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年度計畫與財務管理

年度計畫與財務管理. 賴添福 財團法人苗栗縣私立海青老人養護中心 - 執行長. 大綱. 第一節：前言 第二節：年度計畫 第三節：財務報表 第四節：財務報表狀況分析 第五節：財務計畫及預算 第六節：成本管理 第七節：稅務規劃及管理. 1 前言. 機構屬性 社政 - 財團法人、小型機構 衛政 - 護理之家 專業經理人（主任、負責人）背景 社工、護理為主，其他為輔。 專業技能取向，管理技能較弱。 財管係衡量機構經營績效，永續經營之依據。 財務管理相關規定 財務報表分析 財務計畫及預算 成本管理 稅務規劃及管理.

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年度計畫與財務管理

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  1. 年度計畫與財務管理 賴添福 財團法人苗栗縣私立海青老人養護中心-執行長

  2. 大綱 第一節：前言 第二節：年度計畫 第三節：財務報表 第四節：財務報表狀況分析 第五節：財務計畫及預算 第六節：成本管理 第七節：稅務規劃及管理

  3. 1 前言 • 機構屬性 • 社政-財團法人、小型機構 • 衛政-護理之家 • 專業經理人（主任、負責人）背景 • 社工、護理為主，其他為輔。 • 專業技能取向，管理技能較弱。 • 財管係衡量機構經營績效，永續經營之依據。 • 財務管理相關規定 • 財務報表分析 • 財務計畫及預算 • 成本管理 • 稅務規劃及管理

  4. 2-1老人福利機構設立許可及管理辦法規定(1/2) • 第二十條 • 每年11月底前檢具下年度下列文件，報主管機關備查：業務計畫書、年度預算書、工作人員名冊 • 每年五月底前檢具上年度下列文件，報主管機關備查：業務執行書、年度決算、人事概況 • 私立小型老人福利機構，得免依前二項規定辦理。但直轄市、縣（市）主管機關得視需要，命負責人辦理。

  5. 2-1老人福利機構設立許可及管理辦法規定(2/2) • 第二十一條： • 財務、會計及人事均應獨立。董事、理監事、監察人不得兼任法人或團體附設機構之工作人員。 • 第二十二條： • 建立會計制度-年度決算金額三千萬以上，應由會計師簽證。 • 會計基礎~權責發生制。 • 設置帳簿~日記、現金、分類帳、財務報表、財產目錄。

  6. 2-2營運發展計畫 • 短程計畫：各年度計畫 • 中程計畫：3~5年之中期目標 • 長程計畫：5~10年以上之長期目標 • 各年度計劃執行及成果(如附件)： • 年度業務計畫書 • 年度預算書 • 年度業務執行成果報告書 • 年度結算書

  7. 年度工作報告差異分析(1/2)

  8. 年度工作報告差異分析(2/2)

  9. 3 財務報表 • 財務報表分為平衡表及收支餘絀表。 • 可由報表中看出： • 作為經營得失和未來方針之考量 • 供投資者參考投資與否 • 作為繼續融資或貸款與否的參考 • 供稅捐稽徵機關計算稅額及申報參考(機構年度總收入或總資產超過新台幣壹億元，申報時應取得會計師簽證)

  10. 3-1平衡表 • 內容應具備有： • 表首：機構名稱、報表名稱及特定日期。 • 表身：資產、負債及資本三大內容。 • 報表編列方式： • 機構償債能力之流動排列法(機構常用) • 機構投資能力的固定排列法

  11. 平衡表

  12. 3-2收支餘絀表 • 內容應具備有： • 表首：即機構名稱、報表名稱和起迄日期。 • 表身：即銷售貨品或勞務收入，銷售貨物或勞務之成本費用。 • 收支餘絀表分報告式(機構常用)和帳戶式兩種。

  13. 收支餘絀表

  14. 4 財務報表狀況分析 • 找出有用的資訊提供給決策者和管理者使用。 • 非營利單位著重內部層面，可從分析比率中了解現況，亦可與同業績效做比較。 • 非財團法人屬性，除內部需求外，也著重於外部層面

  15. 4-1百分比分析法 • 相同項目用百分比做比較。 • 此分析未涉及不同時期，又稱靜態分析，且只分析內部組成之結構比重，故又稱結構分析。 • 該分析法可用於同業間的差異性分析，了解競爭力差別，可作為原因改善和探討之研究。

