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第五章 過帳及分類帳

第五章 過帳及分類帳. 過帳及分類帳. 第一節 過帳之意義及分類帳之功用. 第二節 分類帳的種類. 第三節 總分類帳之格式與過帳方法. 第四節 過帳釋例. 第一節 過帳之意義及分類帳之功用. 過帳的意義. 係依據日記簿的記錄，將每一會計科目借方或貸方金額，逐一轉記分類帳各相關帳戶之處理程序。過帳使用的帳簿，稱為分類帳。. 日記簿與分類帳的不同點. 日記簿是以 交易 為主體的帳簿，分類帳是以 會計科目 為主體的帳簿。 日記簿是交易事項的 原始記錄簿 ，分類帳是交易事項的 終結記錄簿 。

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第五章 過帳及分類帳

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Presentation Transcript

  1. 第五章 過帳及分類帳

  2. 過帳及分類帳 第一節 過帳之意義及分類帳之功用 第二節 分類帳的種類 第三節 總分類帳之格式與過帳方法 第四節 過帳釋例

  3. 第一節 過帳之意義及分類帳之功用

  4. 過帳的意義 • 係依據日記簿的記錄，將每一會計科目借方或貸方金額，逐一轉記分類帳各相關帳戶之處理程序。過帳使用的帳簿，稱為分類帳。

  5. 日記簿與分類帳的不同點 • 日記簿是以交易為主體的帳簿，分類帳是以會計科目為主體的帳簿。 • 日記簿是交易事項的原始記錄簿，分類帳是交易事項的終結記錄簿。 • 日記簿按時間先後作記錄，屬「縱的」記錄，而分類帳是按各科目分類整理，是屬於「橫的」記錄。

  6. 分類帳的功用 1.可顯示每一帳戶的個別變動情形。 2.可提供編製各項財務報表所需之資料。

  7. 第二節 分類帳的種類

  8. 分類帳可分為： • 總分類帳：包括全部會計科目各類帳戶之帳簿。 • 明細分類帳：為輔助總分類帳之不足而設。

  9. 例1

  10. 第三節 總分類帳之格式與過帳方法

  11. 總分類帳之格式 • 總分類帳的格式，通常可分為： 標準式分類帳 餘額式分類帳

  12. 標準式分類帳 (1)日期欄：記載交易發生的日期。 (2)摘要欄：交易的簡要說明或填寫對方科目，表達交易 內容。 (3)日頁欄：記載日記簿的頁數。 (4)金額欄：記載該帳戶之借方金額或貸方金額。

  13. 餘額式分類帳 (5)「借或貸」欄及(6)餘額欄：用以記載每次過帳後之餘額。 餘額的計算，是根據「同方向相加，反方向相減」的原理，以前次餘額與本次交易額相加減，計算出本次餘額。

  14. 餘額式分類帳 - 以現金帳戶為例

  15. 牛刀小試 • 試填寫下列空格

  16. 過帳方法 • 分類帳過帳之方法，在教學時，為求簡便，常以簡易「Ｔ」字帳來說明分錄過帳之處理程序。

  17. 過帳方法(續)

  18. 標準式分類帳

  19. 餘額式分類帳

  20. 轉換新頁時 • 轉換新頁時，應注意之事項如下：1.採標準式者： 應將借貸金額欄，劃一加減線分別加總，在最後一 行摘要欄內註明「過次頁」，或「轉次頁」字樣， 結轉次頁，而在新頁之首行之摘要欄內註明「承前 頁」或「接上頁」字樣，並將前頁之借貸方合計數 ，分別填入借方金額欄及貸方金額欄內，日期不用 填，日頁欄打「ˇ」代表該金額並非來自日記簿。2.採餘額式者： 則須將借貸合計數及餘額，一併結轉於次頁。

  21. 以餘額式分類帳為例

  22. 各類會計科目的餘額 資 產 類 借餘 負 債 類 貸餘 費 損 類 借餘 業主權益類 貸餘 收 益 類 貸餘

  23. 第四節 過帳釋例

  24. 過帳要點 • 將日記簿內所有使用過之會計科目，依資產、負債、業主權益、收益、費損等五大要素之順序，分別設立帳戶，編列頁數，並預留空頁以便新增科目使用。 • 將日記簿之分錄，依時間順序，原有借貸方科目、金額，先過借方，再過貸方，依序過入帳戶中。 • 年月日之填寫。

  25. 過帳要點(續) • 過完一個科目，須填寫日記簿之頁數，於分類帳之「日頁欄」及填寫分類帳之頁數，於日記簿之「類頁欄」中，便於核對與追查。 • 摘要欄可省略不填。 • 有借方餘額時填入“借”；有貸方餘額時填入“貸”；借貸相等時填入平”，且餘額欄填“0”。

  26. 過帳要點(續) • 連續兩筆以上過帳資料相同時，第二筆資料應填「〃」（同上）符號。 • 金額欄之填寫，元以上三位以「，」分位；元與角間以「‧」分位。

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