Download
1 / 59
E N D
Учёт экспортных и импортных операций
Настройка учетной политики и способов отражения:
Настройка учетной политики и способов отражения:
Настройка учетной политики и способов отражения:
Настройка учетной политики и способов отражения:
Налоговый кодекс (статья 242) • Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. • Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК.
Подтверждение экспорта (статья 243) • Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. • При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2), 3) пункта 1 и 1), 2) пункта 2 статьи 243 НК РК, не требуется. • Справочно: не требуется деклараций
Дата совершения экспорта (статья 237) • В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является: • 1) дата фактического пересечения таможенной границы Таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; • 2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях: • в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического таможенного декларирования; • в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием временного таможенного декларирования.
Размер экспорта (статья 238 и 276-7) • Размер облагаемого оборота у налогоплательщика, осуществившего ранее вывоз товара в таможенной процедуре экспорта, при ввозе данного товара в таможенной процедуре реимпорта определяется пропорционально объему ввозимого товара в единицах измерения, примененных при оформлении экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в декларации по налогу на добавленную стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт. • Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а так же Законом о трансфертном ценообразовании.
Ставка НДС (статья 242 и 276-10) • При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
Исчисление и сроки в ТС (статья 276-21) • При экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 270 Налогового Кодекса, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, полученное (полученные) от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья), а также перечень указанных заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.
Исчисление и сроки в ТС (статья 276-21) • Заявление (заявления), указанное в рассматриваемом пункте, представляется в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота: • 1) по реализации товаров при их экспорте; • 2) по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья. • При непредставлении на бумажном носителе либо непоступлении в электронном виде в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 276-20, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового Кодекса, по сроку уплаты, установленному пунктом 1 статьи 271 Налогового Кодекса.
Исчисление и сроки в ТС (статья 276-21) 180 календарных дней Срок предоставления декларации 15.11 Отгрузка товаров 10.08
Отражение в декларации по форме 300.00 • В случае, если на момент наступления срока представления очередной декларации не получены: • заявление (-я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или уведомление (-я) о получении органом государственных доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств-членов Таможенного союза в электронном виде, обязательному заполнению подлежат сведения только в графах A, D, E, F, G, H, I, приложения 300.09 к декларации по форме 300.00. • При этом сведения по графам В и С подлежат отражению в дополнительной декларации по соответствующей (-м) строке (-м) графы А к которому относятся вносимые дополнения.
Условия выпуска (статья 317 Таможенного Кодекса) • Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:
Инструкция по организации системы учета отдельных товаров приих перемещении в рамках взаимной трансграничной торговлигосударств-членов Евразийского экономического союза:
Дополнительный порядок вывоза товара на экспорт
Порядок заверения в ОГД В том числе, по товарам ввезенным до вступления в силу инструкции
Режим регистрации (статья 20 Закона о валютном регулировании) • Платежи между резидентами и нерезидентами по коммерческим кредитам, связанным с экспортом (импортом) товаров, на срок более 180 дней осуществляются в режиме регистрации. • Режим регистрации распространяется также на коммерческие кредиты, связанные с экспортом (импортом) товаров и предоставленные на срок не более 180 дней, в случае, если фактический срок возврата средств или иного исполнения обязательств резидентом или нерезидентом превысил 180 дней. • Платежи между резидентами и нерезидентами при осуществлении расчетов по экспорту (импорту) работ, услуг осуществляются в режиме уведомления. Уведомление производится уполномоченным банком, обслуживающим такие платежи.
Режим регистрации (статья 20 Закона о валютном регулировании) • Платежи между резидентами и нерезидентами по коммерческим кредитам, связанным с экспортом (импортом) товаров, на срок более 180 дней осуществляются в режиме регистрации. • Режим регистрации распространяется также на коммерческие кредиты, связанные с экспортом (импортом) товаров и предоставленные на срок не более 180 дней, в случае, если фактический срок возврата средств или иного исполнения обязательств резидентом или нерезидентом превысил 180 дней. • Платежи между резидентами и нерезидентами при осуществлении расчетов по экспорту (импорту) работ, услуг осуществляются в режиме уведомления. Уведомление производится уполномоченным банком, обслуживающим такие платежи. • Прощение долга по регистрируемым договорам, фиксируется в Национальном банке, путем предоставления отчетности.
Выписка счет-фактуры (статья 263 НК РК) • В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается: не позднее даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронной форме.
Реализация товаров: • Оформление документом : Реализация ТМЗ и услуг. • При отражении операции применяется курс на дату передачи рисков и выгод, связанных с владением товара или в соответствии с МСФР IAS 21 «Влияние валютных разниц». • При последующем погашении дебитором задолженности производиться пересчет задолженности.
Реализация товаров Практический пример: • Компания осуществила отгрузку товаров покупателю на сумму 75 000 долларов, 10 октября 2015 года, когда курс валюты составлял 210 тенге за доллар. Оплата покупателем была произведена 15 октября 2015 года, когда курс доллара составил 212 тенге за доллар на сумму 30 000 долларов и 16 октября 2015 года (курс 380) на сумму 45 000 тенге за доллар. По условиям контракта передача рисков и выгод связанных с владением товара осуществляется на дату отгрузки. Оплата курс 380 16.10 Курс 210 10.10 Оплата курс 212 15.10
Импортные операции Порядок отражения
Импортные операции • Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза (, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. • В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.
Определение таможенной стоимости • Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, производится путем применения следующих методов:
Корректировка таможенной стоимости
Инкотермс • Каждый определяемый термин является трёхбуквенной аббревиатурой, первая буква указывает на точку перехода обязательств от продавца к покупателю:
Применяются к любым видам транспорта
Применяются к любым видам транспорта
Применяются к морскому транспорту
Порядок декларирования с 2016 года • При ввозе на территорию Республики Казахстан из третьих стран товаров, включенных в Перечень, декларация на товары оформляется отдельно (отдельной декларацией на товары) по товарам, включенным в Перечень, по которым применены пониженные ставки пошлин. • Декларант при ввозе товаров, включенных в Перечень, по которым применены ставки ввозных таможенных пошлин, установленные ЕТТ ЕАЭС, и товаров, не включенных в Перечень, производит декларирование в одной декларации на товары.
Соотнесение сведений согласно показателей в ЭСФ
МСФО (IAS) 21 Эти операции и связанные с ними остатки , в целях включения в финансовую отчетность компании, подлежат пересчету в функциональную валюту.
Статьи выраженные в иностранной валюте Денежные (монетарные) статьи-это имеющиеся единицы валюты, активы, и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или поддающимся определению количеством валютных единиц (ДЗ, КЗ, займы, денежные средства) Неденежные (немонетарные) статьи-необоротные активы, запасы, инвестиции.
Первоначальное признание валютных операций • При первичном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте путем применения к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции. Датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО.
Отражение в финансовой отчетности на конец отчетного периода:
Приобретение валюты: Курсы должны совпадать
Поступление товаров: Исторический курс:
