Текущие платежи по налогу на землю и имуществу

1. ПОРЯДОК РАСЧЕТА И ОТРАЖЕНИЯ В РАСЧЕТАХ ТЕКУЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО.

2. ФНО 701.01 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество: • Форма содержит итоговые расчеты. • В расчете нет алгоритма расчёта текущих платежей. • В форму подлежат переносу данные из налогового регистра налогоплательщика.

3. Налоговый ставки: • Юридические лица- 1,5% к налоговой базе. • ИП и юридические лица на СНР – 0,5% к налоговой базе. • Перечень лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 398 Налогового Кодекса – 0,1% к налоговой базе.

4. Налог на имущество – объекты налогообложения: • здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией. (с 01 января 2015 года, действует НАЦИОНАЛЬНЫЙ КЛАССИФИКАТОР РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН). • здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность. • здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии.

5. Налог на имущество – объекты налогообложения: • активы, указанные в статье 111-1 Налогового Кодекса (трубопроводы, насосы и прочее). • Залоговые здания и сооружения, перешедшие банку в результате взыскания. • здания, сооружения, указанные в пункте 7 статьи 395 Налогового Кодекса (вновь построенные и введенные).

6. Налог на имущество – объекты налогообложения: • активы, указанные в статье 111-1 Налогового Кодекса (трубопроводы, насосы и прочее). • Залоговые здания и сооружения, перешедшие банку в результате взыскания. • здания, сооружения, указанные в пункте 7 статьи 395 Налогового Кодекса (вновь построенные и введенные).

7. Налог на имущество – представление расчета: Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения: • расчет сумм текущих платежей • и декларацию.

8. Пункт 2 статьи 402 Налогового Кодекса: • Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. • Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. • Юридические лица, указанные в подпунктах 3) и 4) пункта 4 статьи 394 Налогового Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование, доверительное управление или аренду.

9. Пункт 3 статьи 402 Налогового Кодекса: При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее: • 15 февраля, • 15 мая, • 15 августа, • 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на: • 1 февраля, • 1 мая, • 1 августа и 1 ноября соответственно.

10. Пункт 5 статьи 399 Налогового Кодекса: Налогоплательщиками, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее: • 25 февраля, • 25 мая, • 25 августа • 25 ноября налогового периода.

11. Увеличениеразмера текущих платежей: В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 статьи 399 Налогового Кодекса, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

12. Пример расчета: Предприятие имеет на балансе здание, балансовой стоимостью 5 000 000 тенге. 25 марта, компанией приобретено еще одно здание стоимость которого составила 3 000 000 тенге. Рассчитать сумму текущих платежей по налогу на имущество. Компания применяет общеустановленный режим налогообложения. По сроку не позднее 15 февраля: 5 000 000*1,5%=75 000 тенге. • Дополнительно по сроку не позднее 25 мая: 3 000 000*10/13*1,5%= 34 615.

13. Пример расчета: Общая сумма расчетов с бюджетом по налогу:

14. Уменьшениеразмера текущих платежей: • В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. • При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является: • первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде; • балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения. • Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

15. Пример расчета: Предприятие имеет на балансе здание, балансовой стоимостью 5 000 000 тенге. 25 марта, компания реализовало указанное здание за 3 000 000 тенге. По сроку не позднее 15 февраля, компания предоставит расчеты: 5 000 000*1,5%=75 000 тенге. • Дополнительно по сроку не позднее 25 мая: 5 000 000*10/13*1,5%= 57 692.

16. Пример расчета: Общая сумма расчетов с бюджетом по налогу:

17. Форма расчета:

18. Изменения на 2017 год: • На основании Закона Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования», статья 397 Налогового Кодекса, будет дополнена пунктом 1-2, следующего содержания: • «В случае проведения налогоплательщиком оценки объекта налогообложения в соответствии с договором между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности налоговой базой по такому объекту налогообложения является его рыночная стоимость, определенная в соответствующем отчете об оценке, но не ниже среднегодовой балансовой стоимости, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.»

19. ПОРЯДОК РАСЧЕТА И ОТРАЖЕНИЯ В РАСЧЕТАХ ТЕКУЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ.

20. Дата с которой уплачивается налог: • В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового Кодекса, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: • 1) на праве собственности; • 2) на праве постоянного землепользования; • 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. • В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Земельного кодекса Республики Казахстан от 20 июня 2003 года № 442-II, установлено, что Право собственности на земельный участок возникает на основе: • 1) актов государственных органов; • 2) гражданско-правовых сделок; • 3) иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. • Таким образом, субъект приобретающий объекты налогообложения земельным налогом будет являться налогоплательщиком земельного налога, с момента заключения гражданко-правовой сделки.

21. Ставки налога:

22. Пример расчета: • У компании есть два парковочных места (паркинга) в подвале в бизнес центре в Нурлы-Тау (Бостандыксий район). Площадь паркингов (машиномест) составляет 1,59 гектар по правоустанавливающим документам. Как рассчитать земельный налог, по какой формуле? Какая сумма к уплате должна быть? • На основании пункта 1 статьи 375 Налогового Кодекса, объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля). Так же в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового Кодекса по земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками, или соглашением сторон. Следовательно, налогоплательщик будет уплачивать земельный налог, по находящимся на праве собственности объектам налогообложения только в той части, в которой он владеет земельным участком.

23. Пример расчета: • В соответствии со статьей 381 Налогового Кодекса базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади, следовательно, исходя из формулировки вопроса, указанная площадь в размере 1,59 гектар по правоустанавливающим документам, это площадь всего земельного участка, под административным заданием, а не та часть земельного участка, которым владеет предприятие. Для того, чтобы определить размер базовой ставки, необходимо знать целевое назначение земельного участка. В бизнес центре Нурлы-Тау, имеются квартиры, жилого типа. Многие компании выкупили квартиры в собственность и используют их под офис. Если целевое назначение земельного участка, определено как «Земельный участок, занятый жилым фондом», то для расчета налога на землю следует воспользоваться ставками, установленными статьей 381 Налогового Кодекса, предусмотренных для земель занятых жилым фондом. Если целевое назначение определено, как «Земельный участок под административное здание», то необходимо применять ставку, установленную в статье 381 Налогового Кодекса, предусмотренную для земель, за исключением занятых жилым фондом.

24. Пример расчета: • Кроме того, следует помнить, что на основании пункта 3 статьи 386 Налогового Кодекса, Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового Кодекса. • По решению местного представительного органа базовые ставки налога на земли, выделенные под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок, предусмотренное настоящим пунктом, производится в зависимости от категории автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом. • Следовательно, компании следует обратиться в местный представительный орган, для того, чтобы уточнить, в каком размере базовые ставки для указанного земельного участка были увеличены и в каком размере. После получения указанной информации относительно повышения базовых ставок, расчет налога производиться в соответствии с требованиями статьи 386 Налогового Кодекса, с учетом коэффициента повышения.

25. Пункт 5 статьи 388 Налогового Кодекса: • При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог за налоговый период, в котором произведен такой перевод, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, к которой относился данный населенный пункт до такого перевода. • При изменении границ административно-территориальной единицы земельный налог по земельным участкам, расположенным в населенном пункте, территория которого в связи с таким изменением переведена в границы другой административно-территориальной единицы, за налоговый период, в котором произведено такое изменение, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, в границах которого находился данный населенный пункт до даты такого изменения.

26. Пункт 5 статьи 388 Налогового Кодекса: • При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.

27. Пункт 2 и 3 статьи 389 Налогового Кодекса: • Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. • Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее: • 25 февраля, • 25 мая, • 25 августа, • 25 ноября текущего года. • При возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, установленный пунктом 3 статьи 389 НК РК, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.

28. Пункт 2 статьи 393 Налогового Кодекса: • Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

29. Пример расчета: • Земельный участок находиться в г. Алматы и не занят жилым фондом, общая площадь 1200 кв.м. Приобретен 01 июля 2015 года. • Базовая ставка для указанного земельного участка составляет 28,95 тенге за 1 кв.м . Постановлением маслихата ставка увеличивается на 50%, и соответственно составит 43,43 тенге за 1 кв.м. • Расчет суммы земельного налога: • 1200кв.м. х 43,43 тенге на кв.м. / 12 мес. × 6 мес. = 26 058 тенге.

30. Спасибо за внимание! Будем рады видеть вас снова! Всегда ваш ИР TSNIK.KZ WWW.TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С предприятие.