محاسبة الرواتب والأجور

1. محاسبة الرواتب والأجور الفصل 11 أ.نهى عمر بن زقر

2. المواضيع الرئيسية: • المحاضرة الأولى: • مفهوم محاسبة الأجور و الرواتب • ما يضمن و يخصم من بند الأجور والرواتب • ضبط وقت الموظف والعامل • مسير الرواتب والأجور

3. المــفهــوم: • بند الرواتب والأجور يعتبر من البنود التي تؤثر في صافي ربح المنشأة , ومن اهمالامور التي على طالب مراعاتها ما يحمله إيراد السنة كمصروف رواتب وأجور مقابل الحصول على الخدمة التي قدمت للمنشأة في شكل عمل وكيفية حساب مستحقات المستفيد وكيفية محاسبة هذا البند و البنود الاخرى المترتبة عليه واظهارها في سجلات المنشاة وتقاريرها المالية..

4. التـــعريف: • الأجر هو كل ما يعطى للعامل مقابل عمله بموجب عقد عمل مكتوب مهما كان نوع الأجر سواء كان نقدا أو عينا مما يدفع بالشهر أو بالأسبوع أو باليوم أو بالقطعة أو بالنسبة لساعات العمل أو لمقدار الإنتاج سواء كان ذلك كله أو بعضه من عمولات أو من الهبة أو جرى العرف بدفعها أو كانت لها قواعد تسمح بضبطها

5. تنويه: • قد تطلق كلمة الرواتب مرادفة لكلمة الأجور ولكن يقصد معنيين مختلفين • الرواتب:ما يدفع لمن يعمل في المنشأة بصفة دائمة يسمى"موظف"و تدفع على أساس شهري بناء على نظام العمل السعودي . • الأجور:ما يدفع لمن يعمل في المنشأة بصفة مؤقتة يسمى"عمال" و تدفع كل أسبوع و تحسب على أساس ساعات العمل أو على أساس القطعة المنتجة. • للعلم الفرق بينهما "ليس له اثر محاسبي و المهم تحديد ما يدخل تحت مصروفات الرواتب والأجور"

6. مــا يتضمن ويخصم من بند الرواتب والأجور: • يتضمن:ما يصرف للعامل أو الموظف في شكل نقدي أو عيني مقابل تأدية العمل للمنشأة وما تتحمله المنشأة من نفقات في سبيل الحصول على العمل. • الراتب ” بعد خصم حصة الموظف ” • مكافئة نهاية الخدمة. • مستحقاته بالتأمينات الاجتماعية ”حصة صاحب العمل“ • يخصم:من العامل بعض الخصومات أو الحسميات بعضها دائم وبعضها إجباري والبعض اختياري ومؤقت. تستلم بعد ترك العمل

7. وتشمل مستحقاتالموظف أو العامل على راس العمل ما يلي : • + الراتب الأساسي • + }جميع البدلات (مثل بدل السكن ، بدل النقل، بدل غلاء المعيشة, بدل الرعاية الصحية....{ • + اي نفقات اخرى ( نفقات التعليم ، الرعاية الصحية....) • ----------------------------------------------------------- • = إجمالي الراتب • يخصم منها: • و تشمل الحسمياتمايلي: • - 9% من راتب الموظف السعودي (قسط التأمينات الاجتماعية) (دائما تحسم مادام الموظف سعودي) • - حسميات أخرى (أقساط، اشتراكات ، غرامات، سلف,ما دفع بالخطاء , تبرعات .....) تختلف من شركة وأخرى • -السلف و المبالغ مدفوعة للموظف أو العامل كحد اقصى 10% من اجر العامل • - أقساط اي مشروع لبناء أو مزايا أو خدمات اخرى أو مزايا أو تامين أو مقابل وجبات اذا لم تكن مجانيه. • -الغرامات التي توقع على العامل بسبب المخالفات التي يرتكبها • - كل دين يستوفي انفاذاحكام قضائي كحد اقصى 25% من اجر العامل ----------------------------------------------------------- =إجمالي الحسميات • ( صافي الراتب ̿ إجمالي المبلغ المدفوع ) = إجمالي الراتب – إجمالي الحسميات

8. تطبيق تمرين 11-1 ص24 : • جملة استحقاق الموظف = 8450 + 350+ 200 = 9000 ريال • مقدار ما تتحمله الشركة = 8800 × 11% = 968 ريال • حصة الموظف = 8800 × 9% = 792 ريال تمرين 11-2 ص24 : • لتحديد صافي الراتب يجب حساب إجمالي الحسميات • إجمالي الحسميات = 475+792+180+100 = 1547 ريال • إجمالي الاستحقاق= 9000 ريال >> من السؤال السابق • صافي الراتب = 9000 – 1547 = 7453 ريال

