Принципы составления финансовой отчетности. Отчет о совокупном доходе.

1. Принципы составления финансовой отчетности. Отчет о совокупном доходе

2. Подготовительные процедуры: • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов :

3. Отчет о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата за период: • Организация может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в стандарте. • Например: организация может использовать название «отчет о совокупном доходе» вместо «отчета о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата». • Предприятие может представлять единый отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, в котором прибыль или убыток и прочий совокупный доход представляются в двух разделах. Разделы в отчете должны представляться вместе, при этом раздел прибыли или убытка представляется первым, за которым сразу следует раздел прочего совокупного дохода. • Предприятие может представлять раздел прибыли или убытка в отдельном отчете о прибыли или убытке. В таком случае отдельный отчет о прибыли или убытке должен сразу же предшествовать отчету о совокупном доходе, который должен начинаться с показателя прибыли или убытка.

4. Составные части отчета:

5. Следует помнить о составных частях:

6. Что такое прочий совокупный доход:

7. Формы отчетов: Предприятие объединяет расходы в составе прибыли или убытка в соответствии с их характером Расходы классифицируются в соответствии с их функцией в качестве составной части себестоимости продаж или, например, затрат на сбыт или административную деятельность.

8. Применение методов: • Выбор между методом «по функции затрат» и методом «по характеру затрат» зависит от исторических и отраслевых факторов, а также от характера предприятия. Оба метода выделяют те затраты, которые могут изменяться, прямо или косвенно, с изменением объема продаж или производства предприятия.  • Поскольку каждый способ представления имеет свои преимущества для различных видов предприятий, настоящий стандарт требует, чтобы руководство выбрало наиболее уместный и надежный способ представления. Тем не менее, поскольку информация о характере затрат полезна при прогнозировании будущих потоков денежных средств, при использовании классификации на основе функции затрат требуется дополнительное раскрытие информации. • Практическое применение для управленческого учета=> смешанный тип отчета.

9. Получение информации:

10. Утвержденные формы:

11. Доходы : Признание и оценка • Доходы представляют собой увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения величины обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала. • В соответствии с МСФО IAS 18, предприятие должно раскрывать сумму каждой значительной статьи выручки, признанной в течение периода, в том числе выручки, возникающей от: • Продажи товаров • Предоставления услуг • Процентов • Роялти • Дивидендов

12. План счетов и отражение операций: • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета».

13. План счетов и отражение операций: • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета».

14. План счетов и отражение операций: • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета».

15. Дополнительные классификации: Зависит от специфики деятельности компании.

16. Виды деятельности компании:

17. Отражение в программном обеспечении дополнительной аналитики:

18. Отражение доходов в декларации по КПН:

19. Расходы:

20. Себестоимость реализованной продукции: • Расходы, связанные с производством продукции, которая была реализована в течение отчетного периода, включая издержки производства и заработную плату работников. Себестоимость реализованной продукции складывается из себестоимости произведенной продукции и разницы между запасами готовой продукции на начало и конец отчетного периода. • Оценка и списание себестоимости реализованной продукции производиться в соответствии с требованиями МСФО IAS 2 «Запасы» тремя методами: • Средневзвешенная • ФИФО • Специфическая идентификация

21. Расходы по реализации: • Расходы на реализацию товаров - это затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме.  • Расходы на реализацию для обеспечения анализа деятельности компании так же принято делить на постоянные и переменные. • Аналитика затрат на реализацию предусматривается принятой политикой компании. • Аналитические данные в разрезе затрат на реализацию позволяют управлять данной категорией затрат.

22. Аналитика расходов по реализации:

23. Административные расходы: • на управленческий штат, секретариат, ведение бухгалтерского учета и другие функции, непосредственно не связанные с производством, маркетингом, исследованиями и разработками. Разделяются по группам Как правило постоянные

24. Классификация затрат:

25. Группировка и классификация затрат: • 1 шаг: Определить структуру компании и основные направления деятельности. • 2 Шаг: В зависимости от установленной структуры произвести категоризацию характерных затрат. ВНИМАНИЕ: Категория затрат ПРОЧИЕ используется в самых редких случаях. • 3 Шаг: Обобщить имеющиеся категории затрат в группы. • 4 Шаг: Утвердить соответствующее положение по классификации затрат и произвести структурирование в программном обеспечении 1С предприятие.

26. Регламентированный отчет в программном обеспечении 1С предприятие:

27. Заполнение отчета:

28. Расшифровка по строке прочие расходы: • 7410 - «Расходы по выбытию активов», где учитываются расходы по реализации, безвозмездной передачи и списанию активов, например, расходы по реализации, безвозмездной передаче или списанию основных средств, нематериальных активов, финансовых активов, расходы по демонтажу; • 7420 - «Расходы от обесценения активов», где учитываются расходы от обесценения активов;

29. Расшифровка по строке прочие расходы: • 7430 - «Расходы по курсовой разнице», где учитываются расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или при представлении в отчетности монетарных статей организации по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, за исключением расходов по курсовой разнице в зарубежную деятельность; • 7440 - «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований», где учитываются расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований;

30. Расшифровка по строке прочие расходы: • 7450 - «Расходы по операционной аренде», где учитываются расходы по операционной аренде; • 7460 - «Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов», где учитываются расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов;

31. Расшифровка по строке прочие расходы: • 7470 - «Прочие расходы», где учитываются прочие расходы, не указанные в предыдущих группах расходов: • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; • возмещение причиненных убытков; • расход на возмещение судебных издержек и арбитражных сборов; • расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; • расходы на оценку и разведку, не подлежащие капитализации; • актуарные убытки по вознаграждениям работникам; • расходы по страховым случаям; • прочие расходы.

32. Расшифровка по строке прочие доходы: • «Прочие доходы», отражают операции, связанные с получением прочих доходов: • доход от начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров; • излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; • возмещение причиненных убытков; • доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством; • суммы восстановленных оценочных обязательств; • актуарные прибыли по вознаграждениям работникам; • страховые случаи; • прочие доходы.

33. Сверка с данными бухгалтерского учета:

34. Анализ отчета о прибылях и убытках:

35. Анализ отчета о прибылях и убытках:

36. Спасибо за внимание! Будем рады видеть вас снова! Всегда ваш ИР TSNIK.KZ WWW.TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С предприятие. С 1 сентября БОНУС + Кадровый учет!!!!!

37. Ближайшие вебинары :