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста • Страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 175 Налогового Кодекса. • Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников 34

35. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования • Обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК. 35

36. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, являющегося доверительным управляющим • Материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная при предоставлении банковского займа держателю платежной карточки в течение беспроцентного периода, установленного в договоре, заключенном между банком и клиентом 36

37. Доходы, не подлежащие налогообложению статья 156 НК РК • Сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки при осуществлении им безналичных платежей с использованием платежной карточки • Дивиденды, полученные от юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, распределенные из прибыли или ее части, обложенной индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса • Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке 37

38. Доход физического лица от налогового агента статья 168 НК РК • Доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового Кодекса. • Доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются: 38

39. Отличие трудового договора от иных видов договоров, статья 27 Трудового Кодекса • Отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий: 39

40. Расходы относимые на вычеты • На основании пункта 3 статьи 100 НК РК, расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся; • Пункт 6 статьи 100 НК РК Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 НК РК. • На основании статьи 103 НК РК неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, признается вознаграждением и подлежит отнесению на вычет в соответствии с требованием статьи 103 НК РК. • 115 статья НК РК исключает из вычетов неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках 40

41. Социальные отчисления: На основании пункта 14-1, статьи 100 НК РК, Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

42. Вычет по вознаграждению: Пунктом 7 статьи 100 НК РК предусмотрено, что вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства. Вычет по вознаграждениям производиться в соответствии с требованием пункта 1 статьи 103 НК РК : Сумма вознаграждения определяется в размере признанного в соответствии с настоящим пунктом вознаграждения, которое выплачено: 1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде.

43. Вычет представительских расходов: На основании пункта 1 статьи 102 НК РК К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения: 1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества; 2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов. Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются: 1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение; 2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия; 3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах; 4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 НК РК, за налоговый период.

44. Вычет по налогам: В соответствии со статьей 114 НК РК, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства: 1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период. При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 и 601 НК РК. Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства). 2. Вычету не подлежат: 1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода; 2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением; 4) налог на сверхприбыль. Перечень налогов и других обязательных платежей установлен статьей 55 НК РК.

45. Прочие вычеты: 111. Расходы на геологическое 101. Командировочные 107. Ликвидация последствий месторождений 112. Расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров Пункт 14 статьи 100 НК РК Членские взносы 108. Вычет расходов на научно-исследовательские работы 113. Вычет превышения отрицательной курсовой разницы 109. Расходы по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

46. Вычеты по статьям Пункт 4 статьи 100 НК РК Потери понесенные субъектами естественных монополий Пункт 10 статьи 100 НК РК, Расходы понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы Пункт 12 статьи 100 НК РК, расходы по гарантийному ремонту реализованных товаров

47. Спасибо за внимание! Будем рады видеть вас снова! Всегда ваш ИР TSNIK.KZ ИР TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С предприятие.