9. نظام التأمينات الاجتماعية بالمملكة: موظف سعودي موظف غير سعودي

10. حساب التأمينات الاجتماعية ومكان ظهوره محاسبياً: يجب أن تحسب كما يلي: ح\ التأمينات الاجتماعية حسب نظام المملكة

11. ما تستلمه التأمينات الاجتماعية نهاية الفترة من الشركة ” الموظف و صاحب العمل“

12. القيد المحاسبي للرواتب والأجور: الجانب المدين من القيد • الرواتب والأجور من أشهر أنواع المصروفات التي تتحمل شركات ولذا تم تخصيص فصل كامل لتوسع فيها لأنها تؤثر على الأرباح بشكل مباشر وبما أن المصروفات طبيعتها مدينه إذا في القيد تكتب في الجانب المدين:

13. القيد المحاسبي للرواتب والأجور: الجانب الدائن من القيد ويحمل الجانب الدائن بتوزيع هذا الراتب المستحق كمصروف إلى الحسميات المستحقة على الموظف والباقي يكون هو صافي الراتب الذي يستلمه الموظف ويوضع في حساب البنك كالتالي: إلى مذكورين ××× ح/ المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية ××× ح/ رواتب والأجور المستحقة ××× ح/ لجنة رعاية أسر مجاهدي و شهداء فلسطين ××× ح/ سلف موظفين ××× ح/ البنك

14. تطبيق مسألة 1-11 صـــ29ــــ المستحقات: • إجمالي الراتب= إجمالي المستحق= 6550+250+500+1000 = 8300 ريال الحسميات: • التأمينات الاجتماعية= 9% × (6550+250) = 612 ريال • قسط السلف= 4% × 8300 = 332 ريال • صندوق الادخار= 1% × 6550 = 65.5 ريال • قسط رسوم تعليم = 7.5% × 8300 = 622.5 ريال • لجنة رعاية اسر فلسطين = 2% × 8300 = 166 ريال • اشتراكات المركز الترفيهي = 2.5% × 8300 = 207.5 ريال • تامين سكن = 1000 ريال شهريا. • إجمالي الحسميات = 612 + 332 + 65.5 + 622.5 + 166 + 207.5 + 1000 = 3005.5 ريال صافي راتب الموظف : • البنك = صافي المبلغ المدفوع للموظف = 8300 – 3005.5 = 5294.5 ريال

15. القيد القيد كالتالي: 8300 من ح\ مصروف الرواتب والأجور الإدارية و العامة إلى مذكورين: 612ح\ التأمينات الاجتماعية 332ح\سلف الموظفين 65.5ح\صندوق الادخار 622.5ح\قسط رسوم تعليم 166ح\ لجنة رعاية اسر فلسطين 207.5ح\ رسوم النادي الترفيهي 1000ح\ تامين مسكن 5294.5 ح\ البنك صرف رواتب شهر رجب 1405هـ

16. مثال: فيما يلي البيانات المستخرجة من مسير الرواتب عن شهر شوال في عام 1427هـ للعاملين في شركة التوفيق الصناعية: • إجمالي الرواتب المستحقة لعاملين 800,000ريال وتنقسم هذه الرواتب إلي: • 75% تخص عمالة سعودية, والباقي يخص عماله أجنبية.هذا وتنقسم هذه الرواتب إلي 40% للعاملين بالأقسام الإنتاجية و 30% للعاملين بالأقسام التسويقية والباقي بالأقسام الإدارية. • وقد بلغت الحسميات خلال هذا الشهر: • 100,000 أقساط تمليك مساكن, 200,000 نفقات شرعية, 46000 اشتراكات العاملين في صندوق ادخار • المطلوب : • 1-حساب صافي الراتب الذي يستلمه الموظف • 2-نصيب الموظف من التأمينات الاجتماعية

17. الحل: 1- إجمالي الراتب المستحقة 800,000 ريال منها 75% للسعوديين = 800000×75÷100=600,000ريال • 800,000 أيضا تمثل نصيب كل قسم من الرواتب بالتالي: نحتاجها لإعداد القيود ” الجانب المدين“ • 40% للعاملين بالأقسام الإنتاجية= 800,000×40÷100= 320,000 • 30% للعاملين بالأقسام التسويقية= 800,000×30÷100= 240,000 • 30% للعاملين بالأقسام الإدارية= 800,000×30÷100= 240,000 نحتاجها لإعداد القيود ” الجانب الدائن“ 2-الحسميات: • نصيب العاملين من التأمينات الاجتماعية: • هنا العاملين الأجانب لا يخضعوا لنظام التأمينات الاجتماعية أما السعوديين يخضعون بنسبة 9% • نصيب العاملين السعوديين من التأمينات الاجتماعية = 600,000×9÷100= 54000ريال 3-صافي الراتب الموظف: المبلغ المدفوع = البنك = 800,000 –( 54,000 + 200,000+100,000+46000) = 800,000 – 400,000 = 400,000