  16. 百分比分析法

  17. 4-2比較分析法 • 將連續多年(5年內)之財務報表相同項目，加以比較金額增減及百分比，以了解其變動情形。 • 增減百分比：以上ㄧ年度為基期，計算增減與百分比 • 趨勢分析：將最近五年財務報表比較分析，以了解中長期趨勢。

  18. 比較分析法

  19. 4-3比率分析 • 指同一時期就財務報表之項目，除以另ㄧ項目以取得比率。並針對以下項目進行分析： • 償還能力 • 財務結構 • 經營績效 • 獲利能力

  20. 4-3-1償還能力分析 • 流動比率：短期償還能力，就流動性而言比例越高越好，至少150％。 • 速動比率：因流動資產中有如預付費用或公費應收款，其變現能力低，將其排除。比例越高越好，至少100％以上。

  21. 4-3-1償還能力分析 • 短期借款對流動資產比率：如非財團法人機構向銀行融資，其短期償債能力越低約好，最好低於50％。

  22. 4-3-2財務結構分析 • 槓桿比率：機構總資產中，長短期負債比例，也列為長期償債能力指標，比例越低越好。 固定資產比例：就資金運用觀點而言，比例越低越好，表示流動資金多。

  23. 4-3-2財務結構分析 • 負債對資本比率：外部舉債資源與內部自有資源比率，該比率越低越好。 • 資本比率：自有資本所佔之比率。該比率越高，表負債率越低。

  24. 4-3-3經營績效分析 • 應收帳款週轉率：檢測機構總資金周轉及收帳能力，應收帳款週轉率越高越好。

  25. 4-3-3經營績效分析 • 應付帳款週轉率：應配合應收帳款週轉率。該比率越高，則週轉越困難。 • 總資金週轉率：越高越佳。 • 營運資金週轉率：越高越好。

  26. 4-3-4獲利能力分析 • 毛利率：經營績效而言，比率越高越佳。 • 營業利益率：就經營績效而言，比率越高越佳。非財團法人因不得接受捐贈，故營業利益率和毛利率會較高。

  27. 4-3-4獲利能力分析 • 淨資本報酬率：機構自有資本之稅後獲利能力，比率越高越佳。 • 資產報酬率：就經營績效而言，比率越高越佳。

  28. 5 財務計畫與計算 • 短期財務規劃：與年度預算有關 • 中期財務規劃：非財團法人屬性與公設民營單位。 • 長期財務規劃：財團法人屬性之長照機構。

  29. 編製預算 (經營預算、財務預算) 確立機構目標 (短、中長期) 研擬行動計畫 (短期工作計畫 中長期策略方針) 考核評估 (決算) 目標再修訂 5-1確立目標與財務規劃 • 短期規劃依有無歷史資料作分類 • 增支規劃法(有) • 零基規劃法(無)

  30. 5-2增支預算法 • 依現行之資訊為基礎，對預算進行調整。調整因數有： • 通貨膨脹 • 進住個案量收費標準 • 進住身分類別（自費、公費） • 服務效率及品質 • 景氣循環

  31. 5-3預算編制與控制 • 引導財務資源的分配，由收支餘絀表，了解未來ㄧ年收入費用，與財務結構變化，及現金流量餘額。 • 內容依序為：預算內容、上年度預算比較、預算差異之說明與處理。 • 編列以服務內容為標的編製，亦可配合稅務規定編製。

  32. 5-4預算控制 • 係透過實際執行與預算比較。 • 可分為期中比較和期末比較，以利機構效率提升與改進。 • 其分析原因可分為： • 可控制：效率、品質服務 • 不可控制：通貨膨脹、同業競爭、物價波動

  33. 6 成本管理 • 管理上依成本與成本標的之關係，可分為直接成本與間接成本。 • 成本依習性又分為： • 固定成本 • 變動成本 • 半固定成本 • 半變動成本

  34. 6-1機構之損益兩平分析 • 係在分析機構須達多少營業額與個案數。估計盈虧分界點分析分法有： • 方程式法 • 邊緣貢獻法 總成本＝變動成本＋固定成本 總營業收入＝總成本±盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以： 總收入＝總變數成本＋總固定成本 總收入－總變數成本－總固定成本＝0

