Подоходный налог

1. Подоходный налог

2. Объект налога • Доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты. • Специальные льготы, предоставленные физическим лицам • Подарки, пожертвования и расходы на приемы, распределенная прибыль, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты, сделанные юридическими лицами

3. Налогоплательщик • работодатели — физические лица,юридические лица-резиденты, • нерезиденты, которые в Эстонии имеют постоянное место деятельности или выступают в качестве работодателей, • государственные и муниципальные учреждения Эстонии, которые предоставляют облагаемые налогом специальные льготы.

4. Налогоплательщик • юридическое лицо-резидент, которое дарит подарки, делает пожертвования, расходы, связанные с приемами, расходы и выплаты не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачивает дивиденды или иные отчисления от прибыли. • Недоходное объединение из числа резидентов, целевое учреждение, религиозное объединение и публично-правовое юридическое лицо

5. Резидент • Физическое лицо является резидентом, если оно имеет место жительства в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. • Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на основании эстонских законов. Резидентами являются также европейские коммерческие товарищества (SE) и европейские кооперативные общества (SCE), местонахождение которых зарегистрировано в Эстонии.

6. Взаимосвязанные лица • Лица, имеющие общий хозяйственный интерес: • Супруги • Принадлежащие одному концерну коммерческие товарищества • Юридическое или физическое лицо, которым принадлежит более 10% акционерного или паевого капитала

7. Период налогообложения • Календарный год (хозяйственный год) • Календарный месяц в отношении спецльгот (уплата и представление декларации к 10-му числу следующего месяца)

8. Кто удерживает подоходный налог? • Резидент юридическое лицо • Госучреждение или учреждение местного самоуправления • Предприниматель или работодатель физическое лицо • Нерезидент имеющий постоянное место деятельности в Эстонии

9. Поступление налога Подоходный налог, уплаченный физическими лицами-резидентами, распределяется: • единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика - 11,93% от облагаемых налогом доходов • Госбюджету – суммы сверх указанной величины, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества

10. Необлагаемый налогом доход • 1728€ (27000 крон) в год; 144 € (2 250 крон) в месяц • Учитывается при наличии письменного заявления плательщика налога только у одного работодателя, удерживающего подоходный налог • Если доход < 144 €, не использованную часть можно перенести на следующий месяц. • Можно применять задним числом, но заранее применять нельзя (например, при выплате отпускных).

11. Необлагаемый налогом доход вычитают из: • Заработной платы и иных выплат, с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица; • Выплаченных вознаграждений за работу или услугу на основании закона обязательственного права (договоры подряда/поручения)

12. Необлагаемый налогом доход вычитают из: • Страхового возмещения, пенсии, выплат из пенсионного фонда, стипендий, лотерейных выигрышей • Платы за наем или арендной платы • Платы за обременение вещи ограниченным вещным правом • Лицензионного платежа

13. Налоговые ставки • ставка подоходного налога 21% • ставка подоходного налога для таких объектов как: специальная льгота; распределенная прибыль; расходы не связанные с предпринимательской деятельностью - 21/79 • Ставка на выплаты пенсионного страхования, страхование жизни с инвестиционным риском – 10%

14. Подоходный налог по ставке 21% удерживается: • С заработной платы и иных выплат, отпускные пособия, выходные пособия, предусмотренные в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, • С вознаграждения за работу или услугу, выплаченного физическому лицу на основании договора подряда или иного договора обязательственного права • С вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица • С платы за найм или арендной платы • С лицензионного платежа, выплачиваемого резиденту

15. Подоходный налог по ставке 21% удерживается: • С процентов (по займам, по ценным бумагам, лизингу, долговых обязательств), кроме процентов, выплачиваемых кредитным учреждениям.

16. Подоходный налог по ставке 21/79 начисляется • на сумму выплачиваемых собственникам дивидендов • на сумму специальных льгот • на сумму подарков, пожертвований, расходов на приемы • на сумму расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

17. Подоходный налог по ставке 10% удерживается: • С выплат на основании договора о дополнительной накопительной пенсии • С лицензионного платежа, выплачиваемого нерезиденту • С вознаграждения, выплачиваемого художнику или спортсмену нерезиденту • С вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту за оказанные в Эстонии услуги

18. Доход, не облагаемый подоходным налогом • Пособия по случаю рождения ребенка, выплачиваемые в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в налоговом периоде (1728*5:12 = 719€) • Расходы на лечение работника в связи с ухудшением здоровья, возникшим в следствии несчастного случая на производстве или профзаболевания • Документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, а также возмещение имущественного ущерба, присужденное судом

19. Доход, не облагаемый подоходным налогом • Суммы компенсации затрат на проезд и размещение, выплачиваемых работодателями в связи со служебной командировкой, не имеют ограничения • Не облагаемая налогом предельная норма суточных расходов – 32 евро/сутки при зарубежной командировке

20. Доход, не облагаемый подоходным налогом • Суммы компенсации, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органов управления/контроля в связи с использованием личного автомобиля для выполнения служебных, рабочих или должностных обязанностей.