18. القيد كالتالي: 320,000ح/ مصاريف الرواتب والأجور الانتاجية 240,000ح/ مصاريف الرواتب والأجور البيعيه 240,000ح/ مصاريف الرواتب والأجور الإدارية و العامة إلى مذكورين 400,000ح/ البنك 54000ح/ المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية 100,000ح/ اقساط مسكن 200,000ح/ نفقات شرعية 46000ح/ صندوق الادخار

19. ضبط وقت الموظف أو العامل: • الموظف أو العامل لا يتقاضى اجر سوا على الساعات الفعلية التي يقضيها في العمل أو في خدمة المنشاة, بالإضافة إلى أيام الغياب المسموح بها و الأعياد و الإجازات . الوسائل التي تستخدم تختلف حسب ظروف المنشاة وحجمها : • ورقة و قلم رصاص • سجل يكتب به أسماء الموظفين و العمال وقت الدخول و وقت الخروج. • آلة ضبط الوقت (ساعة + بطاقات بأسماء من يعمل من الموظفين) الكتاب صــ 5 ــــــــــــ • حاليا هناك الآلات متطورة تربط بأجهزة الحاسوب الخاصة بقسم المحاسبة التي تحمل ببرامج محاسبية دقيقة تحسب الغياب والخصم مباشرة أولا بأول.

20. مسير الرواتب والأجور: بعد توفر المعلومة كاملة عن الرواتب والأجور تخلص وتجمع بكشف أو بيان يسمى مسير الرواتب. • يعرف بأنه: هو كشف أو بيان تفصيلي لمعلومات تخص راتب كل موظف الخطوات الأساسية لإعداد بند الرواتب والأجور: 1). إعداد مسير الرواتب والأجور التي تخص المنشأة( الكشف) 2). قيد إثبات الرواتب والأجور خلال الفترة 3). قيد إثبات حصة صاحب العمل في التأمينات الاجتماعية (ما دفعته المنشأة خلال الفترة) 4). القيد عند الدفع لمؤسسة التأمينات الاجتماعية ( التسديد أو التوريد) 5). المعالجة الحسابية لمكافأة نهاية الخدمة عند الاستحقاق تنويه : * الهدف من المسير هو الحصول على ما يستحقه الموظف من الراتب بعد الحسميات لإعداد القيود المحاسبية . * لا يظهر قسط اشتراك صاحب العمل في مسير لرواتب ,فقط ما يخص الموظف من التأمينات الاجتماعية لان الكشف يخص كل موظف وليس صاحب العمل.

21. شكل مسير الرواتب

22. خطوات تعبئة مسير الرواتب:كما يوضح بورقة العمل الموزعة خلال المحاضرة

23. مثال على مسير الرواتب

24. الحل:

25. 2). قيد إثبات الرواتب والأجور عن شهر ذو الحجة لعام 1428 من مذكورين 9366 ح/ مصاريف الرواتب والأجور الصناعية 2250 ح/ مصاريف الرواتب والأجور البيعيه 2700 ح/ مصاريف الرواتب والأجور الإدارية و العامة إلى مذكورين 1288,4 ح/ المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية 150,5 ح/ لجنة رعاية أسر مجاهدي و شهداء فلسطين 65 ح/ سلف موظفين 12812,10 ح/ البنك ( المبلغ المدفوع أو المتمم) 3). قيد إثبات حصة صاحب العمل في التأمينات الاجتماعية (ما دفعته المنشأة خلال الفترة) أولا: نحسب حصة صاحب من التأمينات الاجتماعية وبعدها نضيف إليها الحصة السابقة لصاحب العمل: = 14316× 11% = 1574.8 ريال من مذكورين 1030،3 ح/ مصاريف الرواتب والأجور الصناعية 247،5 ح/ مصاريف الرواتب والأجور البيعيه 297 ح/ مصاريف الرواتب والأجور الإدارية و العامة إلى مذكورين 1574,8 ح/ المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية 4). عند الدفع لمؤسسة التأمينات الاجتماعية ( التسديد) = 1288.4 + 1574.8 = 2863،12 ريال 2863،2 من ح/ المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية 2863،2 إلى ح/ البنك

26. الواجب • 3-11 صفحة 25 • في شركة العائلة بلغ إجمالي الرواتب الشهرية عن شهر محرم 1426هـ (10 مليون ريال ) موزعة بنسبة 3:2 بين السعوديين و غير السعوديين على التوالي , و كانت الحسميات على النحو التالي: *حصة العاملين في التأمينات الاجتماعية (وفقا للنسبة المحددة بالنظام) *350,000 ريال أقساط تملك مساكن للعاملين *200,000 ريال اشتراكات في صندوق تقاعد نظامي المطلوب: قيد إثبات مصروف الرواتب والأجور عن شهر محرم 1426هـ