1 / 17

ДОКЛАД

ДОКЛАД. СОЗДАНИЕ, ВНЕДРЕНИЕ И МОНИТОРИНГ СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ АУДИТА (на примере системы контроля качества в ФРГ). Содержание. Правовые основы системы контроля качества в ФРГ Организация системы контроля качества в ФРГ

tuan
Download Presentation

ДОКЛАД

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. ДОКЛАД СОЗДАНИЕ, ВНЕДРЕНИЕ И МОНИТОРИНГСИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯКОНТРОЛЯ КАЧЕСТВАВ СООТВЕТСТВИИ СМЕЖДУНАРОДНЫМИСТАНДАРТАМИ АУДИТА(на примере системы контроля качества в ФРГ)

  2. Содержание Правовые основы системы контроля качества в ФРГ Организация системы контроля качества в ФРГ Регламент IDW/WPK VO1/2006 „Требования к обеспечению качества в организации деятельности аудиторов„ IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества деятельности аудиторов“ Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для осуществления внешнего контроля качества“ Заключение Konstantin Hack

  3. 1. Правовые основы системы контроля качествав ФРГ Законодательство: • § 55b WPO Закона о проф. кодексе аудитора „Обязательство аудиторов к внедрению, мониторингу и документации системы контроля качества“ • § 57а WPО Закона о проф. кодексе аудитора „Обязательство к прохождению контроля качества в случае проведения обязательного аудита“ • § 57a WPO и §319 (1) HGB (коммерческое право), „Проведение обязательного аудита, только при наличии сертификатапрохождениявнешнего контроля качества„ (действителен 6 летили 3 года для аудитора участников фондового рынка) • §§ 31-33 Устава WPK (АПГ)„O правах и обязанностях аудитора“ • §§ 1- 23 Устава WPK (АПГ) „O контроле качества“ • Регламент WPK/IDW VO 1/2006 „Требования к обеспечению контролякачества в организации деятельности аудиторов„ • IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества в аудиторских фирмах“ • Регламент IDW PH 9.140 „Oпросники для осуществления внешнего контроля качества“ Konstantin Hack

  4. 2. Организация системы контролякачества в ФРГ • Задачи WPK: • ответственность за систему контроля качества (§ 57 (2) Nr. 14 WPO) • Задачи комиссии WPK по контролю качества (§ 57е WPO): • регистрация контролёров качества в реестре WPK • получение отчетов о проведенном контроле качества • принятие решения о выдачи или аннулировании сертификата прохождения внешнего контроля качества • решение спорных вопросов по поводу результатов контроля качества • выставления требований и сроков по устранению недостатков в системе контроля качества и других мер

  5. 2. Организация системы контролякачества в ФРГ • Регистрация контролёра качества в специальном реестре WPK: • аудитор внесенный в общий реестр WPK, или аудиторская компания, если минимум 1 член органа управления является аудитором, внесенным в общий реестр WPK • владеет сертификатомоб успешном прохождении контроля качества(или аудиторская компания владеет таким сертификатом) • минимум 3 года опыта работы аудитором • специальное обучение как контролёра качества (сертификация центров обучения через WPK) • опыт работы с системой контроля качества • в последние 5 лет не привлекался к профессиональной ответственности

  6. 2. Организация системы контролякачества в ФРГ WPK делегирование полномочий комиссия WPKпо контролюкачества реестр КК (около 3.000) годовой отчет утверждение выбора КК выбор КК електр. отчет КК сертификат КК/санкции контролёр качества аудитор (субъект КК) заказ КК, оплата услуг проведение КК, отчетКК

  7. 2. Организация системы контролякачества в ФРГ • Отчет по результатам контроля качества: • адресат отчета • заказ и порядок проверки системы контроля качества • информация о аудиторе • описание системы контроля качества аудитора • характер и объём внешнего контроля качества • описание выявленных существенных недостатков системы контроля качества аудитора • рекомендации к устранению выявленных недостатков системы контроля качества аудитора • общий вывод контролера качества (положительный, условно положительный, отрицательный) • подпись контролера качества • Сертификат контроля качества и/или другие меры WPK: • выставления требований и сроков по устранению недостатков • внеочередная проверка системы контроля качества • штраф до 25.000,- евро • аннулирование сертификата • предложение об исключении из реестра аудиторов

  8. 2. Организация системы контролякачества в ФРГ • Статистика WPK 2010 г. • всего 21.048 членов из них 13.966 аудиторов • 4.451 аудиторских компаний имеют сертификат контроля качества • из 13.966 занесённых в реестр аудиторов 73 % работают в аудиторскихкомпаниях владеющих сертификатом контроля качества • Статистика комиссии WPK по контролю качества 2010 г. • около3.000 занесённых в реестр контролёров качества, около750 или 25% активных контролёров качества • обработка 367 отчетов по результатам контроля качества (в 2009: 492 шт.), из них: • 227 или (62%) без замечаний • 78 или (21 %) с замечаниями, которые были исправлены до завершения контроля качества • 44 или (12%) с назначением сроков и мер по устранению выявленных ошибок • 18 или (5 %) с применением более строгих мер,таких как дополнительная проверка, аннулирование сертификата и т.д.