21. Предельная норма компенсации составляет: • При ведении учета – 0,3 евро/км, но не более 256 евро в календарный месяц • При отсутствии учета – 64 евро в месяц на всех, выплачивающих компенсации работодателей. (постановление Правительства № 164)

22. Не облагается подоходным налогом: • Стипендии (для учебной, научной, творческой и спортивной деятельности) и пособия, выплачиваемые государством; • Международные/государственные премии в области культуры, науки, спорта

23. С 2012 года • Подоходным налогом не облагаются суммы, выплаченные работодателем для приобретения паёв добровольного пенсионного страхования (III ступень) в размере не превышающем 15% от выплат, облагаемых подоходным налогом в календарном году или 6000 € в год. • Введена обязанность декларирования взносов III ступени.

24. Пример: • Работодатель выплачивает зарплату 1150€, в том числе 150 € ежемесячно перечисляет в III ступень пенсионного страхования. (1150*15% = 172,50 €, т.е. 150 € < 15%)

25. Пример: • Выплаты работодателя 1000 (код 01) и 150 (код 22) • Начисленный социальный налог = 1150*33% = 379,50 € • Платеж по страхованию безработицы: удержанный с работника = 1150*2% = 23 €, в том числе со 150 € 3 € (150*2%) начисленный работодателем = 1150*1%=11,50€ • Накопительная пенсия (II ступень) = 1150*2% = 23€, в том числе 3€ от 150€ • Необлагаемый доход III ступени = 150 – 3 – 3 = 144€ • Подоходный налог = (1150-144-144-23 -23)*21%=171,36 €

26. Пример • Взнос в III ступень пенсионного страхования – 150 € • У выплате на руки 1150 – 150 – 23 – 23 – 171,36 = 782,64 €

27. Не облагается подоходным налогом: • Стоимость оплачиваемого работодателем обучения по повышению квалификации или переподготовки работников в связи с прекращением трудовых/служебных отношений при сокращении штатов

28. Не облагается подоходным налогом: Вспомогательные средства, предоставляемые работодателем работнику, у которого: • установлена утрата трудоспособности не менее 40% • установлена степень тяжести нарушения здоровья в размере , превышающем 50% суммы, облагаемой социальным налогом выплат в течение календарного года

29. Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты • 1/12 необлагаемого налогом дохода в каждом календарном месяце на основании разового письменного заявления налогоплательщика (144 евро/месяц). Заявление предоставляется одному сборщику по выбору налогоплательщика. • Разрешается перенос неиспользованной части необлагаемого налогом дохода на следующие месяцы в календарном году

30. Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты • Платеж по страхованию безработицы (2%) • Платеж обязательной накопительной пенсии (2%) • Дополнительный необлагаемый доход при выплате пенсии (2520 € за год, 210 € в месяц)

31. Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты • Дополнительный необлагаемый доход при выплате компенсации в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (768 € за год, 64 € в месяц) Для применения необлагаемого дохода работник должен представить заявление работодателю

32. Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты (для резидента) Дополнительный необлагаемый доход за каждого ребенка до 17-ти летв представляемой декларации FIDEK можно применить со второго ребенка;

33. Подоходным налогом не облагается • Доход, полученный резидентом в зарубежном государстве при выполнении следующих условий: • Лицо пребывало за рубежом с целью работы не менее 183 дней в течение 12 последующих месяцев; • Этот доход был в зарубежном государстве налогооблагаемым и это подтверждено документально.

34. Подоходный налог не удерживается Если получатель выплаты выполняет в иностранном государстве трудовое задание: • Выплаты производятся за счет или через официального представителя юридического лица-резидента в иностранном государстве; • Сборщик налогов имеет справку от иностранного управляющего налогами о том, что получатель выплат является в иностранном государстве субъектом налога в части этого дохода