  35. 6-1-1方程式法 總營業收入＝總成本±盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以：總收入－總變數成本－總固定成本＝0

  36. 6-1-2邊緣貢獻法 • 係指營業收入檢變動成本後之餘額，代表機構可以收回固定成本，且產生利潤。

  37. 案例 • ㄨㄨ養護中心每個月固定成本５１３﹐０００元，每位老人收費１８﹐０００元，每位老人變動成本為９﹐０００元。

  38. 機構之床位數安排，為顧及老人家之不同需求而有不同之床位數。有單人、雙人、六人床等等，因此針對不同床位數之組合，其損益兩平點計算如下：機構之床位數安排，為顧及老人家之不同需求而有不同之床位數。有單人、雙人、六人床等等，因此針對不同床位數之組合，其損益兩平點計算如下： 例﹕單人床收費25,000，雙人床收費21,000元，6人床收費18,000元，單位變動成本分別為單人床10,000元﹔雙人床8,000元﹔6人床6,000元，床位數分別有單人床15床﹔雙人床35床﹔6人床50床，其固定成本為513,000元，其損益兩平點服務量為何﹖ 邊際貢獻分別為單人床25,000-10,000=15,000元 雙人床21,000 - 8,000 =13,000元 ６人床18,000 - 6,000 =12,000元 加權平均邊際貢獻＝15,000×0.25+13,000×0.35+12,000 ×0.5=12,800元 ５１３﹐０００ 損益兩平點服務量〈床〉＝ ＝40床 １２﹐８００ 單人床︰4０×０﹒１５＝６床 雙人床︰4０×０﹒３５＝１4床 ６人床︰4０×０﹒５＝２０床

  39. 又機構也可能有不同身分別之不同收費，如：公費16,000元，自費均收費20,000元，而單位變動成本皆為8,000元，其中公費佔40﹪；自費佔60﹪；固定成本為513,000元，其損益兩平服務量各為何﹖又機構也可能有不同身分別之不同收費，如：公費16,000元，自費均收費20,000元，而單位變動成本皆為8,000元，其中公費佔40﹪；自費佔60﹪；固定成本為513,000元，其損益兩平服務量各為何﹖ 邊際貢獻公費為16000－8000＝8000元，自費為20000-8000=12000元 加權平均邊際貢獻＝8000×0.4＋12000×0.6＝10400元 ５１３﹐０００ 損益兩平點服務量＝ ＝49床 １０﹐4００ 其中公費49×0﹒4＝20床，自費49×0﹒6＝29床

  40. 居家服務成本分析

  41. 6-1-3損益兩平點分析之限制 • 成本習性硬要區分固定及變動成本有其難度。 • 固定成本是指依定服務範圍量內，成本不隨服務量之增加而增加成本。

  42. 6-1-4長照機構之成本習性分類 • 固定成本：折舊、租金、人力薪資(必要配置)、保險、伙食費…等。 • 變動成本：個案之日用品、伙食、衛生材料費用、水電瓦斯、人力薪資(超出必要配置)…等。

  43. 7 稅務規劃及管理 • 長照機構之稅務有 • 所得稅 • 營業稅 • 房屋稅 • 地價稅 • 土地增值稅

  44. 7-1所得稅 • 基金會附設或財團法人機構，如要達到免稅，須符合行政院之規定標準外，重點在於收入及支出之認定科目上。 • 照顧老人是屬於目的事業，故財政部將該所得內為銷售貨物及勞務所得上，而排除在免稅外。

  45. 7-1-1財團法人屬性之所得額計算

  46. 課稅所得額計算(一) (1)銷貨貨物或勞務所得稅額計算: A1－B1＞0 (2)若P本期餘絀＞0 且(B支出/A收入) ×100％＞70％ (3)應納稅額＝課稅所得額P1×稅率－累進稅率

  47. 課稅所得額計算(二) (1)銷售貨物或勞務所得稅額計算： A1-B1＞0 (2)若P本期餘絀＞0， 且(B支出/A收入) ×100％＜70％ (3)應納稅額＝課稅所得額(P-P1) ×稅率-累 進差額

  48. 課稅所得額計算(三) (1)銷售貨物或勞務所得稅額計算： A1-B1＞0 (2)若P本期餘絀＜0 (3)應納稅額＝課稅所得額(P-P1) ×稅率-累進差額

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