  9. 3. Регламент VO 1/2006 „Tребования кобеспечениюконтроля качества в организации деятельности аудиторов„ • Цель, определение общих требований к системе контроля качества, в том числе: • Соблюдение общих профессиональных требований • Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение договора на аудит • Работа с персоналом • Общее планирование всех заказов • Рассмотрение жалоб и заявлений • Организация и контроль процесса аудита • Сопроводительный /заключительный контроль качества • Процесс разрешения разногласий • Завершение процесса документации (обработка и архивирование рабочей документации) • Мониторинг (каждый год, или максимально раз в 3 года) системы контроля качества со стороны руководства аудиторской компании

  10. 4. IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества деятельности аудиторов“ • Цель, определение адекватности и эффективности системы контроля качества деятельности аудиторов: • Условия приемаи расторжение заказа на контроль качества • Планирование (ориентация на риск, разработка стратегии проверки) • Процедуры внешней проверки контроля качества • Оценка организации системы контроля качества (обзор системы контроля качестваиоценка адекватности и эффективности системы контроля качества) • Оценка обработки отдельных аудиторских проверок • Рабочая документация внешней проверки качества • Отчет по результатом внешнего контроля качества

  11. 5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники дляосуществления внешнегоконтролякачества“ • Вспомогательное средство к IDW PS 140(опросники) с целью стандартизации внешнего контроля качества: • Приложение 1: Подготовка внешнего контроля качества (для аудитора) • А. Заказ внешнего контроля качества • В. Информация и документация для аудитора контроля качества • Приложение 2: Планирование аудита контроля качества • А. Прием заказа на внешний контроль качества • В. Знания контролера качества о правовой и экономической среды АФ • C. Разработка стратегии и программы аудита контроля качества • D. Обеспечение качества в процессе обработки заказа

  12. 5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники дляосуществления внешнегоконтролякачества“ • Приложение 3: Оценка правил управления системой контроля качества • A. Соблюдение общих профессиональных требований • B. Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение договора на аудит • С. Работа с персоналом • D. Общее планирование всех заказов • E. Обработка жалоб и заявлений • F. Сопроводительный /заключительный контроль качества отдельных ревизий • G. Мониторинг адекватности и эффективности системы контроля качества

  13. 5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники дляосуществления внешнегоконтролякачества“ • Приложение 4: Оценка обработки отдельных аудиторских проверок(обязательный аудит) • А. Принятие и подтверждение заказа на аудит • B. Выявление и оценка аудиторских рисков • С. Определение и осуществление аудиторских процедур в ответ на проведенную оценку аудиторского риска • D. Документирование аудита • E. Отчетность • F. Обеспечение контроля качества в процессе обработки заказа

  14. 5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники дляосуществления внешнегоконтролякачества“ • Приложение 5: Оценка обработки отдельных аудиторских проверок(аудит холдинга) • А. Примечания • B. Принятие и подтверждение заказа на аудит холдинга • C. Выявление и оценка аудиторских рисков • D. Определять и осуществление аудиторских процедур в ответ на проведенную оценку аудиторского риска • E. Документирование аудита холдинга • F. Отчетность

  15. 5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники дляосуществления внешнегоконтролякачества“ • Приложение 6: Оценка обработки других аудиторских проверок при которых используется зигель (напр. оценка предприятия) • А. Принятие и подтверждение заказа • B. Планирование заказа • C. Внутренняя систем контроля (ВСК) • D. Процедуры связанные с оценкой правильности/адекватности предмета проверки • E. Документация • F. Отчетность • G. Обеспечение контроля качества в процессе обработки заказа

  16. 6. Заключение Наличие качественной и эффективной системы внешнего контроля качества в Украине является необходимым шагом дальнейшего развития профессиональной деятельности аудиторов, в особенности с точки зрения улучшения качества аудиторских услуг и получение большего доверие к результатам аудиторских проверок со стороны заинтересованной общественности. Konstantin Hack

  17. Спасибо за внимание! Konstantin Hack Dipl. Kfm. (FH), StB, VP, cim-experte Тел.: + 38 044 4985956 email: hack@pzv.net.ua Konstantin Hack

More Related